项目九流动负债的核算(4)ppt课件

1、义务四：应付职工薪酬的核算 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的效力或解除劳动关系而给予的各种方式的报酬或补偿。企业提供应职工配偶、子女、受瞻养人、己故员工遗属及其他受害人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离任后福利、解雇福利和其他长期职工福利。一、应付职工薪酬的概念及内容.短期薪酬，是指企业预期在职工提供相关效力的年度报告期间终了后十二个月内将全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于解雇福利的范畴。一短期薪酬.短期薪酬主要包括：(1职工工资、奖金、津贴和补贴，是指企业按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超

2、额劳动报酬等的劳动报酬，为了补偿职工特殊或额外的劳动耗费和因其他特殊缘由支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资程度不受物价影响支付给职工的物价补贴等。其中，企业按照短期奖金方案向职工发放的奖金属于短期薪酬，按照长期奖金方案向职工发放的奖金属于其他长期职工福利。一短期薪酬.短期薪酬主要包括：(2职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。(3医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴存的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费。一短期薪酬.短期薪酬主要包括：(4住房公积金，是

3、指企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。(5工会经费和职工教育经费，是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化程度和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技艺培训等相关支出。一短期薪酬.短期薪酬主要包括：(6短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。长期带薪缺勤属于其他长期职工福利。(7短期利润分享方案，是指因职工提供效力而与职工达成的基于利润或其他运营成果提供薪酬的协议。长期利润分享方案属于其他长期职工福利。(8其他短期薪酬，是指除上述薪酬以外的其他为获得职工提供的效力而给予的

4、短期薪酬。一短期薪酬.离任后福利，是指企业为获得职工提供的效力而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种方式的报酬和福利，属于短期薪酬和解雇福利的除外。离任后福利方案，是指企业与职工就离任后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离任后福利制定的规章或方法等。离任后福利方案按照企业承当的风险和义务情况，可以分为设定提存方案和设定受害方案。其中，设定提存方案，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承当进一步支付义务的离任后福利方案。设定受害方案，是指除设定提存方案以外的离任后福利方案。二离任后福利.三解雇福利解雇福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁

5、减而给予职工的补偿。解雇福利主要包括：(1)在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人能否情愿，企业决议解除与职工的劳动关系而给予的补偿。(2在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权益选择继续在职或接受补偿离任。解雇福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也采取在职工不再为企业带来经济利益后，将职工工资支付到解雇后未来某一期间的方式。.三解雇福利另外，职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供效力，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供本质上具有解雇福利性质的经济补偿的，如发生“内退的情况，在其正式退休日期之前该当对比解雇福利处置，在其正式退休日期之后

6、，该当按照离任后福利处置。.四其他长期职工福利其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离任后福利、解雇福利之外一切的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享方案等。.【判别题】企业为职工交纳的根本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。【答案】.【多项选择题】以下各项中，应作为应付职工薪酬核算的有。A支付的工会经费 B支付的职工教育经费C为职工支付的住房公积金D为职工无偿提供的医疗保健效力【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会

7、保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供效力而产生的义务。.二、应付职工薪酬的科目设置企业该当设置“应付职工薪酬科目，核算应付职工薪酬的计提、结算、运用等情况。 该科目的贷方登记已分配计入有关本钱费用工程的职工薪酬的数额， 借方登记实践发放职工薪酬的数额， 包括扣还的款项等； 该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。“应付职工薪酬 科目该当按照 “工资、 奖金、 津贴和补贴 、 “职工福利费 、“非货币性福利 、 “社会保险费 、 “住房公积金 、 “工会经费和职工教育经费 、“带薪缺勤 、 “利润分享方案 、 “设定提存方案 、 “设定受害方案义务 、 “

8、解雇福利等职工薪酬工程设置明细账进展明细核算。.二、应付职工薪酬的科目设置工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费设定提存方案应付职工薪酬(明细)带薪缺勤利润分享方案设定受害方案义务非货币性福利解雇福利包括工资、 奖金、 津贴和补贴.三、关于短期薪酬确实认和计量一货币性短期薪酬1.货币性短期薪酬的范围职工工资、奖金、津贴和补贴大部分的职工福利费医疗保险费、工伤保险费和生育保险费住房公积金工会经费和职工教育经费.三、关于短期薪酬确实认和计量一货币性短期薪酬2.货币性短期薪酬的会计处置原那么企业该当在职工为其提供效力的会计期间，将实践发生的短期薪酬确以为负债，并计入当期损益，其他会计准

9、那么要求或允许计入资产本钱的除外。普通会计分录如下：借：消费本钱消费工人薪酬制造费用消费管理人员薪酬管理费用行政人员薪酬销售费用销售人员薪酬研发支出从事研发人员的薪酬在建工程从事工程建立人员的薪酬贷：应付职工薪酬.应付职工薪酬工资库存现金其他应收款消费本钱制造费用管理、销售费用在建工程研发支出应交税费应交个人所得税工资分配发放工资应发工资实发工资代扣水电费、房租应发工资代扣款项=实发工资工资业务的核算其他应付款代扣个人社保、公积金.应付职工薪酬社保、公积金银行存款消费本钱制造费用管理、销售费用在建工程研发支出计提单位交纳部份交纳社保社保、公积金业务的核算其他应付款个人部份单位部份.【例】甲公司

10、下设一所职工食堂，每月根据在岗职工人数及岗位分布情况、相关历史阅历数据等计算需求补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需求承当的福利费金额。2021年1月，甲公司在岗职工合计50人，其中行政管理部门10人，消费车间消费人员40人，企业历史阅历数听阐明，对于每个职工企业每月需补贴食堂100元。库存现金应付职工薪酬职工福利消费本钱管理费用40001000500050005000.社会保险费业务核算【例】根据国家规定的计提规范计算，甲公司本月应向社会保险经办机构交纳的职工根本养老保险费合计35000元，其中，根本消费车间消费工人为26000元，车间管理人员为5000元，行政管理人员4000元。

11、甲公司会计处置如下：借：消费本钱 26000 制造费用 5000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬社会保险费根本养老保险35000【例6-8】承【例6-7】甲公司以银行存款交纳参与职工根本养老保险的养老保险费35000元。借：应付职工薪酬社会保险费 35000 贷：银行存款 35000.住房公积金业务核算【例】根据国家规定的计提规范计算，甲公司本月应向住房公积金管理中心交纳的职工住房公积金合计80000元，其中，根本消费车间消费工人为60000元，车间管理人员为10000元，行政管理人员为10000元。甲公司会计处置如下：借：消费本钱 60000 制造费用 10000 管理费用 10000

12、 贷：应付职工薪酬住房公积金 80000【例6-10】甲公司以银行存款交纳职工住房公积金80 000元。借：应付职工薪酬住房公积金 80 000 贷：银行存款 80 000.义务五：工会经费、职工教育经费业务核算【例】承【例6-3】甲公司按工资总额400000元的2%计提工会经费，按1.5%计提职工教育经费。甲公司会计处置如下：借：消费本钱 5200 制造费用 1600 管理费用 1200 贷：应付职工薪酬工会经费 8000借：消费本钱 3900 制造费用 1200 管理费用 900 贷：应付职工薪酬职工教育经费 6000【例】承【例6-11】，甲公司以银行存款交纳工会经费和职工教育经费。甲公

13、司会计处置如下：借：应付职工薪酬工会经费 8000 职工教育经费 6000 贷：银行存款 14000.【例1】214年7月，甲公司当月应发工资1560万元，其中：消费部门消费工人工资1000万元；消费部门管理人员工资200万元，；管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司该当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不思索其他要素以及所得税影响。该当计入消费本钱的职工薪酬金额 10001000(10%8%2%l.5%)1215万元 该当计入制造费用的职工薪酬金额200200(1

14、0%8%2%1.5%)243万元 该当计入管理费用的职工薪酬金额360360(10%8%2%1.5%)437.40万元.甲公司有关账务处置如下：借：消费本钱 12,150,000制造费用 2,430,000管理费用 4,374,000贷：应付职工薪酬工资 15,600,000 应付职工薪酬社会保险费 1,560,000应付职工薪酬住房公积金1,248,000应付职工薪酬工会经费 312,000应付职工薪酬职工教育经费234,000.三、关于短期薪酬确实认和计量二短期带薪缺勤确实认和计量带薪缺勤该当根据其性质及其职工享有的权益，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。累积带薪缺勤 是指带薪缺勤权益

15、可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权益可以在未来期间运用；非累积带薪缺勤 是指带薪缺勤权益不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权益将予以取消，并且职工分开企业时也无权获得现金支付。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。.三、关于短期薪酬确实认和计量二短期带薪缺勤确实认和计量 1.累积带薪缺勤的会计处置企业该当在职工提供效力从而添加了其未来享有的带薪缺勤权益时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权益而添加的预期支付金额计量。.三、关于短期薪酬确实认和计量【例】乙公司共有1000名职工从215年1月1日起，该公司实行累积带

16、薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享用5个任务日带薪年休假，未运用的年休假只能向后结转一个日历年度，超越1年未运用的权益作废；职工休年休假时，首先运用当年可享用的权益，缺乏部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工分开公司时，对未运用的累积带薪年休假无权获得现金支付。215年12月31日，每个职工当年平均未运用带薪年休假为2天。乙公司估计216年有950名职工将享用不超越5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享用6天半年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个任务日工资为300元。.三、关于短期薪酬确实认和计量【答案】乙公司在215年12月31日估计由于职工累积未

17、运用的带薪年休假权益而导致预期将支付的工资负债即为75天501.5天的年休假工资金额22500元75300，并作如下账务处置：借：管理费用 22500贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤 22500.三、关于短期薪酬确实认和计量二短期带薪缺勤确实认和计量2.非累积带薪缺勤的会计处置 企业该当在职工实践发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。即非累积带薪缺勤发生时视为全勤，按正常全勤形状进展会计处置.三、关于短期薪酬确实认和计量三短期利润分享方案1.利润分享方案确实认同时满足以下条件的，企业该当确认相关的应付职工薪酬：1企业因过去事项导致如今具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；2因利润分

18、享方案所产生的应付职工薪酬义务金额可以可靠估计。【备注】属于以下三种情形之一的，视为义务金额可以可靠估计：在财务报告同意报出之前企业已确定应支付的薪酬金额。该短期利润分享方案的正式条款中包括确定薪酬金额的方式。过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。.三、关于短期薪酬确实认和计量 三短期利润分享方案 2.职工只需在企业任务一段特定期间才干分享利润的，企业在计量利润分享方案产生的应付职工薪酬时，该当反映职工因离任而无法享用利润分享方案福利的能够性。 3.假设企业在职工为其提供相关效力的年度报告期间终了后十二个月内，不需求全部支付利润分享方案产生的应付职工薪酬，该利润分享方案该当适用其他长

19、期职工福利的有关规定。.三、关于短期薪酬确实认和计量 三短期利润分享方案 【案例】丙公司有一项利润分享方案，要求丙公司将其至215年12月31日止会计年度的税前利润的指定比例支付给在215年7月1日至216年6月30日为丙公司提供效力的职工。该奖金于216年6月30日支付。215年12月31日止财务年度的税前利润1000万元人民币。假设丙公司在215年7月1日至216年6月30日期间没有职工离任，那么当年的利润分享支付总额为税前利润的3%。丙公司估计职工离任将使支付额降低至税前利润的2.5%其中，直接参与消费的职工享有1%，总部管理人员享有1.5%，不思索个人所得税影响。.三、关于短期薪酬确实

20、认和计量 三短期利润分享方案分析：虽然支付额是按照截至21 5年1 2月3 1 日止财务年度的税前利润的3%计量，但是业绩却是基于职工在21 5年7 月1 日至21 6年6 月3 0日期间提供的效力。因此，丙公司在21 5年1 2月3 1日应按照税前利润的50%的2.5%确认负债和本钱及费用，金额为125 000元10 000 000 50%2.5%=125 000。余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实践支付金额之间的差额作出的调整额，在2 x 1 6 年予以确认。 【答案】 215年12月31日的财务处置如下：借：消费本钱 50000=1000000050%1%管理费用 75000=10

21、00000050%1.5%贷：应付职工薪酬-利润分享方案 125000=1000000050%2.5%.216年6月30日的账务处置如下：借：消费本钱 60000=100000001.1%-50000管理费用 95000=100000001.7%-75000贷：应付职工薪酬-利润分享方案 155000=100000002.8%-125000216年6 月3 0 日，丙公司的职工离任使其支付的利润分享金额为215年度税前利润的2.8%直接参与消费的职工享有1.1 % ，总部管理人员享有1.7%，在216年确认余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实践支付金额之间的差额作出的调整额合计为155 0

22、00元10 000 0002.8%125 000 =155 000。其中，计人消费本钱的利润分享方案金额60 000元10 000 000 1.1%50 000。计人管理费用的利润分享方案金额95 000 元10 000 000 1.7%75 000。.三、关于短期薪酬确实认和计量 四非货币性福利企业向职工提供非货币性福利的，该当按照公允价值计量。公允价值不能可靠获得的，可以采用本钱计量。.三、关于短期薪酬确实认和计量 四非货币性福利1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，该当根据受害对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬，相关收入、本

23、钱的处置与正常商品销售一样普通账务处置：借：费用以产品的价税合计认定贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：库存商品.【例2】甲公司是一家消费笔记本电脑的企业，共有职工2000名。214年1月15日，甲公司决议以其消费的笔记本电脑作为节日福利发放给公司每名职工。每台笔记本电脑的售价为1.40万元，本钱为1万元。甲公司适用的增值税税率为17%，已开具了增值税公用友票。假定2000名职工中1700名为直接参与消费的职工，300名为总部管理人员。假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。根据上述资料，甲公司计算笔记本电脑的售价总额及其增值税销

24、项税额如下：笔记本电脑的售价总额1.4017001.40300 23804202800万元笔记本电脑的增值税销项税额17001.4017%3001.4017%404.6071.40476万元该当计入消费本钱的职工薪酬金额2380404.602784.60万元该当计入管理费用的职工薪酬金额42071.40491.40万元.甲公司有关账务处置如下：借：消费本钱 27,846,000管理费用 4,914,000贷：应付职工薪酬非货币性福利 32,760,000借：应付职工薪酬非货币性福利32,760,000 贷：主营业务收入 28,000,000 应交税费应交增值税(销项税额)4,760,000借：

25、主营业务本钱 20,000,000 贷：库存商品 20,000,000.三、关于短期薪酬确实认和计量 四非货币性福利 2.购买商品发放给职任务为福利以商品的价税合计认定福利费用借：消费本钱、制造费用或管理费用等贷：应付职工薪酬 购买商品时借：存货应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款发放时借：应付职工薪酬 贷：存货应交税费-应交增值税进项税额转出.三、关于短期薪酬确实认和计量 四非货币性福利3.企业将拥有的房屋等资产无偿提供应职工运用的，该当根据受害对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿运用的，该当根据受害对象，将每期应付的租

26、金计入相关资产本钱或当期损益，并确认应付职工薪酬。普通账务处置如下：借：费用如为企业自有资产那么以折旧费用认定费用规范；如为企业运营租入的，那么以租金认定费用规范贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧企业自有资产的折旧计提银行存款或其他应付款企业运营租入房屋等资产支付或应付的租金.累计折旧应付职工薪酬非货币性福利管理费用2000020000【例】甲公司为企业各部门经理级别以上职工提供汽车免费运用，甲公司共有部门经理级别以上职工10人，每人提供一辆桑塔纳汽车免费运用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧2000元。甲公司会计处置如下：2000020000.三、关于短期薪酬确实认和计量 四非货

27、币性福利4.难以认定受害对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬；5.向职工提供企业支付了补贴的商品或效力假设合同规定职工在获得住房等商品或效力后至少应提供效力的年限，企业应将出卖商品或效力的价钱与其本钱间的差额，作为长等待摊费用途置，在合同规定的效力年限内平均摊销，根据受害对象分别计入相关资产本钱或当期损益。假设合同没有规定职工在获得住房等商品或效力后至少应提供效力的年限，企业应将出卖商品或效力的价钱与其本钱间的差额，作为对职工过去提供效力的一种补偿，直接计入向职工出卖商品或效力当期的损益。.三、关于短期薪酬确实认和计量 四非货币性福利【根底知识题】2021年初甲公司为稳定管理队伍

28、，与10名中层管理人员签署如下协议：1以每套50万元的价钱售予每位管理人员一套公寓；2每位管理人员必需自协议签署之日起效力10年，如违约那么由公司无偿收回公寓。此协议于2021年初生效并当即执行。甲公司在2021年11月以每套80万元的价钱购入10套公寓，假定不思索相关税费。.【答案】甲公司的会计处置如下：2021年11月购入公寓时：借：固定资产800贷：银行存款8002021年初执行协议时：借：银行存款500长等待摊费用300贷：固定资产8002021年分摊长等待摊费用时：借：管理费用30贷：长等待摊费用 30假设协议并未要求效力年限及其他附加条件，那么2021年初执行协议时：借：银行存款

29、500管理费用 300贷：固定资产800 .四、离任后福利确实认与计量 企业该当在职工为其提供效力的会计期间，将根据设定提存方案计算的应缴存金额确以为负债，并计入当期损益或相关资产本钱。根据设定提存方案，预期不会在职工提供相关效力的年度报告期终了后十二个月内支付全部应缴存金额的，该当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。.四、离任后福利确实认与计量1.离任后福利的内容1设定提存方案，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承当进一步支付义务的离任后福利方案；2设定受害方案，是指除设定提存方案以外的离任后福利方案。.四、离任后福利确实认与计量2.设定提存方案的会计处置

30、企业该当在职工为其提供效力的会计期间，将根据设定提存方案计算的应缴存金额确以为负债，并计入当期损益或相关资产本钱。根据设定提存方案，预期不会在职工提供相关效力的年度报告期终了后十二个月内支付全部应缴存金额的，该当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。.四、离任后福利确实认与计量2.设定提存方案的会计处置【例】甲企业为管理人员设立了一项企业年金：每月该企业按照每个管理人员工资的5%向独立于甲企业的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该管理人员个人账户并担任资金的运作。该管理人员退休时可以一次性获得其个账户的累积额，包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益。公司除了按

31、照商定向年金基金缴存之外不再负有其他义务，既不享有缴存资金产生的收益，也不承当投资风险。因此，该福利方案为设定提存方案。2021年，按照方案安排，该企业向年金基金缴存的金额为1000万元。账务处置如下：借：管理费用 1000贷：应付职工薪酬 1000借：应付职工薪酬 1000贷：银行存款 1000.四、离任后福利确实认与计量3. 设定受害方案的核算步骤【步骤一】确定设定受害义务现值和当期效力本钱【步骤二】确定设定受害方案净负债或净资产【步骤三】确定该当计入当期损益的金额【步骤四】确定该当计入其他综合收益的金额.五、解雇福利1.解雇福利的会计处置原那么1企业向职工提供解雇福利的，该当在以下两者孰

32、早日确认解雇福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：企业不能一方面撤回因解除劳动关系方案或裁减建议所提供的解雇福利时企业确认与涉及支付解雇福利的重组相关的本钱或费用时。 2企业该当按照解雇方案条款的规定，合理估计并确认解雇福利产生的应付职工薪酬。解雇福利预期在其确认的年度报告期终了后十二个月内完全支付的，该当适用短期薪酬的相关规定；解雇福利预期在年度报告期终了后十二个月内不能完全支付的，该当适用关于其他长期职工福利的有关规定。3解雇福利的会计处置借：管理费用贷：应付职工薪酬.六、其他长期职工福利1.企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存方案条件的，该当设定提存方案一样的原那么进展处置。

33、2.企业该当适用关于设定受害方案的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。3.在报告期末，企业该当将其他长期职工福利产生的职工薪酬本钱确以为以下组成部分：效力本钱；其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。为简化相关会计处置，上述工程的总净额应计入当期损益或相关资产本钱。.六、其他长期职工福利4.长期残疾福利程度取决于职工提供效力期间长短的，企业该当在职工提供效力的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时该当思索长期残疾福利支付的能够性和预期支付的期限；长期残疾福利与职工提供效力期间长短无关的，企业该当在导致职工长期残疾的事件发生的当

34、期确认应付长期残疾福利义务。.应付职工薪酬典型业务办理：结算应付职工工资，并结转代扣款项2021年12月31日，核算应付职工薪酬，业务办理程序如下：1财务部门编制“工资结算汇总表， .2会计根据“工资结算汇总表编制进展工资分配的会计分录。借：消费本钱A产品4500 制造费用 3500 管理费用 22700 销售费用 3500 贷：应付职工薪酬工资 342003会计根据“工资结算汇总表“编制结转代扣款项的会计分录。借：应付职工薪酬工资 8395.2 贷：应交税费应交个人所得税 529.2 其他应付款设定提存方案 2736 设定提存方案失业保险费342 社会保险费医疗保险费684 住房公积金 41

35、04.：计提“五险一金两费2021年12月31日，计提应由单位负担的社会保险费、住房公积金和工会经费、职工教育经费。业务办理程序如下：1财务部门编制“企业承当社会保险费计提表， .2计提单位负担的住房公积金、职工教育经费和工会经费，财务部门编制“企业承当住房公积金、工会经费和教育经费计提表 .3会计根据“社会保险费计提表编制会计分录 借：消费本钱A产品1341 制造费用 1043 管理费用 6764.6 销售费用 1043 贷：应付职工薪酬设定提存方案养老保险费6840 设定提存方案失业保险费684 社会保险费医疗保险费2052 社会保险费工伤保险费273.6 社会保险费生育保险费342.4会计根据“住房公积金、工会经费和教育经费计