营业税改增值税申报表填写学习教案

1、会计学1第一页，共74页。2第1页/共74页第二页，共74页。3纳税人取得的试点实施之日前开具(ki j)的公路、内河运输发票，在规定期限内尚未认证抵扣的，仍可到主管国税机关进行认证抵扣，并报送相关资料第2页/共74页第三页，共74页。4仅限提供有形动产融资(rn z)租赁服务有扣除项目的第3页/共74页第四页，共74页。5第4页/共74页第五页，共74页。6第5页/共74页第六页，共74页。7填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括(boku)销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、稽查查补销售额。第6页/共74页第七页，共74页。8填写(ti

2、nxi)税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。第7页/共74页第八页，共74页。9填写税控器具开具的应税货物(huw)及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。第8页/共74页第九页，共74页。10填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产（不动产除外(chwi)）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。第9页/共74页第十页，共74页。11填写销售免征(min zhn)增值税的应税货物及劳务、免征(min zhn)增值税的应税服务的销售额。对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。区别(qbi)于第一栏填写出口免征增值税的

3、应税货物及劳务(lo w)、出口免征增值税的应税服务的销售额。对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。第10页/共74页第十一页，共74页。12填写本期按征收率计算(j sun)缴纳的应纳税额。填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免购置税控收款机的增值税税额。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际(shj)填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。填写(tinx

4、i)纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。第11页/共74页第十二页，共74页。13第12页/共74页第十三页，共74页。14填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点(sh din)实施之日的税款所属期填写“0”。填写(tinxi)本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目凭证金额。填写应税服务扣除项目本期实际(shj)扣除的金额。第3栏“本期扣除额”第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”5栏“全部含税收入”填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。第4栏“期末余额”=第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”-第3栏“本期扣除额”第13页

5、/共74页第十四页，共74页。15填写(tinxi)纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”填写应税服务的含税销售额。“含税销售额”=第5栏“全部(qunb)含税收入”-第6栏“本期扣除额”填写(tinxi)应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”1.03第8项“不含税销售额”栏数据与增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1项“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。第14页/共74页第十五页，共74页。16第15页/共74页第十六页，共74页。第16页/共74页第十七页，共74页。第17页/共

6、74页第十八页，共74页。第18页/共74页第十九页，共74页。第19页/共74页第二十页，共74页。21注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务(fw)有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月(bn yu)数”附列资料（一）第9列第1至5行之和第9列第6、7行之和；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月(bn yu)数”附列资料（一）第9列第6、7行之和。第20页/共74页第二十一页，共74页。22不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务

7、有扣除(kuch)项目的，本栏反映扣除(kuch)之前的不含税销售额。表间逻辑关系本栏“一般(ybn)货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。第21页/共74页第二十二页，共74页。23表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月(bn yu)数” 附列资料（一）第9列第8至13行之和第9列第14、15行之和；“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月(bn yu)数” 附列资料（一）第9列第14、15行之和第22页/共74页第二十三页，共74页。24注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除(kuch)项目的，本栏反映扣除(kuch)之前的销售额。表间

8、逻辑关系本栏“一般货物及劳务(lo w)和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第16、17行之和。第23页/共74页第二十四页，共74页。25注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除(kuch)项目的，本栏反映扣除(kuch)之前的免税销售额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务(fw)”列“本月数”附列资料（一）第9列第18、19行之和。第24页/共74页第二十五页，共74页。26注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。（与之前(zhqin)的销售额不同）表间逻辑关系1、本栏“一般(ybn)货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资

9、料（一）（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。第25页/共74页第二十六页，共74页。27表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务(fw)”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务(fw)”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。第26页/共74页第二十七页，共74页。28上期留抵税额(shu )、实际抵扣税额(shu )和应纳税额(shu )是增值税一般纳税人申报表的一个难点，也是申报表主表变化比较大的内容。留抵税额(shu )挂帐纳税

10、人留抵税额挂帐纳税人是指税款所属2013年7月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。其他纳税人重要提示：其他纳税人是指除留抵税额挂帐纳税人之外的其他纳税人第27页/共74页第二十八页，共74页。2013年年8月月税款所属期税款所属期以以 后后 月月 份份挂挂帐帐纳纳税税人人本本月月数数0上期上期 “期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”本本年年数数上期上期 “期末留抵税额期末留抵税额”“本

11、月数本月数”上期上期 “期末留抵税额期末留抵税额”“本年数本年数”其其他他纳纳税税人人本本月月数数上期上期 “期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”本本年年数数0第28页/共74页第二十九页，共74页。30表间逻辑关系本栏“一般货物(huw)及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物(huw)及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。第29页/共74页第三十页，共74页。31表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务(lo w)和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。第30页/共74页第三十一页，共74页。32提示：该栏不包括留抵税

12、额挂帐(u zhn)纳税人挂帐(u zhn)的留抵税额。该栏“本年累计”被屏蔽表间逻辑关系应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额（本月数）进项税额转出免、抵、退应退税额+按适用税率计算(j sun)的纳税检查应补缴税额第31页/共74页第三十二页，共74页。33对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也和上期留抵税额(shu )一样，单独进行处理留抵税额(shu )挂帐纳税人其他纳税人第32页/共74页第三十三页，共74页。3413栏“上期留抵税额(shu )”“”本年累计”第33页/共74页第三十四页，共74页。35(lo w)”月数”：按表中所列公式计算填写。其他纳税人不存在营改征原期末留

13、抵的问题(wnt)，所以就按照表格公式进行计算第34页/共74页第三十五页，共74页。36重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列的计算与本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列的计算不同。具体是：1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”（就是上面公式计算的留抵税额动用(dngyng)数） 。2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务

14、”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。（即征即退就不存在留抵的问题）第35页/共74页第三十六页，共74页。37对混业经营(jngyng)的纳税人，存在期初留抵的情况，也和“上期留抵税额”、“实际抵扣税额”一样，单独进行处理留抵税额(shu )挂帐纳税人其他纳税人第36页/共74页第三十七页，共74页。挂挂帐帐纳纳税税人人本本月月数数17栏栏-18栏栏本本年年数数第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额” “本年累计本年累计” 第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额” “本年累计本年累计”其其他他纳纳税税人人本本月月数数17栏栏-18栏栏本本年年数

15、数0第37页/共74页第三十八页，共74页。39表间逻辑关系1、本栏“一般货物(huw)及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8至11行之和-10列第14行）+（第14列第12、13行-14列第15行）；2、本栏“即征即退货物(huw)及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）10列第14行+第14列第15行。第38页/共74页第三十九页，共74页。40第39页/共74页第四十页，共74页。41维护费。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收(zhngshu)办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21

16、栏“简易征收(zhngshu)办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。第40页/共74页第四十一页，共74页。42第41页/共74页第四十二页，共74页。43第42页/共74页第四十三页，共74页。44栏数据相同。第43页/共74页第四十四页，共74页。45反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式(gngsh)计算填写。“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末(q m)未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末(q m)未缴查补税额”“本年累计”填写。第44页/

17、共74页第四十五页，共74页。46“本月数”反映纳税人因纳税检查(jinch)本期期末应缴未缴的增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。申报表主表到此结束第45页/共74页第四十六页，共74页。47填写本期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物(huw)运输业增值税专用发票的情况。填写除上述三种发票以外本期开具的其他(qt)发票的情况。第46页/共74页第四十七页，共74页。48填写本期未开具发票(fpio)的销售情况。填写经税务、财政、审计部门(bmn)检查并在本期调整的销售情况。填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具

18、发票”列和“纳税检查(jinch)调整”列之和。重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。第47页/共74页第四十八页，共74页。49从12列开始(kish)是针对提供应税服务的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，如果没有应税服务项目，12-14列做灰化处理。第48页/共74页第四十九页，共74页。50营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实(j sh)填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。本列各行次应等于附列资料(zlio)（三）第5栏

19、“本期实际扣除金额”对应各行次。第49页/共74页第五十页，共74页。51营业税改征增值税的纳税人，发生(fshng)应税服务的，本列各行次“价税合计”列（第11列）对应各行次-“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列（第12列）对应各行次。其他纳税人不填写。第50页/共74页第五十一页，共74页。52营业税改征增值税的纳税人发生(fshng)应税服务，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。本列数据(shj)是应税服务计征增值税的关键数据(shj)，非常重要，请纳税人认真填写。第51页/共74页第五十二页，共74页。53附列资料二“其他扣税凭证”剔除(tch)了原表“4%征收率”和“6%征收率”

20、，增加“代扣代缴税收通用缴款书”；在“进项税额转出额”中增加了21-22栏“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税额退税” ；在“其他”中增加了“代扣代缴税额”。第52页/共74页第五十三页，共74页。54第53页/共74页第五十四页，共74页。55申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物(huw)运输业增值税专用发票，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。反映(fnyng)纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3

21、栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。第54页/共74页第五十五页，共74页。56反映(fnyng)本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物(huw)运输业增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。第55页/共74页第五十六页，共

22、74页。57反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票(fpio)之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票(fpio)或者销售发票(fpio)（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据（运输费用结算单据不包括货物运输业增值税专用发票(fpio)）。该栏应等于第5至8栏之和。（本次新增）填写(tinxi)本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。第56页/共74页第五十七页，共74页。58反映本期申报抵扣的交通运输费用(fi yong)结算单据的情况。运输费用(fi yong)结算单据不包括货物运输业增值税专用发

23、票。本栏“税额”按运输费用(fi yong)结算单据中准予抵扣的金额乘以7扣除率计算填写。辅导期纳税人取得的公路、内河货物运输业统一发票，依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的发票填写本栏。反映(fnyng)本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。第57页/共74页第五十八页，共74页。59分别反映纳税人已经抵扣按税法(shu f)规定在本期应转出的进项税额明细情况。提示：本栏应等于第14栏至第23栏之和。反映用于免征增值税项目(xingm)，按税法规定在本期应转出的进项税额。反映用于非增值税应税项目、集体福利或者(huzh)个人消费，按税法规定在本期应转

24、出的进项税额。反映纳税人发生非正常损失，按税法规定在本期应转出的进项税额。反映用于按简易计税方法征税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单、开具红字货物运输业增值税专用发票通知单和开具红字公路、内河货物运输业发票通知单注明的在本期应转出的进项税额。第58页/共74页第五十九页，共74页。60反映本期认证(rnzhng)相符的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票情况。填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法规定(gudng)扣缴的应税服务增值税额之和。申报表附表二到此结束第59页/共74页第六十页，共74页。61人不得填写。第60页/共74页第六十一