会计基础知识第五章 会计基础知识的应用

1、第五章 会计基础知识的应用 第一节第一节 制造业主要交易或事项的概述制造业主要交易或事项的概述第二节第二节 筹资交易或事项的核算筹资交易或事项的核算第三节第三节 采购与付款交易或事项的核算采购与付款交易或事项的核算第四节第四节 生产过程交易或事项的核算生产过程交易或事项的核算第五节第五节 销售与收款交易或事项的核算销售与收款交易或事项的核算 第六节第六节 财务成果核算财务成果核算主要主要内容内容第一节第一节 制造业主要交易或事项的概述制造业主要交易或事项的概述1.筹资事项；筹资事项；2. 采购与付款交易或事项；采购与付款交易或事项；3. 生产过程交易或事项；生产过程交易或事项；4. 销售与收款

2、交易或事项；销售与收款交易或事项；5.财务成果形成与分配等财务成果形成与分配等。 销售过程图图51 资金周转示意图资金周转示意图资资金金投投入入企企业业资资金金退退出出企企业业完工生产过程货货币币资资金金储储备备资资金金固固定定资资产产生生产产资资金金成成品品资资金金 (增值增值)货币货币 资金资金供应过程第二节 筹资交易或事项的核算一、筹资交易或事项的核算内容资产来源资产来源投资者投入投资者投入的资本金的资本金向债权人向债权人借入的款项借入的款项实收资本实收资本（股本）（股本）短期借款短期借款长期借款长期借款资本公积资本公积其他其他国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金

3、外商资本金外商资本金二、筹资交易或事项的会计核算（一）账户设置期末余额：实有的资本数额借方贷方实收资本实收资本实收资本的减少数实收资本的增加数图图5 52 “2 “实收资本实收资本”账户结构示意账户结构示意图图1.“实收资本实收资本”账户账户期末余额：尚未偿还的短期借款本金借方贷方短期借款的偿还（减少数）短期借款的取得（增加数）图图5 53 “3 “短期借款短期借款”账户结构示意账户结构示意图图期末余额：尚未偿还的长期借款本息借方贷方长期借款长期借款长期借款的本息的偿还（减少数）长期借款的取得、计息（增加数）图图5 54 “4 “长期借款长期借款”账户结构示意图账户结构示意图2.“短期借款短期

4、借款”账户账户3.“长期借款长期借款”账户账户（二）筹资交易举例 1. 实收资本的账务处理实收资本的账务处理实收资本实收资本 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 （无形资产）（无形资产）资本公积资本公积 【例例51】200年年12月月5日泰山公司收到投资者的日泰山公司收到投资者的投资款投资款7 000 000元，存入元，存入银行。银行。【例例52】200年年12月月10日泰山公司收到黄河公日泰山公司收到黄河公司投入的全新设备一套，司投入的全新设备一套，投资各方协议价值投资各方协议价值2 000 000元。元。借：固定资产借：固定资产 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本

5、2 000 000借：银行存款借：银行存款 7 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 7 000 000 2. 借款业务的账务处理借款业务的账务处理 短期借款短期借款 款）款）银行存款银行存款 计提利息偿还本金银行存款银行存款 应计利息应计利息 长期借款长期借款 财务费用财务费用取得本金取得本金、计息支付利息【例例53】泰山公司因生泰山公司因生产经营临时性需要，于产经营临时性需要，于200年年12月月1日向银行申日向银行申请取得期限为请取得期限为6个月的借个月的借款款2 000 000元，年利率元，年利率6%，存入银行，该借款，存入银行，该借款按月计息，按季付息，。按月计息，按季付息，。【

6、例例54】200年年12月月1日泰山公司取得一笔本金日泰山公司取得一笔本金1 000 000元，年利率元，年利率7，期限为期限为3年的长期借款，年的长期借款，按年付息，到期还本，存按年付息，到期还本，存入开户银行。入开户银行。 借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 000借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 000 000 借：财务费用借：财务费用 10000 贷：应付利息贷：应付利息 10000 第三节 采购与付款交易或事项的核算 一、采购与付款交易或事项的核算内容 购入物资的采购入物资的采 购购 成本的构成

7、成本的构成买价买价运杂费运杂费途中的合理损耗途中的合理损耗入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费银行存款银行存款应付账款应付账款 在途物资在途物资原材料原材料n材料采购成本的计算方法材料采购成本的计算方法（1）直接费用直接计入各种）直接费用直接计入各种物资的采购成本。物资的采购成本。 （2）间接费用分配计入各种）间接费用分配计入各种物资的采购成本。物资的采购成本。 采购费用分配率采购费用分配率 = 采购费用总采购费用总额物资总重量（或总买价）额物资总重量（或总买价） 某种物资应负担采购费用某种物资应负担采购费用=分配率分配率该种物资的重量该种物资的重量二、采购与付款交易或事项的账务处理（一）账户

8、设置1.“固定资产”账户期末余额：期末固定资产的账面原价借方贷方固定资产固定资产企业增加的固定资产原价企业减少的固定资产原价图图5 55 “5 “固定资产固定资产”账户结构示意图账户结构示意图2.“在建工程”账户期末余额：反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出借方贷方在建工程企业各项在建工程的实际支出完工工程转出的实际支出图图5 56“6“在建工程在建工程”账户结构示意图账户结构示意图3. “原材料”账户期末余额：期末库存材料的实际成本借方贷方原材料已验收入库材料实际成本的增加发出材料的实际成本的减少(即库存材料成本的减少)图图5 57 “7 “原材料原材料”账户结构示意图账户结构示意图4.

9、 “在途物资”账户结转的验收入库材料、物资的实际采购成本购入材料、物资的买价和采购费用等实际采购成本期末余额：未验收入库材料、物资的实际成本借方贷方在途物资图图5 58“8“在途物资在途物资”账户结构示意图账户结构示意图5.“应付账款”账户期末余额：尚未偿还的应付款结余数借方贷方应付账款应付供应单位款项减少(即偿还)应付供应单位款项的增加图图5 59“9“应付账款应付账款”账户结构示意账户结构示意图图6.“预付账款”账户期末余额：实际预付款项的结余数借方贷方预付账款预付供应单位款项的增加100冲销预付供应单位的款项120图图5 510 “10 “预付账款预付账款”账户结构示意图账户结构示意图7

10、.“应交税费”账户期末余额：多交的税费期末余额：未交的税费的结余数借方贷方应交税费实际缴纳的各种税费（增值税进项税额）计算出的应交而未交的各种税费（增值税销项税额）图图5 511 “11 “应交税费应交税费”账户结构示意图账户结构示意图 【例55】200年12月1日泰山公司从黄河公司购进不需要安装的机器设备1台，价款200 000元，适用增值税税率17，即进项税额34 000元，价税合计234 000元。设备已交付生产车间使用，货款以银行存款支付。（二）交易举例 1.固定资产购进与付款交易的核算银行存款银行存款 应付账款应付账款 固定资产固定资产 应交税费应交税费- 应交增值税应交增值税进项税

11、销项税借：固定资产 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 000【例例56】200年年12月月1日泰山公司从黄河公司购进需要安装日泰山公司从黄河公司购进需要安装的机器设备的机器设备1台，价款台，价款200 000元，适用增值税税率元，适用增值税税率17，即进，即进项税额项税额34 000元，价税合计元，价税合计234 000元。另支付包装运杂费等共元。另支付包装运杂费等共计计5 000元，设备已交付车间安装，货款以银行存款支付。元，设备已交付车间安装，货款以银行存款支付。【例例57】 承前例承前例【例例56】，泰山公司购入的上述需要安装泰山公司购入

12、的上述需要安装的设备在安装过程中消耗原材的设备在安装过程中消耗原材料料15 000元，应付本公司安装人元，应付本公司安装人员薪酬员薪酬10 000元。元。借：在建工程 25 000 贷：原材料 15 000 应付职工薪酬 10 000 借：在建工程 205 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 239 0002.原材料购进与付款交易的核算银行存款银行存款 原材料原材料 应付账款应付账款 在途物资在途物资 应交税费应交税费- 应交增值税应交增值税进项税销项税现购赊购【例例59】200年年12月月5日泰山公司从黄河公司购进甲材料日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每

13、吨吨，每吨2 000元，适用增值税税率元，适用增值税税率17，即进项税额，即进项税额3 400元，价税合计元，价税合计23 400元。材料已经验收入库，货款以银行存款元。材料已经验收入库，货款以银行存款支付。支付。【例例511】200年年12月月15日日泰山公司从黄河公司购进的泰山公司从黄河公司购进的2吨丙材料到达并验收入库。根吨丙材料到达并验收入库。根据收料单，结转在途物资成本。据收料单，结转在途物资成本。借：原材料丙材料 10 000 贷：在途物资丙材料 10 000借：原材料甲材料 20 000 应交税费应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400【例例513】200年

14、年12月月17日日泰山公司以银行存款泰山公司以银行存款37 100元元归还黄河公司的货款。归还黄河公司的货款。 借：应付账款黄河公司 37 100 贷：银行存款 37 100【例514】200年12月18日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每吨2 000元，购进乙材料5吨，每吨1 000元，甲、乙材料适用增值税税率均为17，即甲、乙材料的进项税额共计4 250元，价税合计29 250元。甲、乙材料运杂费共计3 000元，按材料重量分配。甲、乙材料均已验收入库，货款以银行存款支付。借：原材料甲材料 22 000 乙材料 6 000 应交税费应交增值税(进项税额) 4 250 贷：银行存款 32

15、 250分配率3000/（105）200（元/吨）甲材料负担的运杂费 102002 000(元)乙材料负担的运杂费 52001 000(元)甲材料实际成本 20 0002 00022 000(元)乙材料实际成本 5 0001 0006 000(元)第四节第四节 生产过程交易或事项的核算生产过程交易或事项的核算一、生产过程交易或事项的核算内容直接计入分配计入生产成本生产成本库存商品库存商品广义费用（材料（材料人工人工折旧折旧水费水费电费电费）生产费用期间费用直接直接间接间接管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用本年利润计入成本费用在建工程二、生产过程交易或事项的账务处理（一）账户设置1

16、.“生产成本”账户期末余额：尚未完工产品(在产品)成本借方贷方生产成本生产成本发生的全部生产费用（直接材料、直接人工、制造费用）结转完工入库产成品的生产成本图图5 512 “12 “生产成本生产成本”账户结构示意图账户结构示意图2.“制造费用”账户期末一般没有余额借方贷方制造费用归集车间范围内发生的各项间接费用期末分配转入“生产成本”账户的制造费用图图5 513 “13 “制造费用制造费用”账户结构示意账户结构示意图图3.“管理费用”账户期末无余额借方贷方管理费用当期发生的管理费用期末转入“本年利润”账户的数额图图5 514“14“管理费用管理费用”账户结构示意账户结构示意图图4. “应付职工

17、薪酬”账户期末余额：应付而未付的职工薪酬数借方贷方应付职工薪酬实际支付的职工薪酬数月末计算分配的职工薪酬数图图5 515“15“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户结构示意图账户结构示意图5. “累计折旧”账户期末余额：现有固定资产累计折旧额借方贷方累计折旧固定资产折旧的减少（注销）固定资产折旧的增加（提取）图图5 516“16“累计折旧累计折旧”账户结构示意图账户结构示意图6.“库存商品”账户期末余额：结存的库存商品的成本借方贷方库存商品验收入库商品成本的增加库存商品成本的减少图图5 517 “17 “库存商品库存商品”账户结构示意账户结构示意图图原材料原材料 生产成本生产成本 应付职工薪酬应付职

18、工薪酬 制造费用制造费用 累计折旧累计折旧 管理费用管理费用 库存商品库存商品 账户之间的关系（二）业务举例1.材料费用的核算 原材料原材料 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 表表51 发发出材料出材料汇总汇总表表 200年12月31日 会计主管： 记账： 核： 制单：【例517】200年12月31日泰山公司会计部门将领料单汇总，编制“发出材料汇总表”见表51，将本月发生的材料费用按其用途分配计入生产费用和其他有关费用。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 320 000 乙产品乙产品 330 000 制造费用制造费用 165 000 管理费用管理费用

19、35 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 600 000 乙材料乙材料 250 0002.人工费用的核算生产成本生产成本 应付职工薪酬应付职工薪酬 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 【例例518518】泰山公司根据泰山公司根据200年年12月的考勤月的考勤记录记录和和产产量量记录记录等等编编制制“工工资费资费用分配用分配汇总汇总表表”，见见表表52。 表表5 2 工工资费资费用分配用分配汇总汇总表表 200年12月31日 会计主管： 记账： 稽核： 制单：借：生产成本甲产品 640 000 乙产品 430 000 制造费用 20 000 管理费用 50 000 贷：应

20、付职工薪酬 1 140 000 表表53 职职工福利工福利费费用分配表用分配表 200年12月31日会计主管： 记账： 稽核： 制单：【例519】泰山公司200年12月31日按本月职工工资总额的6计提职工福利费，编制“职工福利费用分配表”，见表53。借：生产成本甲产品 38 400 乙产品 25 800 制造费用 1 200 管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 38 400 【例例522】泰山公泰山公司于司于200年年12月末月末计提本月固定资产计提本月固定资产折旧，其中车间固折旧，其中车间固定资产折旧额定资产折旧额9 800元，厂部固定资产元，厂部固定资产折旧额折旧额6 200元。元。借

21、：制造费用 9800 管理费用 6 200贷：累计折旧 16 0003.固定资产折旧费用的核算制造费用制造费用 累计折旧累计折旧 管理费用管理费用 【例523】泰山公司200年12月10日，以银行存款支付车间设备修理费3 500元。【例526】200年12月12日泰山公司采购员张志强出差回来，报销差旅费900元，余款退回现金100元。借：管理费用 900 库存现金 100 贷：其他应收款张志强 1 000借：制造费用 3 500 贷：银行存款 3 5004.其他费用的核算银行存款银行存款/库存现金库存现金/其他应付款等其他应付款等 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 5.制造

22、费用的归集与分配（1）制造费用是通过）制造费用是通过“制造费用制造费用”账户来归集的。账户来归集的。（2）制造费用的分配）制造费用的分配 制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额制造费用总额 / 生产工人工时（或工资）生产工人工时（或工资）总额总额某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用=该种产品耗用工时（或工资）该种产品耗用工时（或工资）分配率分配率生产成本生产成本 制造费用制造费用 归集分配实际工作中，制造费实际工作中，制造费用的分配是通过用的分配是通过“制制造费用分配表造费用分配表”来完来完成的。成的。【例528】泰山公司200年12月末将本月（【例517】【例527】）发生的

23、制造费用进行汇总并按照生产工时比例分配计入甲、乙产品生产成本。其中甲产品生产工时6 000小时，乙产品4 000小时。本月（【例517】【例527】）制造费用总额为200 000元（165 00020 0001 2009 8003 500500）。借：生产成本甲产品 120 000 乙产品 80 000 贷：制造费用 200 000 制造费用分配率待分配制造费用 总额分配标准总额(量)200 000元（6 0004 000）小时20元小时 甲产品应负担的制造费用甲产品的分配标准额制造费用分配率6 000小时20元小时120 000元 乙产品应负担的制造费用乙产品的分配标准额制造费用分配率4 0

24、00小时20元小时 80 000元生产成本生产成本 库存商品库存商品 6.完工产品生产成本的计算与结转【例例529】200年年12月末，甲月末，甲产品产品300台、乙产品台、乙产品600台全部完台全部完工，产成品已验收入库。汇总工，产成品已验收入库。汇总【例例517】至至【例例528】中中“生产成本生产成本”账户借方发生额，账户借方发生额，得到甲、乙产品实际制造成本为得到甲、乙产品实际制造成本为1 984 200元，其中：元，其中： 甲产品实际总成本为甲产品实际总成本为1 118 400元元 乙产品实际总成本为乙产品实际总成本为865 800元元借：库存商品甲产品 1 118 400 乙产品

25、865 800 贷：生产成本甲产品 1 118 400 乙产品 865 800第五节 销售与收款交易或事项的核算一、销售与收款交易或事项的核算内容库存商品库存商品银行存款银行存款应收账款应收账款销售收入的实现销售收入的实现销售成本的结转销售成本的结转销售税费的计算销售税费的计算二、销售与收款交易或事项的账务处理（一）账户设置1. “主营业务收入”账户期末无余额借方贷方主营业务收入销售退回等冲减的主营业务收入期末转入“本年利润”的数额本期实现的主营业务收入（增加）图图5 518“18“主营业务收入主营业务收入”账户结构示意账户结构示意图图2. “主营业务成本”账户期末无余额借方贷方主营业务成本结

26、转本期已售商品的制造成本（增加）销售退回等转回的主营业务成本期末转入“本年利润”的数额图图5 519“19“主营业务成本主营业务成本”账户结构示意账户结构示意图图3.“其他业务收入”账户期末无余额借方贷方其他业务收入期末转入“本年利润”的数额本期实现的其他业务收入（增加）图图5 520“20“其他业务收入其他业务收入”账户结构示意账户结构示意图图4. “其他业务成本”账户期末无余额借方贷方其他业务成本本期其他业务成本发生数（增加）期末转入“本年利润”的数额图图5 521“21“其他业务成本其他业务成本”账户结构示意账户结构示意图图5.“营业税金及附加”账户期末无余额借方贷方营业税金及附加按照税

27、法规定税率计算出的营业税金及附加（增加）期末转入“本年利润”的数额图图5 522“22“营业税金及附加营业税金及附加”账户结构示意账户结构示意图图6.“应收账款”账户期末余额：期末尚未收回的应收账款借方贷方应收账款销售商品或提供劳务等而发生的应收账款已收回的应收款项和已确认坏账等转销的应收账款图图5 523“23“应收账款应收账款”账户结构示意图账户结构示意图7.“预收账款”账户期末余额：企业预收购货单位款项借方贷方预收账款因企业提供产品或劳务与购货单位结算的款项按规定预收购货单位的款项图图5 524“24“预收账款预收账款”账户结构示意图账户结构示意图银行存款银行存款银行存款银行存款主营业务

28、收入主营业务收入实现的主营实现的主营业务收入数业务收入数应交税应交税应交增值税应交增值税销项税额销项税额进项税额进项税额期末结转数期末结转数提供产品时提供产品时抵扣数抵扣数预收账款预收账款预收数预收数 应收账款应收账款/应收票据应收票据应收数应收数现销赊销预收款销售实现权责发生制权责发生制销售与收款交易事项的核算账务处理（二）交易举例1.销售与收款交易事项的核算销售与收款交易事项的核算借：应收账款正泰公司 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税(销项税额) 136 000借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税 额)

29、8 500【例530】200年12月1日，泰山公司销售给黄河公司甲产品10台，每台售价5 000元，增值税率17，收到价税款共计58 500元，存入银行。【例531】200年12月2日，泰山公司向正泰公司销售乙产品400台，每台售价2 000元，增值税率17，价税共计936 000元，货款尚未收回。2.销售成本的结转借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000借：主营业务成本 1 061 840贷：库存商品甲产品 484 640 乙产品 577 200【例例535】200年年12月月31日泰山公司（日泰山公司（【例例530】至至【例例534】）本月销售）本月销售甲产品甲产品130（

30、10120）台，）台，乙产品乙产品400台。甲产品单位台。甲产品单位成本成本3728元元/台，乙产品单位台，乙产品单位成本成本1443元元/台。结转已售甲、台。结转已售甲、乙产品的销售成本。乙产品的销售成本。【例例536】200年年12月月31日泰山公司结转本日泰山公司结转本月已出售（月已出售（12月月15日销日销售）原材料的销售成本售）原材料的销售成本（账面价值）（账面价值）20 000元。元。3.销售税费的核算 应交税费应交税费 营业税金及附加营业税金及附加 营业税金及附加营业税金及附加【例例537】200年年12月月31日泰山公司经计算，日泰山公司经计算，本月应缴纳的消费税、本月应缴纳的

31、消费税、城市维护建设税、教育城市维护建设税、教育费附加等销售税金及附费附加等销售税金及附加共加共13 000元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 13 000 贷：应交税费贷：应交税费 13 000第六节 财务成果核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算(一)利润的构成 制造业有关利润总额形成的计算公式如下： 2、利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3、净利润利润总额所得税费用1.“营业外收入”账户（1）种类和内容：属于损益类账户 核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项利得。主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、确实无法支付的应付款项等。（2

32、）结构 期末无余额借方贷方营业外收入期末转入“本年利润”账户的数额企业发生的各项营业外收入(二)账户设置2.“营业外支出”账户（1）种类和内容：属于损益类账户 核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项损失。主要包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚没支出、对外捐赠支出等。（2）结构 期末无余额借方贷方营业外支出期末转入“本年利润”账户的数额企业发生的各项营业外支出3. “所得税费用”账户（1）种类与内容：“所得税费用”账户属于损益类账户。 核算企业依据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的当期所得税费用及其结转情况。（2）结构期末无余额借方贷方所得税费用当期所得税

33、费用期末转入“本年利润”账户的数额4、“本年利润”账户（1）种类及内容：所有者权益类账户，核算企业本年度实现净利润或发生净亏损的情况。（2）结构 期末余额：累计发生的亏损期末余额：累计发生的亏损平时各月期末余额：累计实现的净利润借方贷方本年利润期末转入各项费用费用期末转入的各项收入年终：结转全年净亏损年终：结转全年净亏损年终：结转全年净利润二、利润分配的核算二、利润分配的核算v 利润分配的程序利润分配的程序1、以利润总额为基础：、以利润总额为基础：（1）弥补）弥补5年内的亏损；年内的亏损；（2）上交所得税（）上交所得税（25%） 2、企业净利润、企业净利润 企业净利润分配：按下列程序进行企业净

34、利润分配：按下列程序进行 （1）弥补以前年度亏损；）弥补以前年度亏损； （2）提取法定盈余公积；）提取法定盈余公积； （3）提取任意盈余公积；）提取任意盈余公积； （4）向投资者分配利润。）向投资者分配利润。1.“利润分配”账户“利润分配”账户属于所有者权益类账户，主要核算和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额 期末余额：历年积存的未分配利润期末余额：未弥补的亏损借方贷方利润分配（1）实际分配的利润数额（2）年终从“本年利润”账户转入的亏损年终从“本年利润”账户转入的净利润主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 本年利

35、润本年利润 销售费用销售费用 主营业务收入主营业务收入 管理费用管理费用 其他业务收入其他业务收入 财务费用财务费用 投资收益投资收益 营业外支出营业外支出 营业外收入营业外收入 所得税费用所得税费用利润分配利润分配（去向）（去向） 盈余公积盈余公积 应付股利应付股利 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 （2）（3）（1）（4）（5）说明：（说明：（1）结转收入（）结转收入（2）结转费用（）结转费用（3）年末，将全年实现净利润转入年末，将全年实现净利润转入“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”明细账户。（明细账户。（4）进行利）进行利润分配。（润分配。（5）年终，利润分配明细账对冲，）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。计算出年终未分配利润。三、账户的设置三、账户的设置借：销售费用借：销售费用 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 6 800 借：财务费用借：财务费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000【例例538】200年年12月月12日泰山公司以银行日泰山公司以银行存款支付银行业务手续存款支付银行业务手续费费1 000元。元。【例例541】200年年12月月18日，泰山公司用银日，泰山公司