01审计概论ppt课件

1、审 计 学1、学科特征 对审计学的认识 与会计、税收、财管、法律、企业管理的联络2、问题提出： 对有关报告他置信吗？3、学习要求： 运用所学、开辟思想、积极思索 审计概论一、审计的来源来源：审计是伴随着商品经济的开展而产生和开展起来的。审计来源于意大利合伙企业制度，构成于英国股份制企业制度，开展和完擅长美国兴隆的资本市场。缘由：直接缘由是财富的所的权与运营权的相互分别 二、审计的开展二战后，随着国际资本的流动以及跨国企业的海外扩张，带动了注册会计师审计的跨国开展，产生了一大批国际会计师事务所。20世纪末，由“八大合并为“五大国际会计师事务所，2001年美国安然会计造假丑闻，使安达信会计师事务所

2、倒闭。目前，尚有“四大国际会计师事务所： 普华永道(Price Water House Coopers)、 安永Ernst & Young)、 毕马威(KPNG)、 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)三、审计的特征：注册会计师审计随着商品经济的开展而开展，注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。 审计的概念 审计经过不断的完善和开展，已构成一套较完备的科学体系。对审计的概念人们也进展了深化的研讨，最具代表性的有：美国会计学会AAA在其的公告中，将审计概念描画为： “为确定关于经济行为及经济景象的结论和所制定的规范之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进展客观搜集、评定

3、，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 -客观公允国际会计师结合会IFAC下设的国际审计与鉴证准那么理事会IAASB将注册会计师审计概念描画为： “财务报表审计的目的是，使审计师可以对财务报表能否在一切重要方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。-合法性美国注册会计师协会AICPA在中，将审计概念描画为： “独立审计师对财务报表审计的目的是，对财务报表能否按照公认会计原那么在一切艰苦方面公允地反映财务情况、运营成果和现金流量发表意见。-公允性对审计概念的描画为： “财务报表审计的目的是注册会计师经过执行审计任务，对财务报表的以下方面发表审计意见： 一财务报表能否按适用的会计准那么和相关会计

4、制度的规定编制；-合法性 二财务报表能否在一切艰苦方面公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量。-公允性审计的类别 一、审计按目的和内容的不同，审计类别可分为：会计报表审计。会计报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表以及会计报表附注。运营审计。目的是评价被审单位运营活动的效率和效果，进而对其运营方法和程序进展评价。审计对象不仅限于会计，还包括其它领域，更像是管理咨询。合规性审计。其目的是确定被审单位能否遵照了特定的程序、规那么或条例。二、根据审计方法的不同，可分为：账项根底审计。重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。制度根底审计。从20世纪50年代起，以内

5、部控制测试为根底的抽样审计得到广泛运用，从方法论的角度，这种方法被称为制度根底审计。风险导向审计。由于审计风险遭到企业固有风险要素的影响，如管理人员品行、行业所处环境、业务性质、易产生错报的报表工程、易受损失或被挪用的资产等导致的风险，又遭到内部控制制度风险的影响，此外还遭到注册会计师审计过程中未能发现错报风险的影响，出现了审计风险模型这种以审计风险模型为根底进展的审计，称为内险导向审计。三、按审计主体不同，可分为：政府审计。是由政府审计机关代表政府依法进展的审计，主要监视检查政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计。由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监

6、视本部门或本单位内部的财务收支和运营活动。社会审计。又称独立审计、注册会计师审计，以会计师事务所为主要表现方式。在我国，注册会计师必需参与会计师事务所才干接受委托，办理审计、会计咨询等业务。会计师事务所不附属于任何机构，具有较强的独立性、客观性和公正性。三者泾渭清楚地在不同的领域实施审计，各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。审计的对象 审计对象可概括为： 被审计单位的运营活动本质， 详细为会计资料及其相关资料景象。审计三角关系提 供 资 料注册会计师投资者 运营者委托经营负责经营委托审计见意表发实 施 审 计注册会计师CPA管理 Certified Public Accountan

7、t一、考试1、资历：具有以下条件之一 1高等专科以上学历； 2会计或者相关专业指审计、统计、济中级以上专业技术职称。2、考试科目： 会计、审计、财务本钱管理、经济法、税法2021年注册会计师考试科目是“6+1方式。第一层级，专业阶段考试设6科，会计、审计、财务本钱管理、经济法、税法、公司战略与风险管理(新增科目); 增设的“公司战略与风险管理科目，主要考核要求考生应具备的组织和企业相关知识。第二层级，综合阶段考试设1科，考试科目为综合测试，主要根据要求，测试考生能否具备在注册会计师职业环境中可以合理、有效地运用专业知识和法律知识的才干，并测试考生“坚持职业价值观、品德与态度等综合才干，包括智力

8、技艺、技术和运用技艺、个人技艺、人际和沟通技艺、组织和企业管理技艺等。专业阶段单科成果5年内有效，考生经过专业阶段全部科目考试后，获得长期有效的“注册会计师考试专业阶段合格证书。考生经过综合阶段科目考试后，获得“注册会计师考试全科合格证。获得全科合格证考生，如5年内恳求成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否那么5年内有效。二、注册会计师业务范围 根据的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计效力业务。此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事其它鉴证和相关效力业务。 一审计业务1、审查会计报表，出具审计报告。2、验证企业资本、出具验资报告。3、办理企业合并、分立、清算

9、事宜中的审计业务，出具有关报告。4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。二审阅业务。包括：财务报表审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核、基建工程预算、结算、决算审核等。三其他鉴证业务。公信力延伸 目前在全球范围内，除审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、网域认证和系统鉴证等。我国注册会计师承办的业务范围较为广泛，既有针对历史财务信息的审计和审阅业务，又有历史信息以外的其他鉴证业务，例如内部控制审核，预测性财务信息审核等四相关效力。包括：对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务效力、管理咨询、会计效力等。三、会计师事务所的组织方式独资、普

10、通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织方式。我国注册会计师允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批。四、注册会计师协会中国注册会计师协会The Chinese Institute of Certified Public Accountant，缩写为CICPA是注册会计师行业的全国组织，接受财政部、民政部的监视、指点。协会的目的是效力、监视、管理、协调，即以诚信建立为主线，效力本会会员，监视会员执业质量、职业品德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关第，维护社会公众利益和会员合法权益，促进展业安康开展。注册会计师法律责任 一、注

11、册会计师法律责任的成因1、消费者利益的维护主义兴起，可以视为对消费者权益与商业利益之间出现失衡进展的一种补偿；2、风险社会化即把责任推向那些被以为可以防止损失或可以经过向其他人收取更高的费用转稼损失的人，以及注册会计师越来越明显地被看做是担保人而非独立、客观的审计者和报告者；3、在一切商业领域，注册会计师的参与日益添加。法律责任的出现，经常是由于注册会计师在执业时没有坚持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权益的损害。二、运营失败、审计失败和审计风险运营失败。运营失败的极端情况是恳求破产。被审计单位运营失败时，也能够拖累注册会计师。审计失败。CPA没有遵守审计准那么的要求而发表了错误的审计意见

12、。审计风险。是指财务报表中存在艰苦错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的能够性。固有限制、被审计单位管理层精心谋划和掩盖舞弊行为，注册会计师虽然完全按照审计准那么执业，有时还是不能发现某项艰苦舞弊行为。在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现艰苦错报并出具了错误的审计意见时，就能够产生注册会计师能否遵守应有的职业谨慎的法律问题。三、对CPA法律责任的认定1、违约2、过失3、欺诈1、违约。例如，会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，或违反了被审计单位订立的严密协议等。当违约给他人呵斥损失时，注册会计师应负违约责任。2、过失。指在一定条件下，短少应有的合理的谨慎。通常将过失按其程度不同分为

13、普经过失和艰苦过失。1普经过失。没有坚持应有的合理谨慎，对注册会计师那么是指没有完全遵照专业准那么的要求。2艰苦过失。指连起码的职业谨慎都不坚持，满不在乎；根本没有遵照专业准那么要求。3“共同过失。如，被审单位未提供纳税申报必要的信息，后来又控诉CPA未能妥当地编制纳税申报表。3、欺诈。又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。具有不良动机是欺诈的重要特征，具有客观故意，这也是欺诈与过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了到达欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有艰苦错报，却加以虚伪的陈说，出具无保管意见的审计报告。四、注册会计师承当法律责任的种类承当行政责任、民事

14、责任或刑事责任。1、行政处分：对CPA个人：警告、暂停执业 、吊销CPA证书；对事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。2、民事责任：主要是指赔偿受害人损失。3、刑事责任：徒刑。五、如何防止法律诉讼1、减少过失和防止欺诈2、防止法律诉讼1、减少过失和防止欺诈的措施加强执业独立性、坚持职业谨慎、强化执业监视。2、防止法律诉讼的详细措施严厉遵照职业品德和专业规范要求，建立、健全会计师事务所质量控制，与委托人签署业务商定书，谨慎选择被审计单位，深化了解被审计单位业务，提取风险基金或购买责任保险，聘请熟习注册会计师法律责任的律师。【例1】D注册会计师担任对上市公司丁公司2021年度财务报表

15、进展审计。2021年，丁公司管理层经过与银行串通编造虚伪的银行进账单和银行对账单，虚拟了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，以为丁公司2021年度财务报告不存在艰苦错报，出具了无保管意见审计报告。 在丁公司2021年度已审计财务报告公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并遭到证券监管部门的处分，其股票价钱大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承当民事责任。 要求：问1：为了支持诉讼恳求，股民甲该当向法院提出哪些理由。答：股民甲该当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在艰苦错报但是注册会计师出具的审计报告是无保管意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有坚持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的2021年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。 问2：指出D注册会计师提出的免责理由能否正确，并简要阐明理由。答：注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人呵斥损失的，