审计计划ppt课件

1、第七章 审计方案，重要性及审计风险 .一、本章近年考题分析 年份单选多选判断简答综合合计数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值0211.513.24.501332334.511911.5001111.522.5.(一)单项选择题1，注册会计师执行年度会计报表审计时，以下各项中最有能够协助其对重要性程度做出初步判别的是 。 (2001年) A.方案实施本质性测试时确定的预期样本量 B被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查询卷表 D与管理当局的沟通函答案B解析重要性是会计报表的特性，选项中与会计报表相关的内容只需B .2，注册会计师在将分析性复核程序直接用作本质性测试时，该当思索的主

2、要要素是( A.相关内部控制的有效性 B出具审计报告的时间要求 C分支机构的分布区域 D助理人员的知识和阅历 .答案A 解析在审计的实施阶段，注册会计师在将分析性复核程序直接用作本质性测试时，应思索七个要素，其中第六项即“相关内部控制的有效性o此题的选项来自“五湖四海：A来自分析性复核(第七章)；B为审计业务商定书的内容(第五章)；C与审计质量控制准那么中的全面质量控制政策、程序有关(第三章)；D与审计证据相关性、可靠性的断定要素有关(第六章) .3，在确定本质性测试的性质、时间时，假设注册会计师决议以分析性复核和买卖测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进展，那么阐明注册会计师( )o

3、(2001年) A.决议接受的检查风险程度为高程度 B决议接受的检查风险程度为低程度 C.评价的控制风险程度为高程度 D评价的控制风险程度为低程度 .答案A 解析现实上，检查风险不仅与本质性测试的“性质、 “时间有关，而且与本质性测试的“范围有关。它们之间的详细关系请见教材原文 . 4编制审计方案时，注册会计师应对重要性程度作出初步判别，以确定( )o A所需审计证据的数量 B可容忍误差 巳初步审计战略 D审计意见类型 答案A 解析初步确定重要性程度的目的是确定所需审计证据的数量。 .(二)多项选择题1在评价审计结果时，假设被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超越重要性程度，注册会计师该当采

4、取的措施包括( )。 A扩展本质性测试的范围 B，扩展符合性测试的范围 C提请被审计单位调整会计报表 D发表保管或否认意见 .答案A C 解析B可谓“推倒重来(大可不用)，D显然“操之过急(发表什么意见应视程序A、C的实施结果而定)。 .2假设已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超越重要性程度，为降低审计风险，注册会计师该当采取的必要措施包括( )。 A修正审计方案，将重要性程度调整至更高的程度 B扩展本质性测试范围，进一步确定汇总数能否重要 C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性程度 D发表保管意见或否认意见 .答案B C 解析A乃“削足适履，D那么“操之过急。 .3以下说法中

5、正确的有( ). A重要性程度越高，审计风险越低 B重要性程度越低，该当获取的审计证据越多 C样本量越大，抽样风险越大 D可容忍误差越小，需选取的样本量越大 . 答案A B D 解析A、B涉及的知识属于重要性、审计风险，C、D所涉及的是样本量与各要素之间的关系。审计证据之间的关系，应记住，三者之间互为反向关系 .4注册会计师在执行年度会计报表审计时运用重要性原那么的主要目的有( )。(2000年) A提高审计效率 B，保证审计质量 巳查出错误与舞弊 D提高会计信息质量答案A B 解析所选两项属于重要性根本概念中的“两目的：提高审计效率，保证审计质量 .(三)判别题1在审计实施阶段，注册会计师可

6、以将分析性复核直接作为本质性测试程序，以搜集与账户余额和各类买卖相关的各类特殊认定的证据。 ( )(2001年)答案O解析)分析性复核程序在方案阶段、报告阶段的运用是必需的，在实施阶段的用途是“恣意选择的，标题的用词为“可以，因此正确 .2注册会计师如拟信任内部控制，该当实施符合性测试，以将控制风险降低至可接受程度。答案X 解析第一句话“根本正确，即如拟信任内控(并且信任是经济的)，那么应实施符合性测试，但第二句话纯粹为“添足之举，也正是此题的“圈套之所在，此类“圈套颇有“诱敌深化的意味。现实上，实施符合性测试并不能使控制风险有任何降低。应记住：固有风险及控制风险的高低均为客观存在，注册会计师

7、不能改动，只能进展适当的估计，以便确定相应的对策。(2001年) .3在对重要性程度作出初步判别时，注册会计师无须思索被审计单位内部控制的有效性。( )答案X 解析在初步确定会计报表层次的重要性程度时应思索六项根本要素，其中第四项为“内部控制与审计风险的评价结果o详细地说，假设控制风险低，可以将重要性程度定得高一些，以节省审计本钱等等。可见重要性程度的初步确定与控制风险有关。 .(四)综合题1会计报表层重要性程度在各账户上的分配o(2002年，30分)答案见第十二章2002年内部控制综合题。2，重要性对审计意见的影响o(2001年，10分)答案见第十五章2001年会计核算、审计调整及审计意见类

8、型综合题 .二、本章复习提示及重要考点(一)本章复习提示.本章考分较高(年均63分)，虽然考分的稳定程度不及第六章，但总体而言仍属于重要章节。在历年考试中，每年都有适量的客观题，而大约每四年考核一次简答题，综合题中经常会涉及一些有关重要性的知识。本章有关审计方案、分析性复核、初步审计战略的内容难度较低，应以概念为主，有关审计重要性、审计风险的内容难度较高，需求一定的判别才干，且有考核客观题的能够性。详细来说，对本章内容的学习至少应到达以下要求： .1了解审计方案的概念和性质，把握总体审计方案与详细审计方案的特征与中心。留意总体审计方案的“综合性与详细方案的“详细性，重点了解总体方案中有关时间预

9、算的内容及详细审计方案中有关审计程序的中心位置。了解编制审计方案的步骤，留意风险导向审计思想在这些步骤中的表达。 .2了解编制方案前注册会计师用哪些方法了解被审计单位的何种情况，留意所了解到的情况作为审计证据的种类，并将所了解的内容与签约前了解的内容进展比较。 .3熟练掌握分析性复核程序在审计各个阶段的用途及这些用途的性质(*)。重点了解实施阶段运用分析性复核程序的思索要素。了解方案阶段运用分析性复核程序的步骤以及每个步骤的内容与原理。了解对分析性复核信任程度高低的影响要素 .4，重点了解重要性的概念，详细包括运用重要性的目的、阶段、层次，以及初步确定重要性时的思索要素与衡量重要性的规范，特别

10、是重点了解重要性程度、审计风险程度、审计证据数量三者之间的关系(*)。 .5，掌握初步确定会计报表层重要性程度的步骤，详细包括判别根底、计算方法和重要性程度的选取等(*)。 .6，掌握账户余额、买卖层重要性程度确实定(*)，详细包括分配的方法和不分配的方法。对于分配的方法，留意各账户余额、买卖层的重要性程度之和应等于会计报表层重要性程度的这种数学关系，并留意应在按比例分配的根底上根据账户余额、买卖的性质和错报漏报的能够性做进一步的调整；对于不分配的方法，应留意注册会计师如何根据账户余额、买卖的重要性及会计报表层的重要性决议能否建议被审计单位调整已发现的错报漏报。 .7结合第十五章第一节的内容，

11、掌握评价审计结果时注册会计师应从哪些方面汇总会计报表的错报漏报，并根据错报漏报与重要性程度的比较结果确定应进一步采取的措施(*)。 .8重点了解审计风险及其组成要素的概念以及各种风险对审计证据数量的影响方向。了解固有风险评价的方法和根据，牢记控制风险的评价及其与三类审计程序之间的关系。详细地说(*)，注册会计师该当在“了解内部控制之后对控制风险进展“初步评价，在对内部控制进展“符合性测试之后对控制风险做“进一步评价，并在“本质性测试之后对控制风险进展“最终评价。建议对控制风险的三次评价进展多角度的比较。此外，还应熟练运用风险要素的计算公式确定检查风险程度，并由此确定本质性测试的性质、时间、范围

12、和对审计意见的影响 .(二)本章重要考点1审计方案的内容、编制、审核(客观题)。2，分析性复核程序的用途(客观题)o3实施阶段运用分析性复核程序的条件(客观题)o4运用重要性的目的和阶段(客观题)。 .5重要性、审计风险、审计证据之间的关系(客观题)。6会计报表层重要性确实定(客观题、1999年简答题、综合题)。7，会计报表层重要性程度在各账户上的分配(2002年综合题)。8初步判别重要性的目的与思索要素(客观题)。 .9，汇总数超越重要性时的处置(客观题)。10控制风险的概念与性质(客观题)o11风险三要素的计算公式(客观题、1998年简答题)。12检查风险与审计证据、审计程序、审计意见类型

13、的关系(客观题) .三、典型例题及解析(一)单项选择题.例1注册会计师期望的审计风险为45，并认定固有风险为60，控制风险为60，那么注册会计师应承当( )的检查风险。 A3 B135 C27 D15 答案D 解析检查风险=45(60+60)= 15 .(二)多项选择题 例1)在以下关于重要性程度、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的选项是( )。A假设审计重要性与审计风险之间成反向变动关系，那么重要性与审计证据的数量之间必然也成反向 关系 .B审计证据的数量与重要性之间成反向变动关系，意味着注册会计师可以经过添加审计证据的数量 来降低审计的重要性程度C假设重要性与审计证据的数量

14、之间成反向关系，那么重要性与审计风险之间的反向变动关系就不一 定成立D审计证据的数量与审计风险之间成反向变动关系，意味着注册会计师可以经过添加审计证据的数 量来降低审计风险 .答案A C D解析重要性程度是一种客观存在，审计证据数量的多少在一定程度土需求根据重要性程度的高低来确定，而不是像B那样根据审计证据数量的多少确定重要性程度。 .(三)判别题例虽然审计风险及审计证据的数量均与重要性程度成反向变动关系，但审计风险与审计证据的数量之间并不成同向变动关系。 ( )答案O解析重要性程度、审计风险、审计证据的数量三者中任何两者之间均成反向变动的关系。 .(四)简答题例1 H注册会计师在审查S公司2

15、003年度的会计报表时，确定该公司会计报表层的重要性为100万元，同时确定该公司部分会计报表工程的重要性程度如表72所示。经审查确认，除在表中各工程内发现假设干笔业务的错报金额外，会计报表其他工程均未发现有错报或漏报的情况。请回答：(1)H注册会计师采用何种方法确定会计报表工程的重要性?为什么? .工程称号重要性水平(万元)错报金额(万元)错报金额合计万元应收账款存 货固定资产长期投资银行存款短期借款管理费用盈余公积合 计50 40 45 30 3 2 5 5 18070，30，25，15，5 28，20，15，210，10，5，3，290，7，32，1，1，l1，113，2，1 354145

16、 65 30 100 5 2 1 6 354表72 .(2)假设不思索会计报表层次的重要性，H注册会计师应如何根据各工程的重要性建议S公司调整其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额下限。(3)假设思索会计报表层次的重要性，注册会计师应在上述调整的根底上进一步建议S公司调整的总金额。 .答案(1)H注册会计师采用不分配的方法来确定会计报表各工程的重要性。现实上，确定会计报表工程重要性的方法有二，其一是分配的方法。在这种方法下，各账户余额买卖层的重要性程度之和等于会计报表层的重要性。根据表中数据，S公司仅应收账款、存货、固定资产三个账户的重要性程度之和就超越会计报表层的重要性程度，这显然不符合分配的方法的特征。因此H注册会计师所采用的必然是第二种方法即不分配的方法。 .(2)H注册会计师在根据各工程的重要性建议S公司调整其错报漏报时，对于每个工程，应选择大额的错报漏报，依次建议S公司进展调整，直至该工程中剩余的未建议调整的错报金额合计低于该工程的重要性。因此H注册会计师至少应建议S公司调整金额为70万元及30万元的错报，建议调整存货工程中金额为28万元的错报、长期投资工程中金额为90万元的错报、银行存款工程中金额为2万元和