保险会计——流动资产的核算--应收及预付款项的核算（ 38页）ppt课件

1、 广东金融学院 文芳 2007年6月.第七章 流动资产的核算第一节 货币资金的核算第二节 应收及预付款项的核算第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算.第一节 货币资金的核算 一、现金的核算一)现金的管理 1严厉控制现金的运用范围 (1)支付职工工资、津贴、离退休金、退职金； (2)按规定支付给各单位、个人的各种奖金 3)支付个人劳动报酬; (4)各种劳保福利费及国家规定对个人的现金支出；.第一节 货币资金的核算一、现金的核算1严厉控制现金的运用范围 (5)出差人员必需随身携带的差旅费； (6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等； (7)支付给单

2、位的低于银行结算起点的各种支出；2严厉遵守库存现金的限额管理3严厉按照有关规定办理现金收支业务4建立健全现金的内部控制制度.第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 1现金的总分类核算 其详细帐务处置为：1从银行提取现金: 借: 现金 贷: 银行存款 将现金存入银行: 借: 银行存款 贷: 现金.第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 1现金的总分类核算 3公司因其他缘由收到现金: 借: 现金 贷: 有关科目 支出现金: 借: 有关科目 贷: 现金 2现金的明细分类核算.第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3现金清查的核算 假设为现金短缺: 借: 待处置财富损溢(待处置流动资产损溢)

3、贷: 现金 假设为现金溢余： 借: 现金 贷:待处置财富损溢(待处置流动资产损溢) .第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3现金清查的核算 待查明缘由后作如下处置: (1)如为现金短缺： 属于应由责任人赔偿： 借：其他应收款、现金 贷：待处置财富损溢(待处置流动资产损溢) 属于应由保险公司赔偿： 借：其他应收款 贷：待处置财富损溢(待处置流动资产损溢) .第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3现金清查的核算 属于无法查明的其他缘由 借：营业外支出 贷:待处置财富损溢(待处置流动资产损溢) (2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员 或单位的： 借：待处置财富损溢(待处置流动资产损溢)

4、 贷：其他应付款 .第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3现金清查的核算 属于无法查明缘由的现金溢余： 借：待处置财富损溢(待处置流动资产损溢) 贷：营业外收入 留意：财富保险公司没有设置“待处置财富损溢科目，现金溢余和现金短缺的核算经过“其他资产科目核算。.第一节 货币资金的核算二、银行存款的核算(一) 银行存款的管理(二) 银行存款的内部控制 1积极调度资金，既要保证业务正常需求，又要防止大量存款闲置。 2设专人管理银行存款，实行钱账分管原那么。 3严厉执行银行支票的运用制度。 4严厉执行银行支票的领用制度。 5严厉遵守银行结算纪律。三银行存款的核算 .第一节 货币资金的核算三、银行

5、结算方式“三票一卡一证三方式支票：同城结算，10天，汇票：按出票人的不同分为银行汇票和商业汇票，商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。本票：同城结算，两个月.第一节 货币资金的核算三、银行结算方式汇兑：异地结算委托收款：同城、异地托收承付：异地结算.第 二 节 应收及预付款项的核算 应收及预付款项是保险公司日常运营业务中发生的与公司外部、与公司内部各部门及职工之间往来而尚未结算的公司拥有的短期债务。一、应收利息的核算公司购入债券，假照实践支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息: 借:短期投资 长期债务投资 应收利息 贷:银行存款 .第 二 节 应收及预付款项的核算一、应收利

6、息的核算公司购入分期付息、到期还本的债券确认收益时: 借:应收利息 贷:投资收益公司计提长期债券应收利息: 借:长期债务投资 贷:投资收益 已到付息日但尚未领取的利息: 借:应收利息 贷:长期债务投资.第 二 节 应收及预付款项的核算一、应收利息的核算公司计提短期债券应收利息: 借:应收利息 贷:利息收入收到应收利息时: 借:银行存款 贷:应收利息.第 二 节 应收及预付款项的核算一、应收利息的核算经确以为坏账的应收利息，冲销坏账预备: 借:坏账预备 贷:应收利息已确认坏账并转销的应收利息，以后又收回的: 借:应收利息 贷:坏账预备 借:银行存款 贷:应收利息.第 二 节 应收及预付款项的核算

7、二、应收股利的核算公司对外长期股权投资应分得现金股利: 借:应收股利 贷:投资收益 长期股权投资 收到的现金股利或利润: 借:银行存款 贷:应收股利.第 二 节 应收及预付款项的核算二、应收股利的核算公司购入股票，照实践支付的价款中包含己宣告但尚未领取的现金股利 借:短期投资 长期股权投资 应收股利 贷:银行存款 收到发放的现金股利 借:银行存款 贷:应收股利.第 二 节 应收及预付款项的核算三、应收保费的核算 应收保费是指公司应向投保人收取但尚未收到的保险费。公司发生的应收保费: 借:应收保费 贷:保费收入 借:现金、银行存款 贷:应收保费.第 二 节 应收及预付款项的核算三、应收保费的核算

8、经确以为坏账的应收保费: 借:坏账预备 贷:应收保费已确认坏账并转销的应收保费，以后又收回的: 借:应收保费 贷:坏账预备 借:银行存款 贷:应收保费.第 二 节 应收及预付款项的核算四、应收分保账款的核算应收分保账款是指公司开展分保业务而发生的各种应收款项。其他应收款的核算应设置 “其他应收款科目。五、其他应收款的核算其他应收款是指公司除应收利息、应收保费、应收分保账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费等等.第二节 应收及预付款项的核算五、其他应收款的核算一)备用金 1定额制 定额制是指根据实践需求，先核定其备用金额并依此拨付备用金，待用款部门实践

9、运用后，凭有效单据报账领款，以补足其用款单位定额 备用金的制度。 定额备用金的核算需求在 “其他应收款科目下设置“备用金二级科目，或设置 “备用金一级目，其借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金的运用数额，余额在借方，反映暂时周转运用的备用金数。.第 二 节 应收及预付款项的核算五、其他应收款的核算一)备用金 2非定额制非定额制是指为满足暂时性需求而暂付给有关部门或个人现金，运用后实报实销的制度。运用非定额制的，在 “其他应收款科目核算，不在 “备用金科目核算。例如：公司业务人员预借差旅费以现金付讫 借:其他应收款 贷：现金 出差归来，报销，退回现金时：借:营业费用业务管理费差旅费 现金 贷

10、:其他应收款.第二节 应收及预付款项的核算五、其他应收款的核算二 备用金以外的其他应收款 保险公司发生备用金以外的其他应收款时： 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 营业外收入 收回备用金以外的其他应收款时： 借：现金 银行存款 贷：其他应收款.第 二 节 应收及预付款项的核算六、坏账损失的核算一)坏账损失确实认坏账损失确实认应符合以下条件之一:1因债务人破产或死亡，以其破产财富或遗产偿债后，确实不能收回的应收账款；2因债务人逾期末履行偿债义务超越3年，经核对无法收回的应收账款。以下各种情况不能全额计提坏账预备:1当年发生的应收款项；2方案对应收款项进展重组；3与关联方发生的应收款项；.第 二

11、 节 应收及预付款项的核算六、坏账损失的核算二坏账损失的核算方法1直接转销法 直接转销法是指在发生坏账损失时直接转销应收款项，将损失金额计人当期营业费用。 2备抵法 备抵法是指按期估计坏账损失，提取坏账预备并计人当期损益，在实践发生坏账损失时再冲销坏账预备的方法。1.销货百分比法2.账龄分析法3.应收账款余额百分比法。 .第 二 节 应收及预付款项的核算七、应收票据的核算保险公司收到票据时： 借：应收票据 贷：有关科目票据到期后： 借：银行存款 贷：应收票据八、预付赔款的核算 预付赔款是指公司在处置各种理赔案件过程中按照保险合同商定预先支付的赔款。.第 二 节 应收及预付款项的核算九、托收承付

12、的核算托收票据是指财富保险公司经过银行托收的支票和汇票等。其账务处置为： 保险公司收到票据时： 借：托收票据 贷：有关科目 托收后收到款项时： 借：银行存款 贷：托收票据.第 二 节 应收及预付款项的核算十、存出分保保证金或存出分保预备金的核算存出分保保证金是指财富保险公司分入分保业务按分保合同商定预备承当未来责任而存入分出公司的资金。存出分保预备金是指人寿保险公司分入分保业务按保险合同商定存出的分保预备金。十一、存出保证金的核算 存出保证金是指公司开展直接承保业务按合同商定存出的保证金 .第 二 节 应收及预付款项的核算十二、存出预备金的核算 存出预备金是指人寿保险公司所属公司上存的各种责任

13、预备金。寿险责任预备金应集中管理、统筹运用，才干保证补偿、增值，因此，总公司以下各分公司根据上年末的寿险责任预备金余额，按规定比例上缴总公司，总公司对集中的寿险资金按寿险预定利率计算利息下划各分公司。因此，各分公司应严厉按照规定上存预备金，对不按规定时间上存或缺乏额上存者将酌情罚息，如有特殊情况而推迟上存或缺乏额上存者应征得总公司赞同。 .第 二 节 应收及预付款项的核算十二、存出预备金的核算 存出预备金帐务处置为： 各所属公司上存预备金时： 借：存出预备金 贷：银行存款 同意，各所属公司收回上存的预备金时： 借：银行存款 贷：存出预备金.第 二 节 应收及预付款项的核算十三、分保预备金的核算

14、分保预备金是指财富保险公司分出分保业务，应由分保接受公司承当保险责任而提存的预备金。十四、代付赔款的核算 发生代付赔款时： 借：代付赔款 贷：银行存款 收回或划转款项时： 借：银行存款 贷：代付赔款.第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算 一低值易耗品的核算内容 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种 器具物品，如工具、管理器具等。 二低值易耗品的实践本钱确实定 低值易耗品在获得时，该当按照实践本钱 人账。 三低值易耗品的摊销方法 1.一次摊销法 2.分期摊销法.第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算四低值易耗品的账务处置低值易耗品的账务处置如下：购入的低值易耗品,按买价、支付的运杂费、增值税等： 借：低值易耗品 贷：银行存款接受捐赠的低值易耗品，按提供的有关凭据所确定的市场价钱： 借：低值易耗品 贷：资本公积.第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算四低值易耗品的账务处置低值易耗品的账务处置如下：寿险公司收回损余物资： 借：低值易耗品 贷：赔款支出领用的低值易耗品： 借：营业费用 贷：低值易耗品.第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算五低值易耗品的期末清查 低值易耗品该当定期清点，每年至少清点一次。