审计理论与实务考试考前必做习题及解析

1、审计理论与实务考试考前必做习题及解析1.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（ ）。A.审计法B.审计法实施条例C.审计准则D.审计工作方案【答案】:C【解析】:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。2.风险基础审计模式下审计风险取决于（ ）。A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险E.制度风险【答案】:C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制

2、检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。3.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（ ）。2009年中级真题A.逻辑模型法B.中间表法C.文字说明法D.流程图法E.调查表法【答案】:C|D|E【解析】:审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来，常用的方法包括：文字说明法；调查表法；流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内

3、部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。4.实质性程序中的抽样风险包括（ ）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险【答案】:C|D【解析】:在实质性程序中，抽样风险同样表现为两种形式：误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。AB两项属于内部控制测试中的抽样风险；E项属于审计风险的组成部分。5.下列有关顺查法的提法中，正确的有（

4、）。A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进行审查C.方法简单、易于掌握D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位【答案】:A|B|C|D【解析】:顺查法是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表，逐项验证各项资料的真实性和合法性。顺查法的优点主要是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。E项，顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存

5、在问题较多的被审计单位。6.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。A.采取突击式监盘B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。7.下列有关审计独立性的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征【答案】:D【解

6、析】:A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（ ）。2010年初级真题A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C.被审计单位会计政策发生重大变化D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和

7、现金流量【答案】:D【解析】:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9.下列有关审计证据的表述中，正确的有（ ）。A.工程质量的鉴定证明属于书面证据B.口头证据需要得到其他相应证据的支持C.被审计单位管理人员的素质属于环境证据D.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关E.对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，期末余额为零的账户也有可能

8、有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款要向银行进行函证。10.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增

9、加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（ ）。A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.加计扣除的研究开发费用【答案】:A|B|C【解析】:对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。DE两项属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。12.下列情形中，不需要函证应付账款的是（ ）。

10、A.与应付账款有关的内部控制有缺陷B.应付账款往来频繁，但余额为零C.应付账款余额大，但欠账时间较长D.应付账款明细账有借方余额【答案】:D【解析】:需要进行函证的账户包括：内控有缺陷；无卖方对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大；其他有代表性的账户。13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（ ）。A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E.重新编制银行存款余额调节

11、表属于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。14.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有（ ）。A.将业务招待费列入营业外支出B.将公益救济性捐赠列入营业外支出C.将合同违约金列入营业外支出D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入E.将季节性的停工损失列入营业外支出【答案】:B|C|D【解析】:按照有关规定，营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益；非货币性交易收益；出售无形资产收益；罚款净收入。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重

12、组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。所以，BC两项属于营业外支出；D项属于营业外收入。A项，业务招待费应列入管理费用。E项，季节性的停工损失应列入制造费用。15.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】:A【解析】:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事

13、项的，应当报经本级人民政府同意。16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（ ）。2011、2009年初级真题A.计算B.监盘C.观察D.函证【答案】:C【解析】:审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。17.应收票据审查要点包括（ ）。A.取得或编制应收票据明细表B.清点库存应收票据C.函证应收账款D.审查应收票据的发生和收回E.审查贴现应收票据【答案】:A|B|D|E【解析】:应收票据审计的步骤和方法包括：取得应收票据明细表；监盘库存应收票据；函证应收票据；对应收票据发生和收回的审查；对票据贴现的审查；分析评价应收票据可兑现程度；

14、应收票据在财务报表中披露正确性的审查C项，属于应收账款审查要点。18.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（ ）。A.效率性B.经济性C.合规性D.有效性【答案】:D【解析】:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。19.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有（ ）。A.审阅法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法【答案】:A|B【解析】:审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填

15、制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。20.下列有关内部控制的表述中，错误的是（ ）。2009年初级真题A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置【答案】:B【解析】:内部控制在实践中所固有的局限性体现在：内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失

16、效；内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。21.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（ ）。A.征求被审计单位的意见B.分级复核C.送达被审计单位D.公告审计结果【答案】:D【解析】:审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求；是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治的进程具有十分重要的意义。22.下列各项中，属于内部控制要素的有（ ）。A.控制环境B.风险管理C.控制活动D.信息与沟通E

17、.对控制的监督【答案】:A|C|D|E【解析】:内部控制的要素包括：控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；对控制的监督。23.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。22011年3

18、月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银

19、行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年初级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票【答案】:B|

20、C|D【解析】:B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。(2)“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（ ）。A.库存现金余额的真实性B.现金收付业务账务处理的正确性C.现金收付业务的合法性D.外币计价的正确性【答案】:A【解析】:证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审查，核实

21、其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有，找出核算工作中的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。(3)针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:库存现金余额（162000158000）8004800（元）。(4)“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.检查银行存款收付的截止期是否正确C.检查银行存款收付款凭证的管理情况D.函证银行存款余额【答案】:C【解析】

22、:货币资金业务内部控制测试的内容包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进行实质性审查时实施的审计程序。(5)“资料4”中，审计人员的做法正确的有（ ）。A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D.核对银行对账单和银行存款日记账，检

23、查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；B项，审计人员应利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较；CD两项，对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。24.属于绩效审计定性分析方法的有（ ）。A.内容分析法B.逻辑模型法

24、C.价值分析法D.程序分析法E.时间序列分析法【答案】:A|B|D【解析】:绩效审计的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例研究；逻辑模型法。CE两项均属于定量分析法。25.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（ ）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【答案】:D【解析】:如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每

25、个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。26.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（ ）。2011年初级真题A.固定资产盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.业务招待费【答案】:D【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。27.下列有关

26、我国内部审计准则的表述中，正确的有（ ）。A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则【答案】:A|D|E【解析】:B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报

27、告、经济责任审计。E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。28.从广义上说，审计管理的主体包括（ ）。2009年初级真题A.国家审计机关B.内部审计机构C.社会审计组织D.审计人员E.被审计单位主管部门【答案】:A|B|C【解析】:审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。29.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（ ）。2010年中级真题A.询问B.听证C.外部调查D.检查【答案】:B【解析】:审计取证具体方法是指直接用于收集

28、审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：检查；观察；询问；外部调查；重新计算；重新操作；分析。30.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性，主要体现于（ ）。A.表内所列资产是企业拥有或控制的B.表内所列资产是实际存在的C.表内所列负债无一遗漏D.表内所列未分配利润的计算正确E.表内所列所有者权益金额是可靠的【答案】:A|B|C|E【解析】:对资产负债表真实性审查的主要内容包括：证实企业所拥有的资产、所承担债务的真实性，即证实资产负债表上所列示的资产是企业所拥有或控制的资产，它们是实际存在的；负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的；证实企业所有

29、者权益的真实性，即证实企业投资者投入的资本及其享有的权益是实际发生的，合乎国家规定的，金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。31.现金盘点与存货盘点时间的异同点在于（ ）。A.存货盘点安排在上班前B.存货盘点安排在下班后C.现金盘点安排在上班前或下班时D.存货盘点安排在审计结束时【答案】:C【解析】:监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，以避开现金收支的高峰时间。存货盘点计划的内容包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，存货盘点按照其时间计划，一般在决算日前后进行且可以选择某一天的任何时间点。32.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括（ ）。

30、A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定【答案】:B|C|D|E【解析】:货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职责的分离，主要内容包括：抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；各项货币资会的收付程序有无明

31、确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批授权人的签章。33.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有（ ）。2009年中级真题A.审计风险是客观存在的B.审计风险是可以控制的C.审计风险是可以消除的D.审计风险具有潜在性E.审计风险存在于审计全过程【答案】:A|B|D|E【解析】:审计风险的基本特征包括：审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的。C项，即使是详细审计，由于经济业务的繁杂，管理人员的素质等原因，也存在审计结论不一定完全符合审计事项实际

32、情况的可能，因此审计风险总是存在于审计活动中。审计风险可以控制，却不能完全消除。34.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表【答案】:D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。35.与财政财务审计相比较，财经法纪审计

33、更加突出的目标是（ ）。A.经济性B.独立性C.效率性D.合法性【答案】:D【解析】:财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。36.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（ ）。A.检查对应科目栏B.审阅摘要栏C.检查发生额D.检查每日余额【答案】:B【解析】:A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合

34、法；C项，检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。37.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（ ）。A.虚增固定资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产【答案】:C【解析】:通过清查盘点可以审查固定资产的真实性和完整性，无法证实计提的折旧是否正确。对固定资产折旧的审查通常实施的程序包括：运用分析方法进行审查；确定企业所使用折旧方法的适当性；计提折旧范围的审查；折旧额计算的审查。38.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付

35、款循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料

36、和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以

37、下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2009年中级真题(1)“资料1”中，符合内部控制要求的有（ ）。A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账【答案】:C|D【解析】:A项，大宗采购要有竞争性报价，并将采购人员在各个业务口之间进行轮换；B项，提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制。(2)“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方

38、法有（ ）。A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查【答案】:B|C|D【解析】:审查未入账的应付款项时，审计人员可执行的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。(3)“资料3”中，对于乙公司的做法，审计

39、的认定是（ ）。A.正确B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理C.不正确，应按购货合同进行账务处理D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明【答案】:A【解析】:乙公司的做法正确，应于收到发票和材料实现材料的所有权和控制权转移时再做账务处理，因而在2008年末无需做账务处理，也无需在附注中加以说明。(4)“资料4”中，乙公司的做法造成的影响是（ ）。A.少计资产B.少计负债C.多计收入D.少计利润【答案】:A|B【解析】:乙公司已将材料验收入库，应于年末按估价做相应账务处理，于下年初冲回，待收到发票时再做相应账务处理，2008年末正确账务处理为：原材料未入账导致乙公司少计资产；

40、未支付货款且未入账则应付账款减少，少计负债。(5)根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应为（ ）。A.5400万元B.4650万元C.5150万元D.5650万元【答案】:D【解析】:应付账款借方余额作为预付账款项目核算，资产负债表“应付账款”项目等于所有应付账款贷方余额之和。则应付账款期末余额10005005041005650（万元）39.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（ ）。A.观察B.询问C.函证D.监盘【答案】:D【解析】:监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘

41、点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。40.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（ ）。A.分析废品损失及材料耗用B.检查生产记录及成本预算C.营业收入明细账与原始凭证核对D.分析产品成本构成并与前期成本比较【答案】:D【解析】:毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总

42、体结构变动；产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。41.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（ ）。A.凭证与记录控制B.实物控制C.职责分工控制D.业务授权控制【答案】:A【解析】:凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。建立严格的定期核对、复核与盘点制度。42.下列有关审计准则的表述，错误的是（ ）。2011年初级真题A.审计

43、准则是衡量审计质量的客观标准B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是明确审计责任的依据D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介【答案】:B【解析】:审计准则的作用主要包括：审计准则是衡量审计质量的客观标准；审计准则是明确审计责任的依据；审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；审计准则是完善审计组织内部管理的基础。43.企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（ ）。A.平均汇率B.资产负债表日即期汇率C.历史汇率D.交易发生日近似的汇率【答案】:B【解析】:审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日

44、即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。44.被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（ ）。A.审计风险B.审计重要性C.审计重点D.审计难点【答案】:B【解析】:审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。45.进行审计管理的依据应是（ ）。A.审计对象B.审计准则C.审计职业道德D.审计质量控制标准E.

45、审计法律、法规【答案】:B|C|D|E【解析】:审计管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。46.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（ ）。A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法【答案】:C【解析】:确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。47.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（ ）

46、。A.决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B.决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C.决算日下午已知的在途存款D.决算日下午付出的银行存款【答案】:D【解析】:财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。48.下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（ ）。A.被审计单

47、位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段【答案】:B|D【解析】:A项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。C项，内部控制的初步评价是指对内部控制的健全性和合理性进行评价。E项，审计人员如果决定

48、依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。49.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（ ）。A.社会审计B.财务审计C.事后审计D.就地审计E.内部审计【答案】:B|C|D|E【解析】:B项，按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计，对公司财务收支实施的审计属于财务审计。C项，按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计，对上一年度实施的审计属于事后审计。D项，按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计，审计组亲赴子公司进行审计活动，执行地点为被审计单位，属于就地审计。E项，按

49、审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计，集团公司与其下属子公司之间属于内部审计。50.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。2010年中级真题A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函【答案】:C|E【解析】:A项，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款

50、或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。51.下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）。2009年中级真题A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据【答案】:A【解析】:B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。52.审计人员在内部控制测试中的责任是（ ）。A.建立健

51、全内部控制B.保证内部控制有效实施C.对内部控制的健全性和有效性进行评价D.在任何情况下都要实施内部控制测试【答案】:C【解析】:内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。53.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有（ ）。A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制【答案】:D【解析】:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。AC