增值税应纳税额计算实例例某生产企业为增值税一般纳税

1、增值税应纳税额计算实例例：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。1 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元

2、、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。2答 案（1）销售甲产品的销项税额： 8017%+5.85(1+17%)17%=14.45(万元)（2）销售乙产品的销项税额： 29.25(1+17%)17%=4.25(万元)（3）自用新产品的销项税额： 20(1+10%)17%=3.74(万元)（4）销售使用过的摩托车应纳税额： 1

3、.04(1+4%)450%5=0.1(万元)（5）外购货物应抵扣的进项税额： 10.2+67%=10.62(万元)（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额： (3013%+57%)(1-20%)=3.4(万元)（7）该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元) 3例2、某卷烟厂某月生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱不含增值税实际售价1.45万元,另外有50箱作为礼品送给协作单位。当月移送到本市非独立核算的门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱含增值税售价1.872万元。国家不含增值税核定价1.55万元，增值税进项

4、税为145万元，消费税比例税率45%,定额税率150元箱。计算该卷烟厂应纳消费税和增值税。4答案：(1)从量定额应纳消费税： 0.015(1000+50+150)=18(元)(2)从价比例应纳消费税 1.55(1000+50)+1.872(1+17%)15045% =840.375(3)卷烟厂应纳的消费税=18+840.375=858.375(元)(4)应纳的增值税=1.45(1000+50)+ 1.872(1+17%) 150 17%-145=154.625(万元)5例题:A酒厂9月发生以下业务:从农业生产者购入粮食1500吨,共计支付收购价款300万元。A酒厂将收购的粮食委托B酒厂生产加工

5、成白酒，B酒厂在加工过程当中代垫辅助材料款89万元，收取加工费250万元。加工的白酒计1000吨，当地无同类产品市场价格。A酒厂将收回的白酒900吨出售，取得不含税销售额900万元。另外100吨加工成药酒出售，药酒销售额400万元。A酒厂外购材料发生的进项税50万元。粮食白酒消费税比率税率20%，定额税率0.5元/斤,药酒消费税率10%。计算B酒厂代收代缴的消费税、应纳增值税和A酒厂应纳的消费税、增值税。6答案B酒厂应代收代缴的消费税=300 x（1-13%)+89+250/(1-20%) x20%(比例）+0.5x1000 x2000 / 10000（定额） =229.75(万元)B酒厂应纳

6、的增值税=（89+250）x17%=57.63(万元)A酒厂应纳的消费税=400 x10%=40 (万元)A酒厂应纳的增值税=（900+400）x17%-50-300 x13% -57.63=74.37 (万元)7作业：某企业2008年度会计利润为300万元，纳税时经检查有以下项目与税法不一致：1.国债利息收入3万元；2.向其它企业借款50万元，按25的利率付息，同期银行利率10；3.职工50人，实发工资总额80万元，分别提取应付福利费12万元、工会经费2万元、职工教育经费2.5万元，并在税前扣除；5.全年销售收入2000万元，业务招待费支出50万元；6.儿童节对市属某小学赞助5万元；通过民政

7、部门向贫困地区捐款40万元；7.支付税收罚款2万元；8.固定资产盘亏损失5万元，但无上级机关审核就列支。试计算企业当年应纳企业所得税税额。8例题4：中国居民王某2004年1月至12月在中国取得中介收入30000元，在A国取得工薪收入60000元（折合为人民币，下同），特许权使用费收入7000元；同时，又在B国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按A国和B国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。试计算他在我国当年应缴纳多少个人所得税。9境内应纳税所得额30000（120）24000元境内所得应纳税额20000204000305200元1.在A国所得缴纳税款的抵扣工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额： （ 60000/124000）1025 12900元特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：7000（120）201120元抵扣限额：90011202020元该纳税人在A国缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可以全额抵扣，并需在中国补税：20201150870元102.在B国所得缴纳税款的抵扣利息所得按我国税法规定计算的应纳税额：100020200元该纳税