内部审计学第07章ppt课件

1、内部审计学商学院会计系李栋辉.第七章内部审计技术主要内容第1节.审计抽样技术的运用第2节.分析性复核的运用第3节.内部控制自我评价第4节.其他审计技术方法第七章 内部审计技术商学院会计系李栋辉.一、审计抽样简介二、抽样相关知识三、统计抽样变量引见四、抽样样本空间确实定五、判别抽样的详细程序六、属性抽样七、变量抽样第1节.审计抽样技术的运用商学院会计系李栋辉.审计抽样：在审计过程中，对总体对象进展少于100%的检查。目前，审计抽样技术曾经称为内部审计师进展测试的有力工具。科学的运用审计抽样技术可以节省大量审计资源，但是假设运用不当，能够导致更大的风险。一、审计抽样简介商学院会计系李栋辉.一、审计

2、抽样简介二、抽样相关知识三、统计抽样变量引见四、抽样样本空间确实定五、判别抽样的详细程序六、属性抽样七、变量抽样第1节.审计抽样技术的运用商学院会计系李栋辉.一审计抽样的适用范围1.审计对象总体数量众多，审计人员无法在符合本钱效益的原那么下对其进展详查。2.审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业。 审计抽样是在可承当的审计风险的前提下开展的不完全审计，假设审计风险较高，那么应该进展全面审计。3.审计抽样的对象应该具有共同的特性，符合一定的概率分布。二、抽样相关知识不适用设计抽样的程序：讯问与察看、分析性复核、按 需进展详细审计的程序、不预备进展测试的买卖或账户商学院会计系李栋辉.二审计抽样的

3、分类1.非统计抽样又称判别抽样或阅历抽样，是审计人员在保证风险在可承当范围内的前提下利用长期积累的阅历结合审计目的及被审计对象，经过本身判别，从审计对象总体中有选择地、有重点的抽取部分工程进展审计、并根据结果推断总体的抽样方法。二、抽样相关知识商学院会计系李栋辉.2.统计抽样按照随机原那么，利用概率论和数理统计的相关原理，从总体中选取的样本进展审计，并根据判别结果推断总体的抽样方法。二、抽样相关知识商学院会计系李栋辉.3.属性抽样对审计对象总体进展定性分析评价的统计抽查方法，要求对抽查样本的回答对或错，是或非。4.变量抽样又称为货币抽样，主要用于对抽样总体进展定量评价的统计抽查方法。二、抽样相

4、关知识属性抽样与变量抽样是按照审计抽样对象划分的，因此审计实际中，很容易区分开来。普通来说，属性抽样主要用于控制测试，以确定总体的过失率，从而为能否信任内部控制提供根据。变量抽样主要用于对会计数据的本质性测试，目的在于确定总体的数量特征。商学院会计系李栋辉.三抽样方法1.纯随机抽样，又称简单随机抽样，是从总体中简单抽取一定数目的单位进展审计。首先，将总体进展编号其次，按照样本要求的数量，随机抽取进展审计。二、抽样相关知识商学院会计系李栋辉.三抽样方法2.机械抽样法，先将对象总体按一定的顺序编号，然后按照固定顺序和相等的空间间隔和间隔，从中抽取样本单位的一种抽样组织方式。也称为等距抽样或系统抽样

5、。3.分层抽样，又称类型抽样或分类抽样，就是将对象总体中的一切单位按某一标志划分层次或分类、分组，然后再在各组中采取上述随机抽样或机械抽样方式，抽取样本进展审计。二、抽样相关知识商学院会计系李栋辉.三抽样方法4.整群抽样，先将对象划分为多个群，然后利用纯随机抽样或机械抽样的方法抽取这些群众的一个或多个，以选取群中的一切对象作为样本的样本抽取方法。整群抽样普通在时间紧迫，并且需求审计的文件和事项概率分布极为分散，采用其他方法不能到达效果时采用。二、抽样相关知识商学院会计系李栋辉.一、审计抽样简介二、抽样相关知识三、统计抽样变量引见四、抽样样本空间确实定五、判别抽样的详细程序六、属性抽样七、变量抽

6、样第1节.审计抽样技术的运用商学院会计系李栋辉.一总体特征描画1.总体规模总体对象的数量，通常用N表示。2.期望描画总体特征的平均程度3.规范差描画总体对象相对于期望的偏向，即总体对象的变异性。三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉. 实践抽样中，审计人员无法对对象总体进展考量 以确定其期望和方差，因此，通常会利用历史数据和审计阅历来进展估计，假设初次审计，只需靠初始样本来确定普通不少于30个。三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.属性抽样：内部审计人员用初始样本的正确率P表示总体的期望，用 表示总体对象的规范差。 变量抽样：内部审计人员用初始样本的期望值表示总体的期望，用初始样本的方差表示

7、总体对象的方差： 期望规范差n:初始样本的个数；Xi:第i个 工程的数额i=1.2.3.4,n三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.二抽样风险的描画目的非抽样风险：审计对象的不确定性导致审计测试未能发现样本中存在的例外情况所引起的风险。抽样风险：审计抽取样本的审计结果不能代表总体的能够性。普通来说，非抽样风险可以经过科学的审计抽样来降低，而抽样风险那么是与抽样技术同生共存的，并且抽样风险的大小直接决议了样本空间的大小。三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.抽样风险大小与抽取样本的大小成反比。当合理抽取的样本越多时，样本的代表性越好，抽样风险越小。属性抽样： 信任缺乏风险：抽取过多样本呵斥浪

8、费 信任过度风险：样本抽取过少呵斥审计风险增大变量风险误受风险：抽样结果阐明不存在艰苦错误而实践上存在艰苦错误误拒风险：抽样结果阐明存在艰苦错误而实践上不存在艰苦错误三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.普通来说，内部审计人员用置信度 来表示可信任程度。用 表示抽样风险。审计实际中，审计师利用本人的专业判别确定抽样的置信度或风险。为了防止审计风险，通常审计师会根据详细情况，把抽样风险坚持在一个较低的程度上。三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.常用置信水平下的系数置信度 （%）置信水平系数（t）68.31701.04751.15801.28851.44901.65951.9695.4299

9、2.5899.73三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.三抽样准确度的描画目的抽样的准确度是指在进展审计统计抽样时，在既定的置信度下，总体估计将要落入的范围。准确限制通常以数额，如货币金额变量抽样法下，或是百分比属性抽样法表示。符号上，分别用 和 分别表示属性抽样与变量抽样的准确限制。三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.在运用统计抽样的前提下，审计人员无法经过对样本的检查来获知总体的100%的特征。内部审计人员只能估计在一定的置信度或可信任度下，描画总体的特征将落入一点的范围内。比如说，对100个样本检查后，发现10个过失，但审计人员不能因此就断定有90%的正确率，而只能经过统计技术，做

10、到在多大的置信度下如95%，保证总体正确率落在90%- ,90%+ 三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.审计实际中，审计人员无法了解对象总体的分布特征，因此无法获知置信度与准确度之间的关系，而只能根据审计对象的特征与重要性要求，以及根据审计师本身的专业判别才干，根据事先设定的置信度下进展人为设定。三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.正态分布的概率区间 -3 -2 -1 1 2 368.26%95.48%99.74% 假设收益的概率服从正态分布，那么实践收益率落在以预期收益为中心、1个规范区间内的概率大约为68.26%,2个规范区间内的概率为95.48%,3个规范区间内的概率为99.74

11、%。三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.既定分布下置信度与准确度的关系-3 -2 -1 1 2 368.26%95.48%99.74%三、统计抽样变量引见商学院会计系李栋辉.一、审计抽样简介二、抽样相关知识三、统计抽样变量引见四、抽样样本空间确实定五、判别抽样的详细程序六、属性抽样七、变量抽样第1节.审计抽样技术的运用商学院会计系李栋辉.1.反复抽样2.不反复抽样实际上证明：从一样数量单位N的总体中抽取n个样本，开展不反复抽样比开展反复抽样可以提供较高准确性的结果。四、抽样样本空间确实定商学院会计系李栋辉.确定样本空间的步骤：第一步：经过公式分别确定属性抽样和变量抽样在反复抽样的情况下的样

12、本空间n1：t:设定的置信度下，对应的置信程度系数p(1-p)：属性抽样的方差s2：变量抽样的方差 ：属性抽样下要求的准确度 ：变量抽样下要求的准确度四、抽样样本空间确实定商学院会计系李栋辉.t可以根据可接受的风险程度或要求抽样的可靠性，确定一定的置信度，然后经过查表的方法确定；方差可以由对初始样本的检查而得；准确限制是根据对详细对象的特征与重要性的要求而决议的。四、抽样样本空间确实定商学院会计系李栋辉.第二步经过公式确定不反复抽样下的样本空间n2N:对象总体的数目四、抽样样本空间确实定商学院会计系李栋辉.以属性抽样为例：假定总体的数目N为1000，所要求的准确限制 为2%，所要求的置信度为9

13、5%，假定对初始样本的检查，过失率5%，计算不反复抽样下要求的样本空间。四、抽样样本空间确实定商学院会计系李栋辉.当检查结果确实存在有不高于5%的误差率，内部审计人员可以有95%的把握，确信总体符合要求的工程数量在930-970之间，也即符合要求的工程数至少有930个。假设检查的实践结果高于5%，那么以实践误差率，重新计算样本空间n2。四、抽样样本空间确实定商学院会计系李栋辉.一、审计抽样简介二、抽样相关知识三、统计抽样变量引见四、抽样样本空间确实定五、判别抽样的详细程序六、属性抽样七、变量抽样第1节.审计抽样技术的运用商学院会计系李栋辉.五、判别抽样的详细程序确定抽样对象确定审计目的审计对象

14、特征内部控制制度产生错弊的能够性其他相关信息确定抽查的数量按重要性对审计工程进展分组确定各分组的检查比例抽取样本按各小组确定的抽查数量，抽取样本进展处置审计样本得出结论运用相应的审计方法，对抽取的样本进展检查，并根据检查结果做出审计结论商学院会计系李栋辉.一、审计抽样简介二、抽样相关知识三、统计抽样变量引见四、抽样样本空间确实定五、判别抽样的详细程序六、属性抽样七、变量抽样第1节.审计抽样技术的运用商学院会计系李栋辉.六、属性抽样固定样本规模抽样属性抽样的根底，后两种是对其改良。行止抽样发现抽样商学院会计系李栋辉.六、属性抽样一固定样本规模抽样界定总体范围确定抽样方法确定参数确定样本规模并抽取

15、样本审计样本确定追加样本推断总体结论以样本错误率作为估计总体错误率样本错误率估计错误率开场终了否是商学院会计系李栋辉.六、属性抽样一界定总体范围 1.根据抽样审计的对象确定详细的审计目的属性抽样的目的对内部控制的有效性进展评价。评价时，审计人员应根据详细的关键控制点，进展必要的审计。2.定义误差明确审计目的之后，根据要求，定义与内部控制活动相背叛的事项。3.定义总体范围商学院会计系李栋辉.六、属性抽样4.确定抽样方法界定了总体范围后，可以采用详细的抽样方法法 纯随机抽样 机械抽样法 分层抽样 整群抽样商学院会计系李栋辉.六、属性抽样5.确定必要的参数 置信度 准确限制 初始样本的过失率1-期望

16、商学院会计系李栋辉.六、属性抽样6.过失率对比在对样本进展检查后，审计人员可以得出样本所反映的过失率。审计人员需求将其与估计过失率进展对比。1样本过失率估计过失率阐明审计人员曾经抽取了过多的样本进检查，因此不需求进展过多检查。商学院会计系李栋辉.六、属性抽样2样本过失率估计过失率实践检查出的样本缺乏以支持估计的结论，故要求按照样本过失率，重新计算出样本空间，调整抽查样本的数量，直到样本检查的结果反映出的过失率低于估计过失率为止，并据此作出结论。当样本过失率远高于估计误差率时，审计人员可以有理由终了抽样，不置信内部控制。商学院会计系李栋辉.六、属性抽样二行止抽样又称延续抽样或停走抽样，是对固定样

17、本规模抽样的改良方式。固定样本规模抽样时，审计人员出于谨慎性的思索，普通把总体误差率估计的更高一些，容易导致计算样本空间过大，选取样本过多。行止抽样最大的特点是边抽样、边判别，一旦作出结论，就终止抽样。商学院会计系李栋辉.六、属性抽样行止抽样界定总体范围确定抽样方法确定参数确定样本规模并抽取样本审计样本确定追加样本推断总体结论以样本错误率作为可容忍错误率样本错误率估计错误率开场终了否是确定风险系数及样本错误率商学院会计系李栋辉.六、属性抽样1.确定参数与固定样本规模抽样一样，行止抽样同样需求确定相应的置信度和准确限制。不同之处：行止抽样先假定总体不存在过失，也就是说过失率为0。可容忍误差=过失

18、率+准确限制商学院会计系李栋辉.2.确定初始样本规模并抽取样本根据确定的参数，在“停顿抽样样本量表中查表得出相应的初始样本量。3.停顿抽样测试对抽取的样本进展审计后，根据发现过失的累计数量，以及事先确定的置信度，在“风险系数表中查表得到相应的风险系数K，然后根据公式计算出样本错误率，将其与可容忍误差对比。六、属性抽样商学院会计系李栋辉.样本过失率可容忍误差，内部审计人员可以设定的置信度来保证总体误差不超越可容忍误差；样本过失率可容忍误差，审计人员根据公式求出应该抽取的样本量，并追加样本进展审计，从而再次进展停顿测试。普通情况下，样本量不宜扩展至初始样本量的三倍。六、属性抽样商学院会计系李栋辉.

19、样本中发现偏差的数量信赖过度风险5%10%032.314.83.926.35.337.86.749.28510.59.3611.910.6713.211.8814.513915.714.2101715.4六、属性抽样商学院会计系李栋辉.举例阐明：审计人员设定风险程度为5%置信度为95%，可容忍误差为6%，估计总体误差为0，经过查表，初始样本量为50。经过对50个样本量检查，发现1个错误，查表得到对应的风险系数为k=4.8.因此，样本过失率=4.8/50=9.6%,大于可容忍误差6%，需求追加样本。内部审计人员算出需求的样本个数为4.8/6%=80个，因此应追加30个样本。假设对30个样本审计后

20、没有发现过失，那么审计人员有95%的把握确信总体过失不超越6%。六、属性抽样商学院会计系李栋辉.步骤累积抽查数量发现的错误累积等于以下数停止抽样转入下一步转第6步1500162801263101236413034651544566考虑不依赖内部控制制度或用固定样本规模抽样行止抽样决策表六、属性抽样商学院会计系李栋辉.内部审计学三发现抽样假设审计人员确信被审计总体的估计发生错误率很低或者接近于0时，可以运用发现抽样。先假设在设定的置信度或风险和最大的可接受误差下， 确定一个样本空间需求借助于一些专业抽样表格，并据此抽取对象进展审计。假设没有发现错误，审计人员可以做出推论：审计人员以设定的置信度保

21、证过失率不超越最大可接受过失率；假设发现至少存在一个错误，审计人员便需求扩展审计范围，或对总体进展彻底检查。六、属性抽样商学院会计系李栋辉.四三种抽样法法比较固定样本规模抽样适用于估计总体过失较低的情况；行止抽样适用于估计总体过失率为0或者很低的情况；发现抽样只适用于估计总体过失率为0或者接近于0的情况；前两种只适用于控制测试；后一种适用于控制测试和本质性测试。六、属性抽样商学院会计系李栋辉.一、审计抽样简介二、抽样相关知识三、统计抽样变量引见四、抽样样本空间确实定五、判别抽样的详细程序六、属性抽样七、变量抽样第1节.审计抽样技术的运用商学院会计系李栋辉.内部审计学变量抽样用于对对象总体进展定

22、量评价的统计抽样方法。主要用于本质性测试，目的在于确定总体的数量特征。比如：应收账款的金额；存货的数量和金额；工资费用；检查买卖活动以确定未经同意的买卖金额。常用的方法： 点估计 差别估计 比率估计七、变量抽样商学院会计系李栋辉.一点估计经过抽样检查确定样本平均值，并根据平均值推断总体的平均值和总值的方法。点估计的主要对象是账户的金额，直接估计出账户的正确金额。七、变量抽样商学院会计系李栋辉.七、变量抽样点估计确定参数确定样本空间审计样本确定追加样本推断总体结论以样本推断误差作为估计总体误差样本推断误差 估计总体误差终了否是推断样本误差商学院会计系李栋辉.1.确定参数总体工程的数量： N置信度

23、对应的置信程度系数：t估计抽样误差: 估计总体的规范差： S普通事先抽取30个工程进展检查，以计算确定规范差作为总体的估计规范差七、变量抽样商学院会计系李栋辉.2.确定样本空间七、变量抽样商学院会计系李栋辉.内部审计学3.推断样本误差根据第二步计算出的样本空间，对其进展审计，利用抽取样本求出的规范差S，带入样本空间的公式：七、变量抽样商学院会计系李栋辉.内部审计学4.推断测试当样本推断误差估计总体误差，审计人员可以做出如下结论：有置信度的把握保证N个工程的真实总体价值在 范围内。 当样本推断误差估计总体误差，审计人员要加大审计范围：以样本推断误差作为估计总体误差，再确定样本空间，推断样本误差，

24、进展推断测试。七、变量抽样点估计要求审计的样本工程较多，效率低。因此普通只用于不能知道总体中的每一个工程的账面价值或各账户余额合计不正确的情况。商学院会计系李栋辉.二差别估计根据审计样本得出样本的平均差别，来推断总体目前数值与正确数值的差额，以此计算出总体的正确数值的变量抽方法。点估计的主要对象是账户的金额，直接估计出账户的正确金额。差别估计的对象那么是正确数值与目前数值之间的差别，从而推算出总体的正确金额。七、变量抽样商学院会计系李栋辉.1.确定参数总体工程的数量： N置信度对应的置信程度系数：t估计抽样误差: 估计总体的规范差： S七、变量抽样商学院会计系李栋辉.内部审计学 在差别估计中，

25、规范差反映的是每个对象记录值与正确值之间差别的规范差，估计抽样误差为抽取样本的d的误差。规范差用30个初始样本的工程进展检查来确定，公式为：七、变量抽样商学院会计系李栋辉.内部审计学2.确定样本空间以及推断样本误差同“点估计3.推断测试1当样本推断误差估计总体误差，作出如下结论：有 置信度的把握保证N个工程的真实总体价值与记录价值的差在 范围内。 当样本推断误差估计总体误差，审计人员要加大审计范围：以样本推断误差作为估计总体误差，再确定样本空间，推断样本误差，进展推断测试，如此反复。七、变量抽样商学院会计系李栋辉.内部审计学三比例估计根据对样本的审计，推断出正确价值与样本工程的总账面价值的比例

26、，从而得出总体正确数额的一种变量抽样方法。在确定参数时，规范差为正确值与工程记录值之间比率P的规范差,公式为：七、变量抽样初始规范差同样可以经过检查30个样本进展确定，同样需求确定样本空间，并对抽取样本进展审计，确定样本推断误差 。商学院会计系李栋辉. 当样本推断误差估计总体误差，作出如下结论：有置信度的把握保证N个工程的真实总体价值与记录价值的比在 范围内。 商学院会计系李栋辉.主要内容第1节.审计抽样技术的运用第2节.分析性复核的运用第3节.内部控制自我评价第4节.其他审计技术方法第七章 内部审计技术商学院会计系李栋辉.主要内容第1节.审计抽样技术的运用第2节.分析性复核的运用第3节.内部

27、控制自我评价第4节.其他审计技术方法第七章 内部审计技术商学院会计系李栋辉.一、内部控制自我评价及其作用二、内部控制自我评价的主要内容三、内部控制自我评价构造四、内部控制自我评价的方法五、内部控制自我评价的程序六、案例第3节.内部控制自我评价商学院会计系李栋辉.内部审计学内部控制自我评价control self-assessment公司定期或不定期地对本人及所属子公司的内部控制系统的有效性及其实施效率效果性进展评价的任务过程。普通由内部审计人员与被评价单位的管理人员组成小组，由管理人员在内部审计人员的协助下，对本部门内部控制的恰当性和有效性进展评价，然后根据评价和集体讨论来改良建议出具报告，并

28、由管理者实施。设计CSA的目的是使员工了解哪里存在缺陷及能够导致的后果，然后由其本人采取行动改良这种情况，而不是有内部审计人员指出问题。一、内部控制自我评价及其作用商学院会计系李栋辉.一有利于内部审计部门向组织证明其价值二有利于获取现实真相三有效评价软控制四有助于全员参与内部控制五有利于评价并控制风险六有利于提高内部审计的效率和效果一、内部控制自我评价及其作用商学院会计系李栋辉.一、内部控制自我评价及其作用二、内部控制自我评价的主要内容三、内部控制自我评价构造四、内部控制自我评价的方法五、内部控制自我评价的程序六、案例第3节.内部控制自我评价商学院会计系李栋辉.IPPF:商业活动和财务情况的风

29、险审计、控制活动、品德价值和控制效果等方面，也可以用来了解各项控制活动和政策执行情况。中国：内部审计详细准那么21号内部控制自我评价法二、内部控制自我评价的主要内容商学院会计系李栋辉.一、内部控制自我评价及其作用二、内部控制自我评价的主要内容三、内部控制自我评价构造四、内部控制自我评价的方法五、内部控制自我评价的程序六、案例第3节.内部控制自我评价商学院会计系李栋辉.内部控制自我评价的特征： 关注业务流程和控制效果； 由职能部门和业务部门共同进展； 从内部审计人员到业务流程详细执行人员全体参与； 用系统化的方法开展评价活动；三、内部控制自我评价构造商学院会计系李栋辉.1.管理者的支持强有力的指

30、点是胜利实施CSA的关键要素。一个非常精干的小组，假设没有一个可以传送信息或观念的指点，任然会失败。三、内部控制自我评价构造商学院会计系李栋辉.2.任务小组内部审计部门与管理层就CSA的需求从内部审计部门和被评价部门中挑选合格胜任的人员组成CSA小组。理想情况：每项评价要求至少由两名经过培训的审计人员作为协调人，其中一人的任务重点是推进小组内的联络，以实现评价目的。三、内部控制自我评价构造商学院会计系李栋辉.3.自我评价报告 本次评价的内部控制范围和评价过程中的特殊情况； 内部控制各环节的风险程度：热力图； 对红色和黄色的高风险环节进展详细陈说，阐明其情况、影响，并提出改良方案及完成时间、责任

31、人。三、内部控制自我评价构造商学院会计系李栋辉.4.行动方案实施CSA的必然结果。CSA协助被评价单位建立一个大家共同认可的目的，即使有的问题不会立刻处理，但是可以有效地控制风险，使被审计单位向预定目的前进。三、内部控制自我评价构造商学院会计系李栋辉.一、内部控制自我评价及其作用二、内部控制自我评价的主要内容三、内部控制自我评价构造四、内部控制自我评价的方法五、内部控制自我评价的程序六、案例第3节.内部控制自我评价商学院会计系李栋辉.内部审计学引导会议法问卷调查法管理结果分析法四、内部控制自我评价方法商学院会计系李栋辉.内部审计学一引导会议法内部审计人员把管理当局和员工召集起来就特定问题或过程

32、进展面谈和讨论，最后做出评价的一种方法。其从一个组织的多种层次的任务组中搜集有关内部控制信息。 以控制为根底 以程序为根底 以风险为根底 以目的为根底四、内部控制自我评价方法商学院会计系李栋辉.1.控制根底方式主要关注已有控制的执行情况，也能够包括在任务组之外的内控设计决策。CSA引导者可以结合高管层的主要意图确定目的和控制技术，关注控制的执行情况与管理层意图之间的差距。这种方式在检查软控制诚信、品德等等方面比较有效。四、内部控制自我评价方法商学院会计系李栋辉.2.程序根底方式是对所选程序的业务执行情况进展检查，这种任务组的意图是评价、更新所选程序。CSA引导者还要在引导会议之前确定最能实现关键运营目的的程序。程序根底方式比控制根底方式具有更宽的分析范围。四、内部控制自我评价方法商学院会计系李栋辉.3.风险根底方式注重甄别与管理风险。经过检查控制活动以确保控制关键的运营风险。这种方式更易于甄别主要剩余风险以便采取纠正行动。与其他方法相比，这种方式能带来更全球化的自我评价。四、内部控制自我评价方法商学院会计系李栋辉.4.目的根底方式关注实现目的的最正确方法。目的能够由引导者确定。任务组的目的是检查最好的控制方法能否已被选用，这种方法能否有效运转，所产生的剩余风险能否在可接受的程度之下。四、内部控制自我评价方法商学院会计系李栋辉.引导会议法有助于对选