基础会计第四版9第九章-财务会计报告

1、主要内容：财务会计报告的概念财务会计报告的种类财务会计报告的编制第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的概念 财务会计报告财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。 财务财务会计会计报告报告包括包括包括包括二、 财务会计报告的种类划分标准分类说明说明按反映的内容分财务状况经营成果资产负债表、现金流量表利润表按编报的时间分年报中期如资产负债表、利润表，现金流量表，所有者权益变动表（4个月内提供）资产负债表、利润表、现金流量表（半年度报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）按服务的对象分外部报表内部报表资产负债表、利润表

2、和现金流量表如完工产品成本计算表等按编制的单位分单位报表汇总报表基层单位编制的财务报表主管部门编制的财务报表按包括的会计主体范围单独财务报表合并财务报表如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等三 、财务会计报告的编制要求报送报送及时及时计算计算准确准确数字数字真实真实内容内容完整完整资产资产负债负债表表一、资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制 编制原理编制原理根据根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”负债结构负债结构偿债能力偿债能力所有者权所有者权益结构益结构资产结构资产结构资产负债表资产负债表（一）资产负债表

3、（一）资产负债表的内容和的内容和结构结构左右账户式资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：单位：元元资资 产产期末数年初数期末数年初数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数年初数期末数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”原原理，将理，将”资资产、产、负债和负债和所有者

4、权益所有者权益分左右两部分左右两部分排列分排列双方总计双方总计存在平衡存在平衡相等关系相等关系 资产按照流动性分类：流动资产、长期资产以及其他资产； 负债按照流动性分类：流动负债和长期负债； 所有者权益按照形成的顺序：实收资本、资本公积以及留存收益。 资产负债表编制单位：20年月日会企：01单位：元资产期末余额年初余额期末余额年初余额负债和所有者权益流动资产:非流动资产:.资产合计货币资金可供出售金融资产流动负债:非流动负债:.短期借款长期借款负债和所有者权益合计所有者权益.报表左方报表左方:资资产项目按资产项目按资产项目流动产项目流动性的强弱排性的强弱排列，流动性列，流动性强的资产项强的资产

5、项目在前，流目在前，流动性弱的资动性弱的资产项目在后。产项目在后。流动资产。流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等； 非流动资产。非流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。 资产负债表编制单位：20年月日会企：01单位：元资产期末余额年初余额期

6、末余额年初余额负债和所有者权益流动资产:非流动资产:.资产合计货币资金可供出售金融资产流动负债:非流动负债:.短期借款长期借款负债和所有者权益合计所有者权益.负债项目的排列顺负债项目的排列顺序如下：负债项目序如下：负债项目按债务偿还期的长按债务偿还期的长短排列，偿还期短短排列，偿还期短的债务排序在前，的债务排序在前，偿还期长的债务排偿还期长的债务排序在后。即：序在后。即：流动负债。流动负债。 非流动负债。非流动负债。所有者权益类各项目按实所有者权益类各项目按实收资本、资本公积、盈余收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序公积、未分配利润的顺序排列。排列。报表右方报表右方: 负债在前，负债在

7、前，所有者权益在后。然后所有者权益在后。然后再对负债和所有者权益再对负债和所有者权益各项目进行排序。各项目进行排序。（二）资产负债表的编制方法 1、准备工作 编制有关资产、负债和所有者权益项目的期末会计分录，做好企业期末的转账工作 将本月所发生的会计事项依据会计分录登记入账 结算出各资产、负债、所有者权益账户的期末余额。2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。 2022-6-30第七章 财务会计报告1

8、5 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元资资 产产期末余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产一年内到期

9、的非流一年内到期的非流动负债动负债（略）（略）（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末余额余额”填填列列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法 (1) 直接填列（2）分析计算后填列(1) 直接填列的账户 P192 应付职工薪酬、应交税费、应付股利 长期借款、应付债券、实收资本 资本公积、盈余公积（2）分析计算后填列 P192 货币资金 固定资产 末分配利润 应收账款、存货、其他应收款、长期股权投资、在建工程、无形资产等要扣除计提的减值准备后的金额填列。2022-6-30第七章 财务会计报

10、告19 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 12 0000短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬208 200 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产一年内到期的非流一年内

11、到期的非流动负债动负债（略）（略）（略）（略）应付职工薪酬余额 208 200库存现金5000+银行存款1150002022-6-30第七章 财务会计报告20 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款360 000 交易性金融资交易性金融资产产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬208 200 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他

12、应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债（略）（略）（略）（略）(1)根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 360 000应付职工薪酬 余额 208 200实收资本 余额1 680 000盈余公积 余额 132 480(2) 分析后填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期

13、借款 长期借款X公司 长期借款-Y公司 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目期末余额 100 000 期末余额 80 000 期末余额 20 000 (2) 分析后填列2022-6-3022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 96 000短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股

14、利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货330 000其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债（略）（略）（略）（略） 库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 应收账款 应收账款借方余额预收账款借方余额 预收账款预收账款 预收账款贷方余额应收账款贷方余额预收账款贷方余额应收账款贷方余额(

15、2) 分析后填列 应收账款期末为贷方余额，反映企业预收的账款。一般企业预收账款业务不多的情况，可以不设置“预收账款”科目，直接设置“应收账款”科目核算，对预收的货款直接计入“应收账款”科目的贷方，这种情况就出现了“应收账款”科目月末贷方余额。 预收账款期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账款应收账款A60 000 应收账款应收账款C 应收账款应收账款B 预收账款预收账款U企业企业 预收账款预收账款 V企业企业应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计合计168 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项

16、项目目合计合计36 00012 000（预收性质）（预收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）90 000 （应收性质）（应收性质） （预收性质）（预收性质）18 00024 000 又如“应付账款” 和“预付账款”项目应付账款项目应付账款贷方余额预付账款贷方余额预付账款项目预付账款项目预付账款借方余额应付账款借方余额预付账款借方余额应付账款借方余额 预付账款的余额一般在借方，表示预付的款项；但也可能有贷方余额，表示尚未补付的款项 ，即具有应付的性质 应付账款余额在借方，表示实际付的大于应该付的，可以视作资产。假如借方余额为100，即实付的比应付的多了100，以后应付款时可以少

17、付100. ，即具有预付的性质应填入资产负债表的“应收账款”项目应填入资产负债表的“预收账款”项目合计60 000 应付账款H企业 应付账款F企业 预付账款E企业 预付账款D企业 应付账款W企业 合计918 000（应付性质）42 000（预付性质） 30 00048 000（应付性质）1 800（应付性质）（预付性质） 30 000大海公司2016年年末部分账户余额 单位：万元账户期末余额账户期末余额库存现金5生产成本50银行存款100持有至到期投资其中：一年内到期的投资208其他货币资金15短期借款30应收账款（总账） 甲公司(明细借方余额) 乙公司(明细借方余额) 丙公司(明细贷方余额)

18、502235 7应付账款（总账） X公司(明细贷方余额) Y公司(明细借方余额) 809010 预付账款（总账）A公司(明细借方余额) B公司(明细贷方余额)20255预收账款（总账）C公司(明细贷方余额) D公司(明细贷方余额)E公司(明细借方余额)251612 3坏账准备（贷方余额） 应收账款1长期借款其中：一年内到期的借款4015原材料180实收资本500库存商品260资本公积60在途物资40利润分配（借方余额）8 要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关项目资产负债表项目计算过程货币资金应收账款预付账款存货一年内到期的非流动资产持有至到期投资短期借款应付账款预收账款一年内到期的非流动负

19、债长期借款实收资本资本公积未分配利润 要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关项目资产负债表项目计算过程货币资金5+100+15=120应收账款22(应收借) +35(应收借)-1(坏) +3(预收借)=59预付账款25（预付借）+10（应付借）=35存货180(材料)+260(商品)+40(物资)+50(在产品)=530一年内到期的非流动资产8持有至到期投资20-8=12短期借款30应付账款90(应付贷）+5（预付贷）=95预收账款16（预收贷）+12（预收贷）+7（应收贷）=35一年内到期的非流动负债15长期借款40-15=25实收资本500资本公积60未分配利润-8合计资产负债表 编制单

20、位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）流动资产合计流动资产合计负债合计负债合计非流动资产：非流动资产：所有者权益所有者权益（略）（略）（略）（略）非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计

21、、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数第七章 财务会计报告第二节 利润表的编制一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。利润表的作用 利润表利润表5年盈利：万利润表利润表6年盈利：万利润表利润表7年盈利：万经营成果经营成果获利能力获利能力收支状态收支状态利润表利润表三、利润表的结构和内容（一）结构（格式） 按计算净利润的方法不同分为： 1.单步式 2.多步式（常用格式，见下图）第七章 财务会计报告36（1）单步式 利利 润润 表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：

22、元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润正表正表多多步式步式表头表头 根据根据收入与费收入与费用之间的用之间的配比关系，配比关系，经过多个经过多个步骤方可步骤方可计算出净计算出净利润利润收入收入费用费用收入收入费用费用净利润净利润费用费用收入收入比较利润表比较利润表比较比较内容

23、 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润（二）利润表的编制方法 1.“本期金额” 填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。 根据有关账户的发生额直接填列。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列第七章 财务会计报告39 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元项项 目目本月金额本月金额本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入3 800 000 减：营业成本减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加营业税金及附加 120 000 销售费用销售费用 180 000 管理费用管理费用 （以下略）（以下略） 财务费用财务费用 加：投资收益

24、加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润 855 255“本期金额”根据有关账户本期发生发生额额填列 主营业务收入 期末余额 3 600 000 其他业务收入 期末余额 200 000 主营业务成本 期末余额2 040 000 其他业务成本 期末余额 80 000 营业税金及附加 期末余额 120 000计算计算填列填列直接直接填列填列销售费用 期末余额 180 000例：滨海公司2016年全年损益类账户发生额合计如下表所示。 单位：元账户名称账户名称借方发生额借方

25、发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入 8 500 000主营业务成本主营业务成本5 500 000其他业务收入其他业务收入 650 000其他业务成本其他业务成本 500 000营业税金及附加营业税金及附加 100 000销售费用销售费用 300 000管理费用管理费用 500 000财务费用财务费用 150 000资产减值损失资产减值损失 5 000公允价值变动损益公允价值变动损益 4 000投资收益投资收益 20 000营业外收入营业外收入 8 000营业外支出营业外支出 15 000要求：根据上述资料编制滨海公司2016年度利润表项目本期金额上期金额（略）一、营业收入减：营

26、业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益要求：根据上述资料编制滨海公司2016年度利润表项目本期金额上期金额（略）一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润账户名称账户名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入 8 500 000主营业务成本主

27、营业务成本5 500 000其他业务收入其他业务收入 650 000其他业务成本其他业务成本 500 000营业税金及附加营业税金及附加 100 000销售费用销售费用 300 000管理费用管理费用 500 000财务费用财务费用 150 000资产减值损失资产减值损失 5 000公允价值变动损益公允价值变动损益 4 000投资收益投资收益 20 000营业外收入营业外收入 8 000营业外支出营业外支出 15 000要求：根据上述资料编制滨海公司2009年度利润表项目本期金额上期金额（略）一、营业收入9 150 000减：营业成本6 000 000 营业税金及附加100 000 销售费用300 000 管理费用500 000 财务费用 150 000 资产减值损失5 000加：公允价值变动收益 4 000 投资收益20 000二、营业利润2 119 000加：营业外收入8 000减：营业外支出15 000三、利润总额2 112 000减：