新版企业的纳税相关问题讲解

1、新版企业的纳税相关问题讲解目录第一部分 区局概况第二部分 办税指南第三部分 税收政策 第一部分 区局概况河东区国税局成立于2001年6月1日，区局机关内设10个科室和1个直属机构（稽查局），下辖城区分局、相公分局、汤头分局三个分局。负责全区八个乡镇、街道办事处及工业园区7143户纳税人的税收征管工作，其中一般纳税人1390户。各分局管辖范围及联系方式分局名称管辖范围办公地点联系电话城区分局九曲街道办事处、工业园区、太平街道办事处、凤凰岭街道办事处河东区凤凰大街501号相公分局相公街道办事处、郑旺镇、汤河镇相公街道办事处管仲路汤头分局汤头街道办事处、八湖镇汤头街道办事处神泉路税源管理一科负责辖区

2、内市直企业、区直企业以及河东工业园区、九曲街道办事处、太平街道办事处和凤凰岭街道办事处的重点税源企业及汽车销售、家具制造、商品混凝土三个行业河东区凤凰大街501号第二部分 办税指南 第一章 税务登记开业登记从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或其他核准执业证件之日起三十日内，向税务机关申请办理税务登记。温馨提示：未按照规定额期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。变更登记从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关

3、申报办理变更或者注销税务登记。税务登记变更内容：（1）变更纳税人名称（2）变更法定代表人（或负责人或业主）（3）变更地址 （4）变更经营范围（5）变更注册资本（6） 变更投资方（7） 变更注册类型（8） 变更工商注册号（9） 变更经营期限（10） 增加分支机构（11）其他变更事项报送资料： 1、变更税务登记表 2、纳税人变更登记内容的有关证明原件及复印件温馨提示： 1.纳税人迁出河东区(在本市范围内)应办理税务登记迁移注销手续。 2.如果办税人员或财务负责人发生变更，也应该及时到税务机关进行人员及联系方式的变更。注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行

4、政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。报送资料： 1、注销税务登记申请审批表 2、税务登记证及其副本 3、发票领购簿及未验旧、未使用的发票温馨提示：纳税人办理注销前，必须结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税

5、务证件。纳税人未按规定的期限办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处两千元以上一万元以下的罚款。其他登记业务本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。其他登记业务 第二章 纳税申报 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。简单来说，就是各位纳税人办理了税务登记，在管理员为大家做好税种认定后应当定期向税务机关申报纳税。 凡已进行税务登记的纳税人，应从办理税务登记的次月起开始纳税申报。 还应当明确一下，申报和纳

6、税的区别，申报和纳税是两个不同的办税环节，申报是向税务机关报送税收相关资料的法定程序。税务机关根据纳税人的申报确定税款并以税票形式体现出来，纳税人将应交税款交付至国库的过程叫纳税。有的纳税人在进行远程申报时经常是在网上提交了申报材料后，以为纳税就成功了，有时因为账户存款余额不足，导致扣款不成功，这就是申报成功，但未实现纳税。1申报方式 征管法规定的纳税申报方式主要有上门申报、网上申报、电话申报、邮寄申报等方式。目前，我局实行的主要有：直接上门申报、电子申报等。 （一）电子申报： 办理程序：纳税人办理税务登记后，持税务登记证副本到开户银行(进行银税协议签约，签约后，纳税人持签约协议到税务机关，交

7、服务大厅登记窗口由工作人员进行扣税账号录入。纳税人携带税务登记证副本及复印件到服务公司办理网上申报开通手续，即可远程申报。注意：登录网站后，要及时更改密码，防止因录入申报码错误而发生误报。 1、用户登录山东省国家税务局门户网站，点击网站左侧-办税服务下的“山东省国家税务局网上办税平台”，登录本系统。点击此处登录2、可输网址直接登录联通用户请访问：电信用户请访问：纳税人登录地址 用户可根据本单位上网方式选择，或任意选择其中一条线路登录。输入纳税人识别号、登录密码登录系统。权限工作区基本信息税务局通知应申报税费种的申报状态（二）直接上门申报：直接上门申报，指纳税人将手工填写并加盖公章的表格（表格可

8、从办税服务厅领取或国税网站下载）交到办税服务厅申报窗口进行申报的方式。2申报期限 （一）增值税：各月份终了后15日内（逢节假日顺延） 温馨提示：自2014年7月1日（税款所属期）起，增值税小规模纳税人纳税期限可以选择按季申报，会计报表、文化事业建设费等与增值税一并申报的资料，报送期限均调整为按季。本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期增值税纳税申报表（小规

9、模纳税人适用）附列资料第8栏数据一致。第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符

10、合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。（二）企业所得税：1、月（季）度申报：企业应当自月份或季度终了之日起十五日内，进行季度预缴申报。2、年度申报企业应当自年度终了之日起五个月内（即5月31日前）向税务机关报送纳税申报表,进行汇算清缴。温馨提示：1、税收征管法所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。2、纳税人在纳税期限内，无论有无应税收入，无论有无应税所得，无论有无应税项目都应当在规定的申报期限内办理纳税申报。3、远程申报的纳税人，在申报提交后，要及时查询一下是否提交成功，如果未成功，应再提交一次

11、，直至提交成功为止，以免造成漏报；如果有税款，还要查询一下银行扣款是否成功，如未扣款成功，及时到大厅特殊处理窗口处理，以免出现滞纳金。 第三章 发票管理发票票种核定税务机关根据纳税人申请，核定其发票票种、数量。报送资料：1、票种核定表2、税务登记证副本3、经办人身份证明原件及复印件4、发票专用章印模 发票领购携带发票领购本和报税盘。发票开具开具发票的相关要求：1、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人应向付款方开具发票。2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3、票面项目填写应完整。4、不得涂改发票。如果填错，则应作废该份发票。5、不得

12、转借、转让和为其他单位代开发票。6、未经税务机关批准，不得拆本使用发票。7、不得虚构经营业务活动，虚开发票8、不得开具票物不符发票9、不得以其他单据或白条代替发票开具10、不得擅自扩大发票的开具范围发票代开增值税小规模纳税人，销售货物或者提供增值税应税劳务或者提供部分现代服务业应税服务，可以通过网上办税平台向主管国税机关申请代开增值税专用发票或者普通发票。增值税小规模纳税人，提供交通运输服务，可以通过网上办税平台向主管国税机关申请代开货物运输增值税专用发票。 (一）申请代开增值税专用发票及普通发票 所需资料：1.税务登记证副本；2.经办人身份证件及复印件；3.代开增值税专用发票（普通发票）缴纳

13、税款申报单；4.购销合同或者证明；5.税务机关要求的其他资料。 （二）申请代开货物运输专用发票所需资料1.税务登记证副本；2.经办人合法身份证件及复印件；3.承包、承租车辆营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆营运资质的有效证明复印件；4.承运人自有车辆营运资质的有效证明复印件；5.承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明。6.代开货物运输专用发票缴纳税款申报单；网上代开发票申请系统流程 纳税人通过山东省国家税务局门户网站，访问并登录网上办税平台，或直接登录 输入用户名（用户名为纳税人税号）；输入密码（初始密码是666666）；点击“登录”,进入网上办税平台,选择

14、“代开发票”模块,进入“网上代开发票申请系统”。税额计算方式：含税金额1.030.03=税额（保留两位小数，第二位小数四舍五入）第三部分 税收政策国税涉及主要税种： 增值税 消费税 企业所得税增值税 一、征税范围及税率1、纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物，基本税率为17%，部分货物适用13低税率。提供有形动产租赁服务税率为17%。2、提供交通运输服务税率为11%3、提供部分现代服务业税率为6%4、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。二、纳税人分类 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。三、税额计算小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，征收率统一为3%。应

15、纳税额计算公式为：应纳税额不含税销售额征收率不含税销售额含税销售额（1征收率）增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告来源： 国家税务总局 字体：大 中 小 【发文单位】 国家税务总局【发布文号】 国家税务总局公告2015年第18号【发文日期】 2015-03-30【是否有效】 全文有效 按照国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定（国发20151

16、1号）精神，国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整，现公告如下：一、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：（一）纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人资格登记表（附件1），并提供税务登记证件；（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。三、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按

17、小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。 第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。四、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。五、除财政部、国

18、家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。小规模纳税人标准：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上；（二）从事销售货物或以销售货物为主的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以上。（三）提供营改增应税服务的纳税人，年应征增值税销售额超过500万元的。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。企业所得税纳税义务人：在中华人民共和国境内，

19、企业和其他取得收入的组织。（注意：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，应在地税局缴纳个人所得税）税率：25%。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除及弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额税收优惠一、增值税的税收优惠 增值税的优惠方式主要包括直接减免、先征后退、即征即退、先征后返等。财税201352号：关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税 财税201471号：关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 为进一步加大对小微企业的税

20、收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。温馨提示：此项优惠不需要专门进行申请。二、企业所得税的税收优惠 企业所得税的优惠方式主要包括免税收入、定期减免税、降低税率、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 小型微利企业（一）减低税率政策：根据企业所得税法第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。根据企业所得税法实施条例第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（包括采取查账征收和核定征收的企业）：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（二）减半征税政策自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所