2023年中级审计师（二科合一）考试真题再线测试

1、2023年中级审计师（二科合一）考试真题再线测试1.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点

2、结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。42008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2008年初级真题(1)“资料1”中，符合存货业务内部控制要求的有（ ）。A.生产部门负责签发订购单B.财会部门负责存货的永续盘存记录C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批【答案】:B|D【解析】:生产与存货循环的职责分工要求：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合

3、格材料；存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。(2)下列关于监盘程序的提法中，正确的有（ ）。A.监盘可证实存货是否真实存在B.监盘可证实存货记录截止期的正确性C.监盘后无需进行计价正确性的审计D.监盘过程中应查验存货质量【答案】:A|D【解析】:审查产成品时，有必要进行实物监盘。在监盘时，应注意的问题包括：产成品的所有权。审计人员要验证有无已办理了

4、销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品。产成品的等级与质量。审计人员应鉴定，必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况。账实是否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量有问题的都应调整账面记录。(3)“资料2”中的监盘工作要点，正确的有（ ）。A.公司成立存货盘点小组B.公司独立制订盘点计划C.审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D.审计人员抽查盘点记录【答案】:A|C|D【解析】:B项，为保证材料盘点工作的独立性和能够有条不紊地进行，审计人员应参与制订盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工。(4)针对

5、“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有（ ）。A.直接认定账实不符B.针对代管产品进行函证C.请该公司提供相关的证明文件D.要求该公司立即调增账面记录【答案】:B|C【解析】:将盘点结果与材料明细账余额核对，在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈记录，并建议查找原因。(5)根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2007年末B产品的实际数量是（ ）。A.80件B.200件C.320件D.480件【答案】:A【解析】:该公司2007年末B产品的实际数量200（300180）80（件）。2.下列各项中，符合现金流量表

6、中“现金”概念的有（ ）。2017年真题A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.购买时三个月内到期的国债E.信用期限为三个月的应收账款【答案】:A|B|C|D【解析】:作为现金流量表编制基础的现金，包括：企业库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物包括：企业购入的期限短（一般指到期日在3个月以内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。3.从不同的影响因素考虑可将审计风险完整地划分为（ ）。A.固有风险和控制风险B.固有风险和检查风险C.被审计单位的错报风险和检查风险D.控制风险和检查风险【答案】:C【解析】:从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：固有风

7、险；控制风险；检查风险。固有风险和控制风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。4.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性，主要体现于（ ）。A.表内所列资产是企业拥有或控制的B.表内所列资产是实际存在的C.表内所列负债无一遗漏D.表内所列未分配利润的计算正确E.表内所列所有者权益金额是可靠的【答案】:A|B|C|E【解析】:对资产负债表真实性审查的主要内容包括：证实企业所拥有的资产、所承担债务的真实性，即证实资产负债表上所列示的资产是企业所拥有或控制的资产，它们是实际存在的；负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的；证实企业所有者权益的真实性，即证实企业投资者投入的资本及其享有的权

8、益是实际发生的，合乎国家规定的，金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。5.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（ ）。A.初步调查了解审计事项B.确定审计目标和审计标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案【答案】:B【解析】:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。6.下列有关内部控制的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其

9、他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查【答案】:B|C|D【解析】:A项，内部控制是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范围、重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。7.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计

10、单位的资源管理和使用的（ ）。A.效率性B.经济性C.合规性D.有效性【答案】:D【解析】:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。8.下列有关审计风险的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A.审计风险是可以控制的B.审计风险具有潜在性C.审计风险只存在于审计实施阶段D.审计风险是客观存在的E.审计风险是可以消除的【答案】:A|B|D【解析】:审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险的基本特征包括：审计风险是客观存在的，不以审计

11、人员的意志为转移；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的。C项，审计风险存在于审计的全过程；E项，审计风险总是存在于审计活动中，审计风险可以控制，却不能完全消除9.2007年12月31日，甲公司A库存商品账面价值（成本）为600000元，市场售价为620000元，预计可能发生销售费用20000元，相关税费10000元。该批库存商品的期末可变现净值为（ ）。2008年中级真题A.590000元B.600000元C.610000元D.620000元【答案】:A【解析】:持有以备出售的存货的可变现净值商品预计售价可能发生的销售费用相关税费62000020000100

12、00590000（元）。10.社会审计实施阶段的主要工作有（ ）。A.编制审计方案B.对内部控制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.征求被审计单位对审计报告的意见E.对财务报表项目进行实质性测试【答案】:B|E【解析】:实施阶段的主要工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。11.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（ ）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【答案】:D【解析】:如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见

13、的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。12.下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.绩效审计不需要使用评价标准B.行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C.会计制度不能作为绩效审计的评价标准D.绩效审计评价标准不包

14、括财务管理指标【答案】:B【解析】:通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准。13.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（ ）。A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价【答案】:D【

15、解析】:A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。14.法律的渊源是指用以表现法律的各种形式，审计署发布的中华人民共和国国家审计准则是（ ）。A.规章B.法律C.行政法规D.地方性法规【答案】:A【解析】:审计署是国务院部门，其发布的中华人民共和国国家审计准则属于国务院部门规章。15.审查材料等存货时，首

16、要的审计目标是（ ）。A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性【答案】:D【解析】:只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。16.下列各项中，属于转移性财政支出的是（ ）。A.国防B.社会保障C.交通投资D.行政经费【答案】:B【解析】:按财政支出的经济性质，即按财政支出是否能直接得到等价的补偿进行分类，将财政支出分为购买性支出和转移性支出。转移性支出是财政资金无偿的、单方面的转移，这类支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。17.甲公司因不服A工商局的处罚决定，向A工商局的上一级主管部门B工商局申请行政复议。行政复议决定

17、改变了A工商局的处罚决定，但甲公司仍然不服，向人民法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法的规定，本案的被告是（ ）。2017年真题A.A工商局B.B工商局C.A和B工商局D.A或B工商局【答案】:B【解析】:行政诉讼中，被起诉的被告是做出行政行为的行政机关。由于B工商局改变了处罚决定，所以B工商局是被告。18.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有（ ）。A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E.计算并对比分析应付账款占采购金额的

18、比率【答案】:A|D|E【解析】:运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理，具体措施包括：将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。19.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C.深入了解被审计单位的基本情况D.提高风险承受能力E.加强审计质量控制【答案】:A|B

19、|C|E【解析】:对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对措施。20.用支出法进行国民收入核算时，计入消费的项目有（ ）。A.理发B.旅游C.建造住宅D.购买电视机E.购买机械设备【答案】:A|B|D【解析】:用支出法核算GDP，即核算整个社会在一定时期内消费、投资、政府购买及净出口等几方面支出的总和。其中，消费（指居民个人消费）包括购买耐用消费品（如

20、小汽车、电视机、洗衣机等）、非耐用消费品（如食物、衣服等）和劳务（如理发、旅游、医疗等），但不包括个人建造住宅的支付。E项，购买机械设备属于投资项目的支出。21.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年5月，该企业董事会决定将自产的500件产品对乙企业进行投资，占乙企业股本的10%；该批产品的单件成本为1.2万元，市场售价为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲企业因该项业务确认的初始投资成本为（ ）。2010年中级真题改编A.600万元B.770万元C.1000万元D.1130万元【答案】:D【解析】:甲企业以自产产品投资入股，应当视同销售，确认销售收入、增值

21、税销项税额，并相应结转成本，即初始投资成本5002（113%）1130（万元）。22.某企业计划建立一项偿债基金，以便在5年后以其本利和一次性偿还一笔长期借款。该企业从现在起每年年初存入银行30000元，银行存款年利率为5%（FVIFA5.526）。该项偿债基金第5年末的终值是（ ）。2011年中级真题A.57000元B.150000元C.165780元D.174069元【答案】:D【解析】:年金是指等额、定期的系列收支。先付年金终值是一定时期内每期期初等额收付款项的复利终值之和。所以偿债基金第5年末的终值先付年金终值（1利率）（300005.526）（15%）174069（元）。23.下列各

22、项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（ ）。2010年中级真题A.询问B.听证C.外部调查D.检查【答案】:B【解析】:审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：检查；观察；询问；外部调查；重新计算；重新操作；分析。24.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（ ）。A.认定汽车为被审计单位所有B.认定为不属于被审计单位所有C.进一步向银行证实并获取相关证据D.不必过问【

23、答案】:C【解析】:账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。25.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（ ）。A.详细审查货币资金支出，以获得必要信息B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C.扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息【答案】:D【解析】:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一

24、步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。26.被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应（ ）。2008年初级真题A.调增20万元B.调减20万元C.调增10万元D.调减10万元【答案】:B【解析】:将银行存款支出误记在银行存款日记账的借方，则应先冲销该笔错误，调减10万元，然后需重新记录支出10万元，则共调减20万元。27.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（ ）。A.增加B.减少C.不变

25、D.无法确定【答案】:A【解析】:精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。28.下列有关资本结构的说法中，正确的有（ ）。2011年初级真题A.合理安排资本结构可以增加公司价值B.合理安排资本结构可以获得财务杠杆利益C.合理安排资本结构可以获得经营杠杆利益D.适度提高负债比例可以降低企业的综合资本成本E.广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系【答案】:A|B|D|E【解析】:资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关系。资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是

26、指企业全部资本的构成及其比例关系，它不仅包括长期资本，还包括短期债务资本。狭义的资本结构是指企业各种长期资本的构成及其比例关系。其重要意义在于：合理安排资本结构可以降低企业的综合资本成本；合理安排资本结构可以获得财务杠杆利益；合理安排资本结构可以增加公司的价值。29.下列对审计对象的表述，正确的是（ ）。A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活动D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前

27、、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性E.审计对象是审计客体的经济活动【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的，即事前、事中和事后的活动。30.下列政府支出中，属于转移性支出的有（ ）。A.国防B.财政补贴C.债务利息D.社会保障E.基础设施建设【答案】:B|C|D【解析】:转移性支出是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他受益者的支出。转移性支出主要包括：社会保障支出；财政补贴支出；债务利息支出；捐赠支出。购买性支出是指政府直接购买商品和劳务，包括购买进行日常政务活动所需

28、要的或者进行政府投资所需要的各种物品和劳务的支出。AE两项，均属于购买性支出。31.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（ ）。A.审议审计监督重大政策和改革方案B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D.审议决策审计监督其他重大事项【答案】:B【解析】:中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策；审议审计监督重大政策和改革方案；审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；审议决策审计监督其他重大事项。32.用本国货币单位表示外国货币价格的方法是（ ）。2019年真题A.固定

29、汇率B.浮动汇率C.间接标价法D.直接标价法【答案】:D【解析】:直接标价法是用本国货币单位表示外国货币的价格，即用一定数量的外国货币（1或100等）等于多少本国货币单位来表示汇率。33.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（ ）。A.管理当局的经营风格B.员工的素质C.职责分工控制D.业务授权控制E.董事会及其所属审计委员会【答案】:A|B|E【解析】:内部控制环境要素的内容包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活动要素。34.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开

30、具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（ ）。2010年初级真题A.接受订单日期B.合同订立日期C.记账日期D.产品入库日期【答案】:C【解析】:审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。35.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（ ）。2011年中级真题A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告【答案】:A|C|D【解析】:国家审计实施阶段的工作包括：成立审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记

31、录；检查重大违法行为。B项属于审计计划阶段的工作；E项属于审计报告阶段的工作。36.甲在向乙追索借款5000元的诉讼中，向法院提交了乙向他商量借5000元的亲笔信一封，这封信属于（ ）。A.原始的直接证据B.原始的间接证据C.派生的直接证据D.派生的间接证据【答案】:B【解析】:这封信不能直接确定乙向甲借了款，只能证明乙具有向甲借款的动机，属于间接证据。37.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（ ）。A.利润虚减B.资产虚减C.存货虚增D.负债虚增【答案】:C【解析】:材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。

32、如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。38.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了

33、审核。3审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年

34、增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年中级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账【答案】:C|D【解析】:C项，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。D项，应付款项记账员不能接触

35、现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。应由出纳员根据签发的支票登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。(2)“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有（ ）。A.审核明细表的金额计算是否正确B.审核明细表与总账和明细账是否一致C.审核有无其他流动负债项目记入明细表D.审核有无过期未付的应付账款【答案】:A|B|C|D【解析】:如果应付款项明细表由被审计单位编制，审计人员应对以下内容进行审核：审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节，查明二者是否相符，如果不符应查明原因。审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付

36、款项账户。审核应付款项明细表上有无过期未付的债务。发现存在此类事项，应查明原因。审计人员将编制的或审核无误的应付款项明细表与会计报表上应付款项的数额核对，验证会计报表上应付款项与其明细记录的一致性。如果二者不符，应查明原因。(3)针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是（ ）。A.向债权人函证B.直接认定账实不符C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积【答案】:A【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，有必要进行函证。

37、本题中，该项应付账款欠款时间较长，涉及金额较大，审计人员应向债权人函证。(4)针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有（ ）。A.少列报应付账款300万元B.少列报预付款项300万元C.少列报预收款项300万元D.少列报应收账款300万元【答案】:A|B【解析】:应付账款项目金额应为应付账款明细科目的贷方合计金额，应付账款明细科目的借方合计金额应归入预付账款项目。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元，即应付账款为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元，即预付款项300万元。则该公

38、司少列报应付账款40003700300（万元），少列报预付账款300万元。(5)针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有（ ）。A.该公司流动资金周转困难B.未能及时记录相关采购业务C.部分应付账款未经审批即进行支付D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款【答案】:A|D【解析】:A项，由于产品市场需求持续下降，订单大幅减少，公司的流动资金周转能力下降；D项，也有可能是错将其他的流动负债计入应付账款。39.审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的（ ）。2008年中级真题A.相关性B.可靠性C.充分性D.一贯性E.

39、时效性【答案】:A|B|C【解析】:在审计工作中，审计人员要针对审计项目确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，运用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性，适当性又包含相关性和可靠性两方面的要求。40.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（ ）。A.有利于为解决审计争议提供依据B.是充分发挥审计职能的必要条件C.有利于审计人员树立良好形象D.是审计行业管理的重要组成部分【答案】:A【解析】:审计职业道德的作用：审计职业道德是具

40、有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。41.如果纳税人逾期仍未缴纳税务机关责令其限期缴纳的少缴税款，则税务机关依法可以采取的强制执行措施是（ ）。A.书面通知A公司开户银行冻结A公司的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知A公司开户银行从A公司存款中扣缴税款C.依照税法的规定行使撤销权D.依照税法的规定通知出境管理机关阻止欠

41、缴税款的纳税人出境【答案】:B【解析】:税收强制措施：书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。42.下列各项中属于审计机关审计处理措施的有（ ）。A.警告B.罚款C.责令限期缴纳应当上缴的款项D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期退还违法所得【答案】:C|D|E【解析】:根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：责令

42、限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。43.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（ ）。A.生产成本虚减B.生产成本虚增C.负债虚增D.利润虚增【答案】:B【解析】:制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。44.审计目标确定的决定性因素是（ ）。A.被审计单位的要求B.审计环境C.社会需求D.审计对象【答案】:C【解析】:审计目标是审计行为的

43、出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。45.审计管理的基本要素包括（ ）。A.管理目的B.管理主体C.管理客体D.管理依据E.管理标准【答案】:B|C|D【解析】:审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的决策机构、领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动；管理依据，指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。46.不属于社会审计报告的基本要素的是

44、（ ）。A.审计依据B.审计意见C.形成审计意见的基础D.管理层对财务报表的责任【答案】:A【解析】:社会审计报告的基本要素包括：标题；收件人；审计意见；形成审计意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的责任；按照相关法律法规的要求报告的事项；项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章；会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章；报告日期。47.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是（ ）。A.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核B.国家审计的审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料C.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿D.审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛

45、盾应予以舍弃【答案】:B【解析】:A项，任何审计工作底稿都必须进行复核；C项，一个审计事项可能会编制多份审计工作底稿；D项，审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。48.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求公司在期末实施存货盘点C.实施存货监盘程序D.检查购货凭证，以确定期末存货余额【答案】:C【解析】:当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更

46、可靠。49.下列理论观点中，认为股票价格与股利政策无关的是（ ）。A.MM理论B.代理理论C.一鸟在手论D.信息传播论【答案】:A【解析】:股利无关理论认为，在一定条件限制下，公司的股利政策不会对公司的价值或股票价格产生任何影响，投资者不关心企业的股利分配。企业市场价值的高低，由公司所选择的投资决策的获利能力和风险组合所决定，而与公司的利润分配政策无关。该理论是由美国经济学家米勒和莫迪利亚尼于1961年首先提出的，故也被称为MM股利无关理论。50.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（ ）。2010年初级真题A.合法性B.截止期

47、正确性C.所有权D.计价正确性【答案】:B【解析】:审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。51.对某企业2019年度销售收入进行分析，发现本年度收入明显比上年减少，而在前期了解到被审计单位销售情况是历史最好的。抽查了11月、12月两个月的会计凭证，其中附有销售发票的记账凭证记入“应付账款”计210万元。审计人员应采取的程序是（ ）。A.询问当事人B.向应付账款对方单位函证C.扩大审查会计凭证的范围D.提请被审计单位调整账项E.函证所有应收应付账户【答案】:A|B|

48、C|D【解析】:E项，应函证金额重大的应收应付账户，而不是函证所有的应收应付账户。52.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（ ）。2011年初级真题A.信息系统产生的电子数据B.信息系统建设管理情况C.信息系统应用绩效情况D.网络和信息安全情况【答案】:A【解析】:信息系统审计的内容主要由信息系统建设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息安全情况所组成。53.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（ ）。A.函证银行存款余额B.检查银行存款收支的截止期C.分析定期存款占银行存款的比例D.检查决算日前后的收付款凭证【答案】:A【解析】:函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证

49、实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。54.下列各项中，属于滚动预算法特点的是（ ）。2010年中级真题A.配合生产经营的连续性，不断规划未来B.易导致预算滞后，丧失指导作用C.易导致预算执行者的短期行为D.预算期与会计年度保持一致【答案】:A【解析】:滚动预算法也称连续预算法或永续预算法，指在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时间跨度。滚动预算按预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。滚动预算的优点在于：预算保持持续性，有利于结合近期目标和长期目标；使预算随时

50、间的推进不断加以调整和修订，使预算与实际情况更加相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。55.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是（ ）。A.分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量B.分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入C.详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性D.确定年末主要客户应收账款余额【答案】:C【解析】:为对营业收入进行截止期测试，审计人员需检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业则是提供劳务的日期），这三个

51、日期在同一会计期间则表明记录是正确的。C项，重新复核计算销售收入的金额准确性，并不能判断其金额是否记入了正确的会计期间。56.根据民法总则的规定，在诉讼时效期间的一定期间内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的。诉讼时效期间暂停计算，该期间为（ ）。A.最初1个月B.最初3个月C.最后6个月D.最后9个月【答案】:C【解析】:诉讼时效期间的中止是指在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权，诉讼时效期间暂时停止计算。57.下列各项中，属于消费税税目的有（ ）。2009年初级、中级真题A.高档手表B.游艇C.摩托车D.实木地板E.高档时装【答案】:A

52、|B|C|D【解析】:根据消费税暂行条例的规定以及其后出台的税收政策，我国的消费税共有15个税目，分别是：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。其中，烟类含卷烟（甲类、乙类）、雪茄烟、烟丝；酒类含白酒、黄酒、啤酒（甲类、乙类）、其他酒；成品油类含汽油（无铅）、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油。58.分析常用的方法有（ ）。A.比较分析法B.比率分析法C.风险分析法D.描述分析法E.趋势分析法【答案】:A|B|E【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用的方法包括：比较分析法，是指通过某一会计报表项目与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法；比率分析法，是指通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法；趋势分析法，是指通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。59.当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的影响外”等术语的部分是（ ）。A.注册会计师的责任段B.审计意见段C.引言段D.管理层对财务报表的责任