第七章审计证据与审计工作底稿ppt课件

1、第七章 审计证据与审计任务底稿第一节 审计证据第二节 获取审计证据的审计程序第三节 审计任务底稿第四节 利用其他主体的任务.第一节 审计证据一、审计证据的含义与种类二、审计证据的特征.一、审计证据的含义与种类审计证据含义注册会计师为了得出审计结论和构成审计意见而运用的信息审计证据内容构成财务报表根底的会计记录所含有的信息对初始会计分录的记录和支持性记录 其他信息 .一、审计证据的含义与种类审计证据种类按外在形式分类按支持审计结论的程度分类按证据的来源分类按证据的逻辑分类按证据的证明力分类实物证据书面证据口头证据环境证据直接证据间接证据内部证据外部证据正面证据反面证据充分证明力部分证明力无证明力

2、.二、审计证据的特征审计证据的充分性审计风险详细审计工程的重要性审计阅历能否发现错误和舞弊审计证据的质量审计证据的适当性审计证据的相关性审计证据的可靠性.第二节 获取审计证据的审计程序一、检查记录或文件二、检查有形资产三、察看四、讯问五、函证六、重新计算七、重新执行八、分析程序.一、检查记录或文件注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质方式存在的记录或文件进展审查二、检查有形资产注册会计师对资产实物进展审查三、察看注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序四、讯问注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对回答进展评价的

3、过程.五、函证含义即外部函证，是指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面回答作为审计证据的过程，书面回答可以采用纸质、电子或其他介质等方式方式积极式询证函 要求被询证者直接向注册会计师回复，阐明能否赞同询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证函消极式询证函 要求被询证者只需在不赞同询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证函.六、重新计算注册会计师以人工方式或运用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进展核对包括计算销售发票和存货的总金额加总日记账和明细账检查折旧费用预付费用的计算检查应纳税额的计算等 七、重新执行注册会计师以人工方式或运用计算机辅助审计技术，重

4、新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制.八、分析程序含义注册会计师经过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价运用普通而言，在整个审计过程中注册会计师都将运用分析程序在设计和实施本质性分析程序时，无论单独运用或与细节测试结合运用，注册会计师都该当：思索针对所涉及认定评价的艰苦错报风险和实施的细节测试如有，确定特定本质性分析程序对于这些认定的适用性思索可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时运用数据的可靠性对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值能否足够准确以识别艰苦错报，即一项错报

5、单独或连同其他错报能够导致财务报表产生艰苦错报确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需按本准那么第七条的要求作进一步伐查的差别额.方法 注册会计师实施分析程序时可以运用不同的方法，包括从简单的比较到运用高级统计技术的复杂分析在实务中，可运用的方法主要有以下几种趋势分析法比率分析法合理性测试法回归分析法等八、分析程序.第三节 审计任务底稿一、审计任务底稿的定义和编制目的二、审计任务底稿的编制要求三、审计任务底稿的性质四、审计任务底稿的格式、内容和范围五、审计任务底稿的归档.一、审计任务底稿的定义和编制目的审计任务底稿的定义注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出

6、的审计结论作出的记录审计任务底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中构成的审计任务记录和获取的资料它构成于审计过程，也反映整个审计过程审计任务底稿的目的提供证据作为注册会计师得出实现总体目的的结论的根底提供证明证明注册会计师按照审计准那么和相关法律法规的规定方案和执行了审计任务.二、审计任务底稿的编制要求按照审计准那么和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围实施审计程序的结果和获取的审计证据审计中遇到的艰苦事项和由此得出的结论，以及在得出结论时作出的艰苦职业判别 .三、审计任务底稿的性质审计任务底稿的存在方式纸质电子其他介质方式无论审计任务底稿存在于哪种介质，会计师事务所

7、都该当针对审计任务底稿设计和实施适当的控制，以实现以下目的：使审计任务底稿明晰地显示其生成、修正及复核的时间和人员在审计业务的一切阶段，尤其是在工程组成员共享信息或经过互联网将信息传送给其他人员时，维护信息的完好性防止未经授权改动审计任务底稿允许工程组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计任务底稿.三、审计任务底稿的性质审计任务底稿通常包括的内容总体审计战略详细审计方案分析表问题备忘录艰苦事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关艰苦事项的往来信件包括电子邮件对被审计单位文件记录的摘要或复印件等.四、审计任务底稿的格式、内容和范围确定审计任务底稿的格式、内容和范围时应思索的要素实施审计程序的

8、性质已识别的艰苦错报风险在执行审计任务和评价审计结果时需求作出判别的范围已获取审计证据的重要程度已识别的例外事项的性质和范围当从已执行审计任务或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的根底时，记录结论或结论的根底的必要性运用的审计方法和工具.四、审计任务底稿的格式、内容和范围审计任务底稿的要素审计任务底稿的标题审计过程记录审计结论审计标识及其阐明索引号及编号编制者姓名及编制日期复核者姓名及复核日期其他应阐明事项.四、审计任务底稿的格式、内容和范围审计过程记录记录测试的特定工程或事项的识别特征记录艰苦事项引起特别风险的事项实施审计程序的结果导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形导致出具非规范审

9、计报告的情形等.四、审计任务底稿的格式、内容和范围审计结论注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需求根据所执行审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表构成审计意见的根底审计标识及其阐明审计任务底稿中可运用各种审计标识，但应阐明其含义，并保持前后一致.四、审计任务底稿的格式、内容和范围索引号及编号索引号注册会计师为了便于审计任务底稿的分类、归类和援用，对某一审计事项的审计任务底稿以固定的标志和编码加以表示所产生的一种特定符号，其主要作用是方便审计任务底稿的分类检索和援用，并使分散的、活页式的审计任务底稿构成有机联络的审计档案编号在同一索引号下不同的审计任务底稿的顺序编号编

10、制者姓名及编制日期和复核者姓名及复核日期审计任务的执行人员及完成该项审计任务的日期审计任务的复核人员及复核的日期和范围.五、审计任务底稿的归档审计任务底稿的归档是一项事务性的任务在归档期间对审计任务底稿进展的事务性的变动主要包括删除或废弃被取代的审计任务底稿对审计任务底稿进展分类、整理和交叉索引对审计档案归整任务的完成核对表签字认可记录在审计报告日前获取的、与审计工程组相关成员进展讨论并获得一致意见的审计证据审计任务底稿的归档期限审计任务底稿的归档期限为审计报告日后六十天内假设注册会计师未能完成审计业务，审计任务底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内假设针对客户的同一财务信息执行不同的委托业

11、务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所该当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计任务底稿归整为最终审计档案.五、审计任务底稿的归档审计任务底稿归档后的变动修正或添加审计任务底稿的详细理由修正或添加审计任务底稿时间和人员，以及复核的时间和人员审计任务底稿的保管期限会计师事务所该当自审计报告日起，对审计任务底稿至少保管十年假设注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所该当自审计业务中止日起，对审计任务底稿至少保管十年.第四节 利用其他主体的任务一、利用组成部分注册会计师的任务二、利用专家任务三、思索内部审计任务.一、利用组成部分注册会计师的任务集团审计与集团工程合

12、伙人集团审计对集团财务报表进展的审计集团工程合伙人会计师事务所中担任某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人.一、利用组成部分注册会计师的任务组成部分和组成部分注册会计师组成部分某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中集团工程合伙人重要组成部分是指集团工程组识别出的具有以下特征之一的组成部分：单个组成部分对集团具有财务艰苦性由于单个组成部分的特定性质或情况，能够存在导致集团财务报表发生艰苦错报的特别风险 组成部分注册会计师是指基于集团审计目的，按照集团工程组的要求，对组成部分财务信息执行相关任务的注册会

13、计师.一、利用组成部分注册会计师的任务注册会计师的目的确定能否担任集团审计的注册会计师假设担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行任务的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进展明晰地沟通针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表能否在一切艰苦方面按照适用的财务报告编制根底编制发表审计意见.一、利用组成部分注册会计师的任务集团工程合伙人的责任该当按照职业准那么和适用的法律法规的规定，担任指点、监视和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告能否适宜详细情况组成部分注册会计师的责任对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会

14、计师，除非法律法规另有规定。假设法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告该当指明，这种提及不会减轻集团工程合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承当的责任.一、利用组成部分注册会计师的任务集团审计业务的承接与坚持集团工程组该当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别能够的重要组成部分假设组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关任务，集团工程合伙人该当评价集团工程组参与组成部分注册会计师任务的程度能否足以获取充分、适当的审计证据.一、利用组成部分注册会计师的任务了解组成部分注册会计师组成部分注册会计师能否了解并将遵守与集团审计相关的职业品德要求，特别是独立性

15、要求组成部分注册会计师能否具备专业胜任才干集团工程组参与组成部分注册会计师任务的程度能否足以获取充分、适当的审计证据组成部分注册会计师能否处于积极的监管环境中.一、利用组成部分注册会计师的任务重要性程度确实定假设组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性艰苦错报风险的应对注册会计师该当针对评价的财务报表艰苦错报风险设计和实施恰当的应对措施.一、利用组成部分注册会计师的任务合并过程集团工程组该当针对合并过程设计和实施进一步审计程序，以应对评价的、由合并过程导致的集团财务报表发生艰苦错报的风险期后事项 假设组成部分注册会计师执行组成部分财

16、务信息审计以外的任务，集团工程组该当要求组成部分注册会计师告知其留意到的、能够需求在集团财务报表中调整或披露的期后事项.一、利用组成部分注册会计师的任务与组成部分注册会计师的沟通集团工程组该当及时向组成部分注册会计师通报任务要求通报的内容该当明确组成部分注册会计师应执行的任务和集团工程组对其任务的利用，以及组成部分注册会计师与集团工程组沟通的方式和内容评价审计证据的充分性和适当性 注册会计师该当获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低程度，从而得出合理的结论以作为构成审计意见的根底与集团管理层和集团治理层的沟通集团工程组该当按照的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需求向集团治理层和集团管理层通报.二、利用专家任务注册会计师的专家指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其任务被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据注册会计师的目的确定能否利用专家的任务假设利用专家的任务，确定专家的任务能否足以实现注册会计师的目的.二、利用专家任务确定能否利用专家任务时间安排和范围审计程序的性质、专业素质和客观性评价专家的胜任才干了解专家的专长领域与专家达成一致意见评价专家任务的恰当性在审计报告中提及专家.三、思索内部审计任务