资产负债表分析课件

1、第二模块第二模块资产负债表编制与分析资产负债表编制与分析任务任务2.12.1编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.12.1.1初识资产表初识资产表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表任务任务2.22.2分析资产负债表分析资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率活动活动2.2.22.2.2分析速动比率分析速动比率活动活动2.2.32.2.3分析现金比率分析现金比率活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率活动活动2.2.52.2.5分析产权比率分析产权比率活动活动2.2.62.2.6分析权益乘数分析权益乘数活动活动2.2.72.2.7

2、分析带息负债率分析带息负债率活动活动2.2.82.2.8分析资本保值率分析资本保值率任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表 资产负债表反应企业在某一特定日期财资产负债表反应企业在某一特定日期财务状况的报表，它揭示了企业在务状况的报表，它揭示了企业在某一特定某一特定日期日期所拥有或控制的经济所拥有或控制的经济资源资源、所承担的、所承担的现时现时义务义务和所有者享受的和所有者享受的剩余权益剩余权益。活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表 资产负债表的主要作用资产负债表的主要作用1 1、揭示企业拥有或控制的能用货

3、币表现的资源、揭示企业拥有或控制的能用货币表现的资源的总体规模和分布形态；的总体规模和分布形态；2 2、用于分析和评价企业的短期偿债能力、长、用于分析和评价企业的短期偿债能力、长期偿债能力和举债能力；期偿债能力和举债能力；3 3、用于分析判断企业财务状况的发展趋势；、用于分析判断企业财务状况的发展趋势；4 4、与利润表的结合比较，用于评价企业的资、与利润表的结合比较，用于评价企业的资源利用情况和盈利能力；源利用情况和盈利能力；5 5、与利润表、现金流量表结合，对企业的经、与利润表、现金流量表结合，对企业的经营情况和成果做出整理分析评价。营情况和成果做出整理分析评价。活动活动2.1.12.1.1

4、初识资产负债表初识资产负债表任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表1. 1.认识资产负债表的表首认识资产负债表的表首活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表资产负债表资产负债表 会小企会小企01 01 编制单位：台州市达美有限责任公司编制单位：台州市达美有限责任公司20142014年年6 6月月3030日日 单位单位：元：元 任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表2.2.认识资产负债表的正表认识资产负债表的正表活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表资产资产行行次次 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权负债和所有者权

5、益益行行次次 期末余额期末余额 年初余额年初余额 流动资产：流动资产：1 1 320,000.00 320,000.00 301,700.00 301,700.00 流动负债：流动负债：货币资金货币资金2 2 209,000.00 209,000.00 209,000.00 209,000.00 短期借款短期借款3131 250,000.00 250,000.00 210,000.00 210,000.00 短期投资短期投资3 3 50,000.00 50,000.00 15,000.00 15,000.00 应付票据应付票据3232 260,000.00 260,000.00 189,760

6、.00 189,760.00 任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表认识资产负债表的表尾认识资产负债表的表尾活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表 单位负责人：单位负责人： 财务负责人：财务负责人： 制表：制表： 编报日期：编报日期：20142014年年7 7月月1010日日 秦明辉王菊李莎莎任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表4.4.熟悉资产负债表结构熟悉资产负债表结构仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点 这这样排列的原因是什么？样排列的原因是什

7、么？任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表4.4.熟悉资产负债表结构熟悉资产负债表结构仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点 这这样排列的原因是什么？样排列的原因是什么？账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。按负债和所有者权益。按“资产资产=负债负债+ +所有者权益所有者权益”的原的原理排列理排列报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所

8、有者权益。按列示负债和所有者权益。按“资产资产- -负债负债=所有者权益所有者权益”的的原理排列。原理排列。任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表4.4.熟悉资产负债表结构熟悉资产负债表结构资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的资产的流动性大小流动性大小排列排列; ;右方为负债及所有者权益项目，一般按右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权求偿权先后顺序先后顺序排列排列; ;在在企业清算之前企业清算之前不需要偿还的不需要偿还的所有者权益项目排在后面。所有者权益项目排在后面。

9、基本结构总原则：资产总原则：资产=负债负债+ +所有者权益所有者权益资产负债表资产负债表流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益短期借款短期借款应付票据应付票据应付应付/预收账款预收账款应付税费应付税费应付工资应付工资预计负债预计负债长期借款长期借款长期应付款长期应付款应付债券应付债券递减所得税递减所得税实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收应收/预付账款预付账款存货存货应收票据应收票据应收股利应收股利长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产任务任务2 2.

10、1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表4.4.熟悉资产负债表结构熟悉资产负债表结构任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.12.1.1初识资产负债表初识资产负债表4.4.熟悉资产负债表结构熟悉资产负债表结构观察浙江康同就业有限公司的资产负债表观察浙江康同就业有限公司的资产负债表 完成相应练习完成相应练习任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.2.1.编制资产负债表编制资产负债表1. 1.填写资产负债表中填写资产负债表中“年初余额年初余额”栏栏1. 1.资产负债表资产负债表 “ “

11、年初余额年初余额”栏内各项数字，栏内各项数字，应根据上年末资产负债表应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内栏内所列数字填列。所列数字填列。期末数呢，如何填制？期末数呢，如何填制？任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.2.1.编制资产负债表编制资产负债表2.2.填写资产负债表中填写资产负债表中“期末余额期末余额”栏栏货币资金货币资金=库存现金库存现金 + + 银行存款银行存款 + + 其他货币资金其他货币资金任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“年初余额

12、年初余额”栏的填列方法栏的填列方法 “年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末栏内各项数字，应根据上年末资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。期末数呢，如何填制？期末数呢，如何填制？任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法货币资金货币资金=库存现金库存现金+ +银行存款银行存款+ +其他货币资金其他货币资金任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负

13、债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法货币资金货币资金=库存现金库存现金+ +银行存款银行存款+ +其他货币资金其他货币资金任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法货币资金货币资金=库存现金库存现金+ +银行存款银行存款+ +其他货币资金其他货币资金任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填

14、列方法栏的填列方法货币资金货币资金=库存现金库存现金+ +银行存款银行存款+ +其他货币资金其他货币资金任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法货币资金货币资金=库存现金库存现金+ +银行存款银行存款+ +其他货币资金其他货币资金任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法货币资金货币资金=库存现金库存现金+ +银

15、行存款银行存款+ +其他货币资金其他货币资金任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法短期投资短期投资 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应收票据应收票据 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活

16、动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法短期投资短期投资 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应收账款应收账款 应收账款账户所属各明细账借方余额应收账款账户所属各明细账借方余额+ +预收账款各明细借方余额预收账款各明细借方余额例例：某一般纳税企业收到预收货款：某一般纳税企业收到预收货款5000050000元，实际发

17、出商品时元，实际发出商品时价款价款100000100000元，增值税率元，增值税率17%17%，收到对方补付货款。会计分录，收到对方补付货款。会计分录如下如下：1. 1.收到预收款收到预收款借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：预收账款贷：预收账款 50000500002.2.发出产品发出产品借：预收账款借：预收账款 117000117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000100000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3.收到定货单位补付货款收到定货单位补付货款借：银行存款借：银行存款 67000 67000

18、贷：预收账款贷：预收账款 6700067000二、预收账款的核算二、预收账款的核算预收账款预收账款销售实现时，销售实现时，实际收入实际收入向购货单位预收的款项向购货单位预收的款项向购货单位补收的款项向购货单位补收的款项余额：向购货单位预余额：向购货单位预收的款项收的款项余额：应向购货余额：应向购货单位补收和款项单位补收和款项按购货单位开设明细按购货单位开设明细借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 X X公司公司1. 1.收到预收的款项时收到预收的款项时借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 X X公司公司 2.2.发出商品，确认收入时发出商品，确认收入时借：预收账款借

19、：预收账款 X X公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3.3.退回或收到余款退回或收到余款借：预收账款借：预收账款 X X公司公司 贷：银行存款贷：银行存款A.A.退回时退回时B.B.收到时收到时如果预收款项不多的企业，也可以不设如果预收款项不多的企业，也可以不设“预收账款预收账款”，将预收款项直接记入将预收款项直接记入“应收账款应收账款”账户核算。账户核算。 预收账款预收账款 应收款应收款 （1 1） 预先收取款项预先收取款项 （2 2） 收到的补付款收到的补付款 余：应收大于预收余：应收大于预收 余：预收大于应收余：预收

20、大于应收 预收账款不多的企业可并入预收账款不多的企业可并入“应收账款应收账款”核算核算。（二）预收账款（二）预收账款 预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ “ 预收账预收账款款”的账户结构的账户结构: :任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法预付账款预付账款 预付账款账户所属各明细账借方余额预付账款账户所属各明细账借方余额+

21、+应付账款账户所属各明细借方余额应付账款账户所属各明细借方余额- -超过超过1 1年以上的年以上的预付账款的借方余额预付账款的借方余额第第3 3章章 应收款项和预付款项应收款项和预付款项 （二）不单独设置账户进行核算（二）不单独设置账户进行核算 期末如果有应付账期末如果有应付账款明细账借方余额，款明细账借方余额，则应将其列示于资则应将其列示于资产负债表的资产项产负债表的资产项下。下。u收到材料物资时收到材料物资时借借: :相关科目相关科目 贷贷: :应付账款应付账款注注意意二、预付账款的账务处理二、预付账款的账务处理34 企业根据购销合同规定，企业根据购销合同规定，9 9月月1010日预付甲企

22、业日预付甲企业购货款购货款5 0005 000。9 9月月2525日，收到供应单位提供日，收到供应单位提供的商品和开来的发票，发票上注明价款为的商品和开来的发票，发票上注明价款为5 5 000000元，增值税元，增值税850850元。元。1010月月2323日，企业将余日，企业将余款支付给甲企业。款支付给甲企业。 要求：做有关会计分录。要求：做有关会计分录。二、预付账款的账务处理二、预付账款的账务处理35会计处理会计处理9 9月月1010日，预付购货款时：日，预付购货款时： 借：预付账款借：预付账款 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0009 9月月2525日，收到

23、所购商品时：日，收到所购商品时： 借：库存商品借：库存商品 5 0005 000 应交税金应交税金增（进）增（进）850850 贷：预付账款贷：预付账款 5 8505 8501010月月2323日，补付购货款时：日，补付购货款时： 借：预付账款借：预付账款 850850 贷：银行存款贷：银行存款 850850二、预付账款的账务处理二、预付账款的账务处理36 甲公司从乙公司购入材料一批，价甲公司从乙公司购入材料一批，价 款款100100万元，万元，增值税款增值税款1717万元。双方约万元。双方约 定甲公司预付定甲公司预付20%20%的价款，收到材料后的价款，收到材料后 再补付余下的货款。请再补付

24、余下的货款。请编制以下分录编制以下分录 ：（：（1 1）预付货款（）预付货款（2 2）收到材）收到材料（料（3 3） 补付货款补付货款二、预付账款的账务处理二、预付账款的账务处理37会计处理会计处理预付购货款时：预付购货款时： 借：预付账款借：预付账款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000收到所购材料时时：收到所购材料时时： 借：库存商品借：库存商品 1 000 0001 000 000 应交税金应交税金增（进）增（进）170 000170 000 贷：预付账款贷：预付账款 1 170 0001 170 000补付购货款时：补付购货款时： 借：预付账款借

25、：预付账款 970 000970 000 贷：银行存款贷：银行存款 970 000970 000二、预付账款的账务处理二、预付账款的账务处理任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应收股利应收股利 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应收利息应收利息 根据本账

26、户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法其他应收款其他应收款 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法存货存货 在途物资在途物资+ +原材料原材料+ +库存商品库存商品+ +周转材料周转材料+ +委委托加工物资托加工物资+

27、+生产成本生产成本材料成本差异材料成本差异任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法其中原材料其中原材料=原材料原材料材料成本差异材料成本差异任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法在产品在产品 根据生产成本本账户的期末余额填列根据生产成本本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表

28、活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法库存商品库存商品 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法周转材料周转材料 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末

29、余额”栏的填列方法栏的填列方法其他流动资产其他流动资产 超过超过1 1年期以上的预付账款的借方余年期以上的预付账款的借方余额额1 1年内到期的非流动资产年内到期的非流动资产任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法长期债券长期债券 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填

30、列方法长期股权投资长期股权投资 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法固定资产原值固定资产原值 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法减：累计折旧减：累计折旧 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务

31、任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法固定资产账面价值固定资产账面价值 固定资产固定资产- -累计折旧累计折旧任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法在建工程在建工程 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编

32、制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法固定资产清理固定资产清理 根据本账户借方余额填列，如期末根据本账户借方余额填列，如期末未贷方余额。以未贷方余额。以- -填列填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法无形资产无形资产 无形资产无形资产- -累计摊销累计摊销任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末

33、余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法开发支出开发支出 根据本账户借方余额填列根据本账户借方余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法长提待摊费用长提待摊费用 根据本账户借方余额填列根据本账户借方余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法其他非流动资产其他非流动资产 除以上非流动资产以外的其他非除以

34、上非流动资产以外的其他非流动资产，应根据有关账户的期末余额分析填列流动资产，应根据有关账户的期末余额分析填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法短期借款短期借款 根据有关账户的期末余额分析填列根据有关账户的期末余额分析填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应付票据应付票据 根据有关账户的期末余额分析填

35、列根据有关账户的期末余额分析填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应付账款应付账款 应付账款账户所属明细账贷方余额应付账款账户所属明细账贷方余额+ +预预付账款账户所属明细账贷方付账款账户所属明细账贷方任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法预收账款预收账款 预收账款账户所属明细账贷方余额预收账款账户所属

36、明细账贷方余额+ +应应收账款账户所属明细账贷方余额收账款账户所属明细账贷方余额- -超过超过1 1年期以上的年期以上的预收账款的贷方余额预收账款的贷方余额任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应交税费应交税费 根据有关账户的期末余额分析填列，若根据有关账户的期末余额分析填列，若为借方余额用为借方余额用- -号表示号表示任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资

37、产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应付利息应付利息 根据有关账户的期末余额分析填列根据有关账户的期末余额分析填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法应付利润应付利润 根据有关账户的期末余额分析填列根据有关账户的期末余额分析填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法其他其他 应付款应付款

38、根据有关账户的期末余额分析填列根据有关账户的期末余额分析填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法其他流动负债其他流动负债 超过超过1 1年期以上的预收账款的贷方余年期以上的预收账款的贷方余额额+1+1年内到期的非流动负债年内到期的非流动负债任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法长期借款长期借款 长期借款长

39、期借款-1 -1年内到期的长期借款年内到期的长期借款任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法长期应付款长期应付款 长期应付款长期应付款-1 -1年内到期的长期应付款年内到期的长期应付款任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法递延收益递延收益 根据本账户的期末余额分析填列根据本账户的期末余额分析填列任务任务2 2

40、.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法其他非流动负债其他非流动负债任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法实收资本实收资本 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期

41、末余额”栏的填列方法栏的填列方法资本公积资本公积 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法盈余公积盈余公积 根据本账户的期末余额填列根据本账户的期末余额填列任务任务2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法未分配利润未分配利润 本年利润本年利润+ +利润分配利润分配任务任务

42、2 2.1 .1 编制资产负债表编制资产负债表活动活动2.1.22.1.2编制资产负债表编制资产负债表1. 1.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法所有者权益所有者权益 所有者权益各项目余额合计填列所有者权益各项目余额合计填列 比率分析法应用各项比率分析法应用各项财务比率财务比率对资产负债表加以分析。对资产负债表加以分析。 它是把某些彼此相关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定它是把某些彼此相关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。经济活动变动程度的分析方法。 流动比率分析流动比率分析速冻比率分析速冻比率分析资产负债率资产负债率权益比率

43、权益比率短期偿债能力短期偿债能力长期偿债能力长期偿债能力继续举债能力继续举债能力76任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率1. 1.计算流动资产和流动负债计算流动资产和流动负债流动资产的定义？流动资产包括哪些内容？流动资产的定义？流动资产包括哪些内容？流动负债的定义？流动负债包括哪些内容？流动负债的定义？流动负债包括哪些内容？分别计算分别计算20142014、20132013年的流动资产、流动负债年的流动资产、流动负债任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动

44、2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率2.2.计算流动比率计算流动比率任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率3.3.认识流动比率认识流动比率流动比率是流动资产对流动负债的比率，表明每流动比率是流动资产对流动负债的比率，表明每1 1元流动负债有多少流动资产作为保障。元流动负债有多少流动资产作为保障。用来衡量企业流动资产在用来衡量企业流动资产在短期债务短期债务到期以前，可到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。以变为现金用于偿还负债的能力。一般说来，比率越高，说明企业资产的变现能力一般说来，比率越高，说明企业资产的变现能力越

45、强，短期偿债能力亦越强越强，短期偿债能力亦越强; ;反之则弱。反之则弱。任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率4.4.分析流动比率分析流动比率流动比率是不是越高越好？流动比率是不是越高越好？该比率越高，说明资产的流动性越大，变现能力该比率越高，说明资产的流动性越大，变现能力会越强，还债的能力相应要高。会越强，还债的能力相应要高。 任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率4.4.分析流动比率分析流动比率流动比率是不是越高越好？流动比率是不是越高越好？地雷：地雷：流动比

46、率是假设所有的流动资产都可以变成流动比率是假设所有的流动资产都可以变成现金偿还流动负债。现金偿还流动负债。现实：现实：应收账款应收账款坏账，不能转化为等额现金坏账，不能转化为等额现金存货存货贬值，且不能马上变现贬值，且不能马上变现缺点：粗略估计缺点：粗略估计科技男的流动比率科技男的流动比率本期流动资产为本期流动资产为295 000元，流元，流动负债为动负债为54 667元，则其：元，则其：流动比率流动比率=295 000/54 667=5.39短期偿债能力较强。但其存货？短期偿债能力较强。但其存货？任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.22.2.2分析速动比率分析

47、速动比率1. 1.比较流动资产和速动资产比较流动资产和速动资产速动资产的定义？与流动资产之间的区别？速动资产的定义？与流动资产之间的区别？任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.22.2.2分析速动比率分析速动比率1. 1.比较流动资产和速动资产比较流动资产和速动资产速动资产的定义？与流动资产之间的区别？速动资产的定义？与流动资产之间的区别？任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率2.2.计算速动资产计算速动资产速动资产速动资产=流动资产流动资产- -存货存货- -预付账款预付账款- -其他流动资产其他

48、流动资产分别计算分别计算20132013、20142014年的速动资产年的速动资产任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率2.2.计算速动资产计算速动资产速动资产是指可以迅速转换成现金或已经属于现金速动资产是指可以迅速转换成现金或已经属于现金形式的资产形式的资产存货存货必应收账慢必应收账慢 部分存货可能已损失报废还部分存货可能已损失报废还没做处理没做处理 或者已抵押非债权人或者已抵押非债权人 不能用于不能用于偿债偿债一年内到期的非流动资产和其他流动资一年内到期的非流动资产和其他流动资产具有偶然性产具有偶然性任务任务2.2 2.2

49、分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率2.2.计算速动资产计算速动资产非速动资产的变现时间和数量具有不确定性非速动资产的变现时间和数量具有不确定性存货存货必应收账慢必应收账慢 部分存货可能已损失报废还部分存货可能已损失报废还没做处理没做处理 或者已抵押非债权人或者已抵押非债权人 不能用于不能用于偿债偿债一年内到期的非流动资产和其他流动资一年内到期的非流动资产和其他流动资产具有偶然性产具有偶然性任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率3.3.计算速动比率计算速动比率任务任务2.2 2.2 分

50、析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率4.4.认识速动资产认识速动资产速动资产是指可以速动资产是指可以迅速转换成为现金或已属迅速转换成为现金或已属于现金形式的资产于现金形式的资产，计算方法为流动资产减，计算方法为流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款和其他流动资产等之后的余额。和其他流动资产等之后的余额。任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率5.5.认识速度比率认识速度比率速动比率，是指速动资产对流动负债的比率。速动比率，是指速动资产对流动负

51、债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。还流动负债的能力。速动比率表明每速动比率表明每1 1元流动负债有多少速动资产作元流动负债有多少速动资产作为保障为保障任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.12.2.1分析流动比率分析流动比率6.6.分析速动比率分析速动比率速动比率同流动比率一样，反映的都是单位资产速动比率同流动比率一样，反映的都是单位资产的流动性以及快速偿还到期负债的能力和水平。的流动性以及快速偿还到期负债的能力和水平。速动比率，相对流动比率而言，扣除了一些流动速动比率，相对流动比率而言，扣

52、除了一些流动性非常差的资产，如待摊费用，另外，将存货也性非常差的资产，如待摊费用，另外，将存货也从流动比率中扣除。这样的结果是，速动比率非从流动比率中扣除。这样的结果是，速动比率非常苛刻的反映了一个单位能够立即还债的能力和常苛刻的反映了一个单位能够立即还债的能力和水平。水平。任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.32.2.3分析现金比率分析现金比率1. 1.比较速动资产和现金资产比较速动资产和现金资产哪项资产的质量会影响速动比率哪项资产的质量会影响速动比率任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.32.2.3分析现金比率分析现金比率2.2

53、.计算现金资产计算现金资产现金资产现金资产=货币资金货币资金+ +短期投资短期投资分别计算分别计算20132013、20142014年的现金资产年的现金资产任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.32.2.3分析现金比率分析现金比率3.3.计算现金比率计算现金比率任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.32.2.3分析现金比率分析现金比率4.4.认识现金比率认识现金比率现金资产，是指随时可以用来应付现金需要现金资产，是指随时可以用来应付现金需要的资产，是最富流动性的部分。包括货币资的资产，是最富流动性的部分。包括货币资金和短期投资。金和短

54、期投资。任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.32.2.3分析现金比率分析现金比率5.5.认识现金比率认识现金比率现金比率是速动资产扣除应收帐款后的余额与流现金比率是速动资产扣除应收帐款后的余额与流动负债的比率，最能反映企业动负债的比率，最能反映企业直接偿付直接偿付流动负债流动负债的能力。现金比率一般认为的能力。现金比率一般认为20%20%以上为好。但这以上为好。但这一比率过高，就意味着企业流动资产未能得到合一比率过高，就意味着企业流动资产未能得到合理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产金理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产金额太高会导致企业机会成本增加。额

55、太高会导致企业机会成本增加。任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.32.2.3分析现金比率分析现金比率6.6.分析现金比率分析现金比率对速动比率产生重大影响的是哪样资产对速动比率产生重大影响的是哪样资产? ?任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率1. 1.计算资产和负债总额计算资产和负债总额对速动比率产生重大影响的是哪样资产对速动比率产生重大影响的是哪样资产? ?任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率2.2.计算资产负债率计算

56、资产负债率对速动比率产生重大影响的是哪样资产对速动比率产生重大影响的是哪样资产? ?任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率3.3.计算资产负债率计算资产负债率对速动比率产生重大影响的是哪样资产对速动比率产生重大影响的是哪样资产? ?任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率4.4.分析资产负债率分析资产负债率对速动比率产生重大影响的是哪样资产对速动比率产生重大影响的是哪样资产? ?任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4

57、分析资产负债率分析资产负债率从债权人的立场看，他们最关心的是各种融资从债权人的立场看，他们最关心的是各种融资方式安全程度以及是否能按期收回本金和利息方式安全程度以及是否能按期收回本金和利息等。如果股东提供的资本与企业资产总额相比等。如果股东提供的资本与企业资产总额相比，只占较小的比例，则企业的风险主要由债权，只占较小的比例，则企业的风险主要由债权人负担，这对债权人来讲是不利的。因此，债人负担，这对债权人来讲是不利的。因此，债权人希望资产负债率越低越好，企业偿债有保权人希望资产负债率越低越好，企业偿债有保证，融给企业的资金不会有太大的风险。证，融给企业的资金不会有太大的风险。从三个不同的角度看待

58、资产负债率从三个不同的角度看待资产负债率任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率从投资者的立场看，投资者所关心的是全部资从投资者的立场看，投资者所关心的是全部资本利润率是否超过借入资本的利率，即借入资本利润率是否超过借入资本的利率，即借入资金的利息率。假使全部资本利润率超过利息率金的利息率。假使全部资本利润率超过利息率，投资人所得到的利润就会加大，反之，投资，投资人所得到的利润就会加大，反之，投资人所得到的利润就会减少，则对投资人不利。人所得到的利润就会减少，则对投资人不利。因为借入资本的多余的利息要用投资人所得的因为借入资本

59、的多余的利息要用投资人所得的利润份额来弥补，因此在全部资本利润率高于利润份额来弥补，因此在全部资本利润率高于借入资本利息的前提下，投资人希望资产负债借入资本利息的前提下，投资人希望资产负债率越高越好，否则反之。率越高越好，否则反之。从三个不同的角度看待资产负债率从三个不同的角度看待资产负债率任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率企业股东常常采用举债经营的方式，以企业股东常常采用举债经营的方式，以有限的资本、付出有限的代价而取得对有限的资本、付出有限的代价而取得对企业的控制权，并且可以得到举债经营企业的控制权，并且可以得到举债

60、经营的杠杆利益。在财务分析中也因此被人的杠杆利益。在财务分析中也因此被人们称为财务杠杆。们称为财务杠杆。从三个不同的角度看待资产负债率从三个不同的角度看待资产负债率任务任务2.2 2.2 分析分析资产负债表资产负债表活动活动2.2.42.2.4分析资产负债率分析资产负债率从经营者的立场看，如果举债数额很大，超出从经营者的立场看，如果举债数额很大，超出债权人的心理承受程度，企业就融不到资金。债权人的心理承受程度，企业就融不到资金。借入资金越大借入资金越大( (当然不是盲目的借款当然不是盲目的借款) )，越是显，越是显得企业活力充沛。因此，经营者希望资产负债得企业活力充沛。因此，经营者希望资产负债