财务报表分析课件第1章

1、财务报表分析财务报表分析n主编：孙建华主编：孙建华n出版社：清华大学出版社出版社：清华大学出版社n时间：时间：2012年年1月月n主讲教师：薛媛主讲教师：薛媛n邮箱：邮箱：xue_n办公地点：主教办公地点：主教356目录目录n第一章第一章 财务分析概论财务分析概论n第二章资产负债表分析第二章资产负债表分析n第三章利润表分析第三章利润表分析n第四章现金流量表分析第四章现金流量表分析n第五章企业营运能力分析第五章企业营运能力分析n第六章企业偿债能力分析第六章企业偿债能力分析n第七章企业盈利能力分析第七章企业盈利能力分析n第八章企业发展能力分析第八章企业发展能力分析n第九章企业财务综合分析与评价第九

2、章企业财务综合分析与评价n第十章企业成本分析与评价第十章企业成本分析与评价n第十一章企业财务预算第十一章企业财务预算n第十二章企业财务风险分析第十二章企业财务风险分析n第十三章上市公司案例分析第十三章上市公司案例分析第一章第一章 财务分析概论财务分析概论本章内容和要求本章内容和要求 本章介绍财务分析的内涵、作用、目标、本章介绍财务分析的内涵、作用、目标、原则、要求、依据、评价标准、分析组织、分原则、要求、依据、评价标准、分析组织、分析程序和分析方法。要求熟悉财务分析的内涵析程序和分析方法。要求熟悉财务分析的内涵、作用、目标、原则、要求和依据，掌握财务、作用、目标、原则、要求和依据，掌握财务分析

3、的评价标准、分析组织、分析程序和分析分析的评价标准、分析组织、分析程序和分析方法。方法。本章教学体系n第一节第一节 财务分析的内涵财务分析的内涵n第二节第二节 财务分析的作用和目标财务分析的作用和目标n第三节第三节 财务分析的原则与要求财务分析的原则与要求n第四节第四节 财务分析的依据和评价标准财务分析的依据和评价标准n第五节第五节 财务分析的组织和程序财务分析的组织和程序n第六节第六节 财务分析方法财务分析方法第一节第一节 财务分析的内涵财务分析的内涵n财务分析的概念财务分析的概念n财务分析与相关学科的关系财务分析与相关学科的关系n财务分析的分类财务分析的分类2022-7-85中工信商财会教

4、研室中工信商财会教研室一、财务分析的概念一、财务分析的概念n财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对要依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为投资者、经营管理者、债权人和其他信息使用者投资者、经营管理者、债权人和其他信息使用者提供决策信息的一门应用性学科。提供决策信息的一门应用性学科。2022-7-86中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析与相关学科的关系二、财务分析与相关学科的关系n财务分析与会计财务分析与会计 财

5、务分析与财务会计财务分析与财务会计，财务分析与管理会计财务分析与管理会计n财务分析与财务管理财务分析与财务管理 都将财务问题作为研究对象都将财务问题作为研究对象；但；但研究财务的职能与方法研究财务的职能与方法不同不同，研究财务问题的侧重点不同研究财务问题的侧重点不同，结果确定性不同结果确定性不同，服服务对象不同务对象不同。n财务分析与经济活动分析财务分析与经济活动分析 有相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等有相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等；但；但分析的分析的对象与内容不同对象与内容不同，分析的依据不同分析的依据不同，分析的主体不分析的主体不同同。2022-7-87中工信商财会

6、教研室中工信商财会教研室三、财务分析的分类三、财务分析的分类n按按分析内容范围分析内容范围分分：全面分析和专门分析全面分析和专门分析n按按分析人员分析人员分分：专业分析和群众分析专业分析和群众分析n按按分析时间分析时间分分：事前分析和事后分析事前分析和事后分析n按按分析空间分析空间分分：厂内分析和厂际分析厂内分析和厂际分析n按按分析的计量分析的计量分分：静态分析和动态分析静态分析和动态分析n按按分析主体与分析对象的关系分析主体与分析对象的关系分分：外部分析和内外部分析和内部分析部分析2022-7-88中工信商财会教研室中工信商财会教研室第二节第二节 财务分析的作用和目标财务分析的作用和目标n财

7、务分析的作用财务分析的作用n财务分析的目标财务分析的目标2022-7-89中工信商财会教研室中工信商财会教研室一、财务分析的作用一、财务分析的作用n是评价财务状况、衡量经营业绩的是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据重要依据n是挖掘能力、改进工作、实现理财目标的是挖掘能力、改进工作、实现理财目标的重要重要手段手段n是合理实施投资决策的是合理实施投资决策的重要步骤重要步骤2022-7-810中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的目标二、财务分析的目标n财务分析的目标取决于财务分析信息使用者的目财务分析的目标取决于财务分析信息使用者的目标。财务分析的使用者主要有标。财务分析的使用者主要

8、有外部外部使用者和使用者和内部内部使用者。不同使用者的目使用者。不同使用者的目标标不同不同：q投资者投资者q债权人债权人q政府政府q客户客户q经营者经营者q职工职工2022-7-811中工信商财会教研室中工信商财会教研室分析分析资本收益和股利收益资本收益和股利收益分析持有债权的安全完整性和利息收益分析持有债权的安全完整性和利息收益关注企业缴纳的各种税金关注企业缴纳的各种税金关心企业的信用和持续发展关心企业的信用和持续发展分析受托责任履行情况分析受托责任履行情况分析企业支付的工资、奖金和福利等分析企业支付的工资、奖金和福利等第三节第三节 财务分析的原则与要求财务分析的原则与要求n财务分析的原则财

9、务分析的原则n财务分析的要求财务分析的要求2022-7-812中工信商财会教研室中工信商财会教研室一、财务分析的原则一、财务分析的原则n实事求是原则实事求是原则n科学性原则科学性原则n系统性原则系统性原则n动态性原则动态性原则n可操作性原则可操作性原则n成本效益性原则成本效益性原则n可比性原则可比性原则n可理解性原则可理解性原则2022-7-813中工信商财会教研室中工信商财会教研室n会计信息质量要求：会计信息质量要求：p客观性客观性p相关性相关性p及时性及时性p可比性可比性p明晰性明晰性p谨慎性谨慎性p重要性重要性p实质重于形式实质重于形式二、财务分析的要求二、财务分析的要求n财务分析的要求

10、取决于财务分析的目的，而财财务分析的要求取决于财务分析的目的，而财务分析的目的取决于财务分析信息使用者的目务分析的目的取决于财务分析信息使用者的目的，不同的财务分析信息使用者有不同的财务的，不同的财务分析信息使用者有不同的财务分析要求。分析要求。2022-7-814中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的要求二、财务分析的要求n (一一)投资者投资者q权益投资者包括公司现有的和潜在的股东。权益投资者可权益投资者包括公司现有的和潜在的股东。权益投资者可能面临的投资决策问题包括股票的买进、持有、卖出，以能面临的投资决策问题包括股票的买进、持有、卖出，以及买卖时点、买卖组合的确定等。为决定

11、是否投资，潜在及买卖时点、买卖组合的确定等。为决定是否投资，潜在股东与中介机构要求分析公司的未来盈利能力和经营风险股东与中介机构要求分析公司的未来盈利能力和经营风险；为决定是否转让股份，现有股东或中介机构要求分析企；为决定是否转让股份，现有股东或中介机构要求分析企业盈利状况、股价变动和发展前景；为考察经营者业绩，业盈利状况、股价变动和发展前景；为考察经营者业绩，股东要求分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决股东要求分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策，股东要求分析筹资状况。定股利分配政策，股东要求分析筹资状况。2022-7-815中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、

12、财务分析的要求二、财务分析的要求n (二二)债权人债权人q债权人是指银行、债券持有者和其他一些贷款给公司的债权人是指银行、债券持有者和其他一些贷款给公司的机构或人员。银行等贷款人为决定是否给公司贷款，要机构或人员。银行等贷款人为决定是否给公司贷款，要求分析公司是否有能力定期支付利息并到期偿还贷款本求分析公司是否有能力定期支付利息并到期偿还贷款本金，据此确定是否贷款并制定债务条款；为了解债务人金，据此确定是否贷款并制定债务条款；为了解债务人的短期偿债能力，要求分析其流动状况；为了解债务人的短期偿债能力，要求分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力，要求分析其盈利状况和资本结构。的长期偿债能力，

13、要求分析其盈利状况和资本结构。2022-7-816中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的要求二、财务分析的要求n (三三)政府政府q兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和重要的市场参与者，因此政府对企业财务分析的关注点因所具身重要的市场参与者，因此政府对企业财务分析的关注点因所具身份的不同而异。政府对国有企业投资的目的，除关注投资所产生份的不同而异。政府对国有企业投资的目的，除关注投资所产生的社会效益外，还必然对投资的经济效益予以考虑，在谋求资本的社会效益外，还必然对投资的经济效益予以考虑，在谋求资本保全的前

14、提下，期望能够同时带来稳定增长的财政收入。因此，保全的前提下，期望能够同时带来稳定增长的财政收入。因此，政府考核企业经营理财状况，不仅要求了解企业资金占用的使用政府考核企业经营理财状况，不仅要求了解企业资金占用的使用效率，预测财政收入增长情况，有效地组织和调整社会资金资源效率，预测财政收入增长情况，有效地组织和调整社会资金资源的配置，而且还要借助财务分析，检查企业是否存在违法违纪、的配置，而且还要借助财务分析，检查企业是否存在违法违纪、浪费国家财产的问题，最后通过综合分析，对企业的发展后劲以浪费国家财产的问题，最后通过综合分析，对企业的发展后劲以及对社会的贡献程度进行分析考察。另外，政府合同的

15、价格以成及对社会的贡献程度进行分析考察。另外，政府合同的价格以成本加成为基础，政府要求通过财务成本分析确定政府合同的价格本加成为基础，政府要求通过财务成本分析确定政府合同的价格，决定公用事业费率。政府对陷入财务困境公司的挽救以及对企，决定公用事业费率。政府对陷入财务困境公司的挽救以及对企业贷款作出的担保，也要以财务分析为依据。业贷款作出的担保，也要以财务分析为依据。2022-7-817中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的要求二、财务分析的要求n (四四)客户客户q供应商为决定建立长期合作关系，要求分析公司的长期供应商为决定建立长期合作关系，要求分析公司的长期偿债能力和盈利能力；为

16、决定信用政策，要求分析公司偿债能力和盈利能力；为决定信用政策，要求分析公司的短期偿债能力。的短期偿债能力。q顾客关注自身与公司的长期关系，关注公司的售后服务顾客关注自身与公司的长期关系，关注公司的售后服务以及今后的优惠，要求分析公司的财务实力、发展趋势以及今后的优惠，要求分析公司的财务实力、发展趋势和持续供货能力等。和持续供货能力等。2022-7-818中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的要求二、财务分析的要求n (五五)经营者经营者q公司董事会、监事会受股东委托监督管理层，要求分析评价公司公司董事会、监事会受股东委托监督管理层，要求分析评价公司财务报表的质量和管理层的经营业绩。

17、公司管理层财务报表的质量和管理层的经营业绩。公司管理层(如首席执行如首席执行官、执行董事、总监等官、执行董事、总监等)负责公司的经营和战略决策，是财务报负责公司的经营和战略决策，是财务报表信息最主要的内部使用者。为满足不同利益主体的要求、协调表信息最主要的内部使用者。为满足不同利益主体的要求、协调各方面的利益关系，管理层必须对公司经营理财的各个方面，包各方面的利益关系，管理层必须对公司经营理财的各个方面，包括偿债能力、运营能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详括偿债能力、运营能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，以及时发现问题，采取对策，规划和调整市场尽地了解和掌握，以及时

18、发现问题，采取对策，规划和调整市场定位目标、策略，进一步挖掘潜力，为经营效益的持续稳定奠定定位目标、策略，进一步挖掘潜力，为经营效益的持续稳定奠定基础。此外，基于财务报表指标的明示或暗含的报酬计划，管理基础。此外，基于财务报表指标的明示或暗含的报酬计划，管理层也会分析自身的经营业绩。层也会分析自身的经营业绩。2022-7-819中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的要求二、财务分析的要求n (六六)员工员工q雇员基于自身的职业发展规划，要求分析公司经营的持雇员基于自身的职业发展规划，要求分析公司经营的持续性和盈利能力，分析其工资和工作环境的公允性，分续性和盈利能力，分析其工资和工作

19、环境的公允性，分析退休金的保障程度，并根据财务报表信息签订和履行析退休金的保障程度，并根据财务报表信息签订和履行劳动补偿合同。劳动补偿合同。2022-7-820中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的要求二、财务分析的要求n (七七)中介机构中介机构q注册会计师为减少审计风险，要求评估公司的盈利能力注册会计师为减少审计风险，要求评估公司的盈利能力和破产风险；为确定审计的重点，要求分析财务数据的和破产风险；为确定审计的重点，要求分析财务数据的异常变动。异常变动。q并购分析师关心的是分析确定潜在兼并对象的经济价值并购分析师关心的是分析确定潜在兼并对象的经济价值和评估其在财务和经营上的兼容

20、性。和评估其在财务和经营上的兼容性。q媒体基于对资本市场的监督和提供投资建议，也会分析媒体基于对资本市场的监督和提供投资建议，也会分析公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况。公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况。2022-7-821中工信商财会教研室中工信商财会教研室第四节第四节 财务分析的依据和评价标准财务分析的依据和评价标准n财务分析的依据财务分析的依据n财务分析的评价标准财务分析的评价标准2022-7-822中工信商财会教研室中工信商财会教研室一、财务分析的依据一、财务分析的依据n财务分析的依据主要来自企业内、外部信息。财务分析的依据主要来自企业内、外部信息。n企业内部信息主要包括

21、会计信息、统计与业务信企业内部信息主要包括会计信息、统计与业务信息、计划与预算信息息、计划与预算信息。n企业外部信息包括国家经济政策与法规信息、综企业外部信息包括国家经济政策与法规信息、综合部门发布的信息、证券市场信息、中介机构信合部门发布的信息、证券市场信息、中介机构信息、报纸杂志的信息、企业间交换的信息和国外息、报纸杂志的信息、企业间交换的信息和国外的有关信息等。的有关信息等。2022-7-823中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的评价标准二、财务分析的评价标准n经验标准经验标准n历史标准历史标准n行业标准行业标准n预算标准预算标准n法律标准法律标准2022-7-824中工信

22、商财会教研室中工信商财会教研室第五节第五节 财务分析的组织和程序财务分析的组织和程序n财务分析的组织财务分析的组织n财务分析的基本程序财务分析的基本程序2022-7-825中工信商财会教研室中工信商财会教研室一、财务分析的组织一、财务分析的组织n财务分析的组织可分为外部分析组织和内部分财务分析的组织可分为外部分析组织和内部分析组织。析组织。n外部分析组织是指企业外部机构或个人对企业外部分析组织是指企业外部机构或个人对企业财务分析的组织，即成立财务分析小组。财务分析的组织，即成立财务分析小组。n内部分析组织是指内部分析的机构设置和人员内部分析组织是指内部分析的机构设置和人员分工，即设置专门的财务

23、分析部门。分工，即设置专门的财务分析部门。2022-7-826中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、财务分析的基本程序二、财务分析的基本程序n明确目的，制订分析计划明确目的，制订分析计划。n收集资料，确定分析对象。收集资料，确定分析对象。n选定方法，测算因素影响。选定方法，测算因素影响。n总结评价，提出措施建议。总结评价，提出措施建议。2022-7-827中工信商财会教研室中工信商财会教研室第六节第六节 财务分析方法财务分析方法比较分析法比较分析法比率分析法比率分析法 趋势分析法趋势分析法 因素分析法因素分析法现金流量法现金流量法图形分析法（自看）图形分析法（自看）量本利分析法（见管理会计）

24、量本利分析法（见管理会计）2022-7-828中工信商财会教研室中工信商财会教研室一、比较分析法一、比较分析法n比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，揭示经济指比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，揭示经济指标的标的数量数量关系关系和和数量数量差异差异的一种方法。的一种方法。n通用公式：通用公式：a1 - a0 = bn比较法的主要作用，在于揭示财务活动中的数量关系和存比较法的主要作用，在于揭示财务活动中的数量关系和存在的差距，从中发现问题，在的差距，从中发现问题，为进一步分析原因、挖掘潜力为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向指明方向。n比较的方法是比较的方法是最基本的分析方法最基本的分析方

25、法，没有比较就没有分析，没有比较就没有分析，不仅比较法本身在财务分析中被广泛应用，而且不仅比较法本身在财务分析中被广泛应用，而且其他分析其他分析方法也是建立在比较分析法基础上的方法也是建立在比较分析法基础上的。 2022-7-829中工信商财会教研室中工信商财会教研室一、比较分析法（续）一、比较分析法（续）n比较形式：比较形式： 实际实际与与计划计划比较比较 本期本期与与前期前期比较比较 本单位本单位与与外单位外单位比较比较2022-7-830中工信商财会教研室中工信商财会教研室 二、比率分析法二、比率分析法n比率分析法是通过对财务比率分析法是通过对财务相对数指标相对数指标的比较，来确定财务的

26、比较，来确定财务活动活动变动程度变动程度的分析方法。的分析方法。n通用公式：通用公式：ab100%=c %n把分析对比的数值变成相对数，计算出各种比率指标，然把分析对比的数值变成相对数，计算出各种比率指标，然后进行比较，从确定的比率差异中发现问题。后进行比较，从确定的比率差异中发现问题。n目的目的是把在某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，是把在某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，以利于进行分析。以利于进行分析。同一企业，同一期间同一企业，同一期间，此项目，此项目 彼彼项目项目2022-7-831中工信商财会教研室中工信商财会教研室二、比率分析法（续）二、比率分析法（续）n比率形式比

27、率形式 q结构比率：某项财务指标各结构比率：某项财务指标各构成项目构成项目占占总体总体指标的百分指标的百分比比q比率：比率：因果因果相关（资产利润率），相关（资产利润率）， 并列并列 关系（长短期负债比），关系（长短期负债比）， 对应对应关系（资产负债率），关系（资产负债率）， 转化转化关系产品销售率、收入利润率），关系产品销售率、收入利润率）， 周转周转关系（存货周转率）。关系（存货周转率）。2022-7-832中工信商财会教研室中工信商财会教研室三、趋势分析法三、趋势分析法n趋势分析法是将趋势分析法是将两期或连续数期两期或连续数期财务会计报告中的相同指财务会计报告中的相同指标或比率进行对比

28、，标或比率进行对比，求出它们增减变动的方向求出它们增减变动的方向、数额和幅数额和幅度度的一种方法。的一种方法。n通用公式：通用公式：(a1-a0)/a0=b% n运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势，判断这种变动趋势是有利或者不利，并对未来现本趋势，判断这种变动趋势是有利或者不利，并对未来现金流量发展作出预测。金流量发展作出预测。n趋势分析趋势分析通常采用编制历年会计报表的方法通常采用编制历年会计报表的方法，即将连续多，即将连续多年的报表，至少是最近两三年。年的报表，至少是最近两三年。 2022-7-833中工信商财会教研室

29、中工信商财会教研室三、趋势分析法（续）三、趋势分析法（续）n趋势表现趋势表现q趋势差异额：（报告期数趋势差异额：（报告期数 基期数）基期数）q趋势差异率：（差异额趋势差异率：（差异额/基期数基期数 *100%）q趋势比率：（报告期数趋势比率：（报告期数/基期数基期数 * 100%）q定基比（固定基期数）定基比（固定基期数）q环（基）比（移动基期数）环（基）比（移动基期数）2022-7-834中工信商财会教研室中工信商财会教研室四、因素分析法四、因素分析法n因素分析法是用来确定几个相互联系的因素对因素分析法是用来确定几个相互联系的因素对某个财务指标的影响程度的一种分析方法。某个财务指标的影响程度

30、的一种分析方法。n采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的影响。的影响。n方法：连环替代法、差额计算法、平衡分析法方法：连环替代法、差额计算法、平衡分析法（连法的简化形式）（连法的简化形式）2022-7-835中工信商财会教研室中工信商财会教研室四、因素分析法（续四、因素分析法（续1 1）n连环替代法是通过连环替代法是通过顺次逐个替代顺次逐个替代影响因素，计算影响因素，计算各因素变动对指标变动影

31、响程度的一种因素分析各因素变动对指标变动影响程度的一种因素分析方法。方法。n特征：连环性、顺序性特征：连环性、顺序性n分析过程：分析过程：q假设某财务指标假设某财务指标P受受a、b、c 三因素的影响，关系式为三因素的影响，关系式为Pabc ，设基数指标，设基数指标P0由由a0、b0、c0组成，变动数组成，变动数指标指标P1由由a1、b1、c1组成。组成。 2022-7-836中工信商财会教研室中工信商财会教研室四、因素分析法（续四、因素分析法（续2 2）n 即：即：P0a0b0c0 P1a1b1c1n变动数与基数的差异变动数与基数的差异P1-P0为分析对象。我们用连环替代为分析对象。我们用连环

32、替代法顺次逐个地测定法顺次逐个地测定a、b、c 三因素变动对指标三因素变动对指标P变动的影变动的影响，当分析其中某一因素时，要把其余因素暂时当作不变响，当分析其中某一因素时，要把其余因素暂时当作不变的因素。的因素。n基数指标：基数指标：P0 a0b0c0 （1）n第一次替代第一次替代：假定：假定a变变b、c因素保持基数不变。因素保持基数不变。 P2a1b0c0 （2） 2022-7-837中工信商财会教研室中工信商财会教研室因素分析法（续因素分析法（续3 3）n（2）-（1）P2-P0表示表示a因素变动的影响。因素变动的影响。n第二次替代第二次替代：假定：假定 b 变，变，a 已成为变动数不再

33、变已成为变动数不再变，c保持基数不变。保持基数不变。n P3a1b1c0 （3）n（3）-（2）P3-P2表示表示b 因素变动的影响。因素变动的影响。n第三次替代第三次替代：假定：假定c 变，变，a和和b已成为变动数不再变。已成为变动数不再变。n P1a1b1c1 （4）n（4）-（3）P1-P3表示表示c 因素变动的影响。因素变动的影响。n将将a、b、c三因素影响程度相加，即：（三因素影响程度相加，即：（P2-P0）+（P3-P2）+（P1-P3）P1-P0。分析结果与分析对象（变动数指标与基数指标的差。分析结果与分析对象（变动数指标与基数指标的差异）相符合异）相符合 2022-7-838中

34、工信商财会教研室中工信商财会教研室n注：连环替代法不应认为只能对乘法关系的指标进行分注：连环替代法不应认为只能对乘法关系的指标进行分析析它可以对各它可以对各种关系组成的财务指标进行因素分析，但适合对乘除关系的指标进行种关系组成的财务指标进行因素分析，但适合对乘除关系的指标进行因素分析。因素分析。 n当分析指标当分析指标P b/a时，时， n设基数指标设基数指标P0 b0 /a0,变动指标变动指标P1b1/a1，分析对象为，分析对象为P1- P0. n基期指标：基期指标：P0b0/a0 （1） n第一次替代：第一次替代：P2b0/a1 （2） n第二次替代：第二次替代：P1b1/a1 （3） n

35、(2)(1) ： P2P0b0/a1-b0/a0 n(3)(2) ： P1P2b1/a1-b0/a1 n(P2-P0)+( P1-P2)P1-P0 n(b0/a1-b0/a0)+( b1/a1-b0/a1)b1/a1-b0/a0 n即：即：P1-P0b1/a1-b0/a0，分析结果与分析对象相符合。分析结果与分析对象相符合。 2022-7-839中工信商财会教研室例：材料费用的资料例：材料费用的资料项目项目计划数计划数实际数实际数产品产量产品产量/件件20002500单位产品的材料用量单位产品的材料用量/kg2018材料单价材料单价/元元810材料费用总额材料费用总额/元元3200004500

36、002022-7-8中工信商财会教研室中工信商财会教研室40n影响材料费用总额变动的因素有三个：影响材料费用总额变动的因素有三个：n产品产量、单位产品的材料用量和材料单价。产品产量、单位产品的材料用量和材料单价。n材料费用总额材料费用总额=产品产量产品产量单位产品的材料用量单位产品的材料用量材料单价材料单价n 材料费用总额以及实际数多出计划数是怎样形成的？材料费用总额以及实际数多出计划数是怎样形成的？2022-7-8中工信商财会教研室中工信商财会教研室41n(1) 计划数：计划数：2 000208=+320 000(元元) n(2) 替代产量：替代产量：2 500208=+400 000(元元) n(2)-(1) ： 400 000-320 000=+80 000(元元) (产量影