项目六物流成本分析与控制

1、学习指导学习指导主要知识点主要知识点课后练习课后练习学习参考学习参考项目6 物流成本分析与控制项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制学习指导学习指导u知识目标知识目标 1.掌握量本利分析法 2.掌握因素分析法 3.掌握订货点控制法u技能目标技能目标 1.能采用具体的方法进行物流成本预测与分析 2.能根据实际情况有效地进行物流成本控制u课时分配课时分配 任务6.1 物流成本预测量本利分析（4课时） 任务6.2 物流成本分析因素分析法（4课时） 任务6.3 物流成本控制订货点控制法（6课时） 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制任务任务6.1 物流成本预测物流成本预测

2、量本利分析量本利分析 任务任务6.2 物流成本分析物流成本分析因素分析法因素分析法任务任务6.3 物流成本控制物流成本控制订货点控制法订货点控制法 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l华盛物流运输公司位于华北交通枢纽地，该华盛物流运输公司位于华北交通枢纽地，该公司主要承揽各种普通货物的运输业务，运输公司主要承揽各种普通货物的运输业务，运输业务的单位变动成本为业务的单位变动成本为150150元元/ /千吨公里，固定千吨公里，固定成本为成本为2020万元，运输单价为万元，运输单价为200200元元/ /千吨公里，千吨公里，营业税率为营业税率为5%5%。l9 9月底，公司召开部

3、门经理会议，总经理提月底，公司召开部门经理会议，总经理提出出1010月份要完成周转量为月份要完成周转量为6 0006 000千吨公里的运千吨公里的运输计划。各部门经理针对总经理的提议进行了输计划。各部门经理针对总经理的提议进行了讨论，如果能完成计划，公司是否能盈利？讨论，如果能完成计划，公司是否能盈利？l在讨论过程中，运输一部黄经理想利用量、在讨论过程中，运输一部黄经理想利用量、本、利分析法来解决这个问题。于是，他思索本、利分析法来解决这个问题。于是，他思索着量、本、利分析法的基本模型及具体应用。着量、本、利分析法的基本模型及具体应用。返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与

4、控制l物流成本预测含义物流成本预测含义 物流成本预测是指根据已掌握的物流信息、物流成本预测是指根据已掌握的物流信息、历史成本数据以及各种技术经济因素相互影响的关历史成本数据以及各种技术经济因素相互影响的关系，利用科学的手段和方法，对物流活动未来的成系，利用科学的手段和方法，对物流活动未来的成本构成水平以及变化规律作出客观推测的行为。本构成水平以及变化规律作出客观推测的行为。l物流成本预测的步骤物流成本预测的步骤（1 1）确定目标成本）确定目标成本（2 2）收集预测资料，建立预测模型）收集预测资料，建立预测模型（3 3）分析评价）分析评价 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析

5、与控制l量、本、利分析法的概念量、本、利分析法的概念 量、本、利分析法又叫盈亏平衡分析法。汽车量、本、利分析法又叫盈亏平衡分析法。汽车运输企业运用量、本、利分析法进行成本预测，是根运输企业运用量、本、利分析法进行成本预测，是根据运输成本、运输周转量、盈利三者之间的关系，来据运输成本、运输周转量、盈利三者之间的关系，来分析运输周转量对运输成本和盈利的影响程度。分析运输周转量对运输成本和盈利的影响程度。l量、本、利分析法的基本原理量、本、利分析法的基本原理1. 1. 运输收入运输收入 运输成本运输成本盈利盈利2 2运输收入运输收入 运输成本运输成本亏损亏损3. 3. 运输收入运输收入= =运输成本

6、运输成本不盈不亏，即盈亏平衡不盈不亏，即盈亏平衡 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l利用量本利分析法测算目标固定成本利用量本利分析法测算目标固定成本目标固定成本总额目标固定成本总额=单价（单价（1-1-税率）税率）- -单位变动单位变动成本成本 运输周转量运输周转量- -目标利润目标利润l利用量本利分析法测算目标变动成本利用量本利分析法测算目标变动成本目标单位变动成本目标单位变动成本= =单价（单价（1-1-税率）税率）- -（固定成（固定成本本+ +目标利润）目标利润）/ /运输周转量运输周转量 = =目标变动成本总额目标变动成本总额/ /运输周转量运输周转量l

7、利用量本利分析法测算目标单价利用量本利分析法测算目标单价目标单价目标单价= =（目标利润（目标利润+ +固定成本固定成本+ +单位变动成本单位变动成本运输周转量）运输周转量）/ /运输周转量（运输周转量（1-1-税率）税率）返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l步骤一步骤一 计算保本点周转量计算保本点周转量l步骤二步骤二 比较保本点周转量与计划周比较保本点周转量与计划周转量转量l步骤三步骤三 计算目标利润计算目标利润l步骤四步骤四 结论结论返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l情景情景1 1如果在其他条件都不变的情况下，如果在其他条件都不变的

8、情况下，公司要实现公司要实现50 00050 000元的利润，元的利润，1010月份的固定成本月份的固定成本应控制在什么水平？应控制在什么水平？l情景情景2 2如果在其他条件都不变的情况下，如果在其他条件都不变的情况下，公司要实现公司要实现58 00058 000元的利润，元的利润，1010月份的单位变动月份的单位变动成本应控制在什么水平？成本应控制在什么水平？l情景情景3 3如果在其他条件都不变的情况下，如果在其他条件都不变的情况下，公司要实现公司要实现60 00060 000元的利润，元的利润，1010月份的单价应控月份的单价应控制在什么水平？制在什么水平？ 返回 本章首页项目项目6 物流

9、成本分析与控制物流成本分析与控制l成本预测是在企业经营决策的总目标下，对成本成本预测是在企业经营决策的总目标下，对成本可能达到的水平进行科学估计，是确定目标成本可能达到的水平进行科学估计，是确定目标成本和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。l成本预测，按照不同的管理目的，可以分为近期成本预测，按照不同的管理目的，可以分为近期预测和远期预测。近期预测主要指月度或季度的预测和远期预测。近期预测主要指月度或季度的预测，主要是对成本完成情况进行预估。远期预预测，主要是对成本完成情况进行预估。远期预测，则是管理者根据管理需要，不仅预估成本完测，则是管理者根据管理需要

10、，不仅预估成本完成情况，还要在此基础上，考虑全面降低成本的成情况，还要在此基础上，考虑全面降低成本的长期措施。长期措施。返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l汇通物流服务公司主要从事货物的流通加工业务，汇通物流服务公司主要从事货物的流通加工业务，5 5月份流通加工业务材料成本计划数为月份流通加工业务材料成本计划数为108 000108 000元，元，实际发生数为实际发生数为100 000100 000元。月末，公司召开部门经元。月末，公司召开部门经理会议，针对理会议，针对5 5月份材料成本差异进行了分析讨论。月份材料成本差异进行了分析讨论。l首先发言的是生产部门刘经理

11、，他说：首先发言的是生产部门刘经理，他说：“本月计本月计划流通加工货物数量为划流通加工货物数量为250250件，实际加工数量仅有件，实际加工数量仅有200200件，未能完成计划数，本人惭愧。件，未能完成计划数，本人惭愧。”总经理说总经理说到：到：“如此说来，总成本降低如此说来，总成本降低8 0008 000元也不足为奇元也不足为奇啊。啊。”采购部门杨经理说：采购部门杨经理说：“在物价飞涨的今天，在物价飞涨的今天，我们的采购成本也上去了，以往我们流通加工所我们的采购成本也上去了，以往我们流通加工所用的材料，市场价是每公斤用的材料，市场价是每公斤9 9元，现在涨到了每公元，现在涨到了每公斤斤101

12、0元。元。”返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l总经理说，这是个普遍现象，所有企业都面临总经理说，这是个普遍现象，所有企业都面临这个问题，在有效控制成本的同时，也只能适当这个问题，在有效控制成本的同时，也只能适当提高服务价格了。生产部门刘经理又补充说：提高服务价格了。生产部门刘经理又补充说：“本月车间来了一批新员工，由于技术水平不够本月车间来了一批新员工，由于技术水平不够熟练，在材料的使用上，也有一定浪费。以前每熟练，在材料的使用上，也有一定浪费。以前每加工一件货物消耗材料加工一件货物消耗材料4848公斤，可是这个月，每公斤，可是这个月，每一件货物消耗掉了一件货物消

13、耗掉了5050公斤的材料啊。公斤的材料啊。”总经理眉总经理眉头紧锁，陷入了沉思。随后，他吩咐统计员小张头紧锁，陷入了沉思。随后，他吩咐统计员小张对刚才两个部门经理叙述的情况进行了详细的记对刚才两个部门经理叙述的情况进行了详细的记录，并要求小张对本月材料消耗的实际成本和计录，并要求小张对本月材料消耗的实际成本和计划成本进行准确的分析，找出原因，以便更好的划成本进行准确的分析，找出原因，以便更好的控制成本。控制成本。返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l仅仅从流通加工的材料总成本上看，似乎是仅仅从流通加工的材料总成本上看，似乎是节约了节约了8 0008 000元，但是在实

14、际工作中，不能盲目元，但是在实际工作中，不能盲目下结论，还要考虑影响材料总成本的各个因素。下结论，还要考虑影响材料总成本的各个因素。因此，小张拟采用因素分析法对成本差异进行因此，小张拟采用因素分析法对成本差异进行分析。分析。返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l物流成本分析的含义物流成本分析的含义 物流成本分析是指利用物流成本核算资料及其他物流成本分析是指利用物流成本核算资料及其他有关资料，全面分析物流成本水平及其构成的变动情有关资料，全面分析物流成本水平及其构成的变动情况，寻找降低物流成本的规律和潜力。况，寻找降低物流成本的规律和潜力。l物流成本分析的内容物流成本分

15、析的内容 评价核算结果评价核算结果分析原因分析原因寻求对策寻求对策l物流成本分析的方法物流成本分析的方法 指标对比法指标对比法相关分析法相关分析法因素分析法因素分析法l因素分析法应用程序因素分析法应用程序将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积计算经济指标的实际数与基期数计算经济指标的实际数与基期数确定各因素的替代顺序确定各因素的替代顺序计算替代指标计算替代指标计算各因素变动对经济指标的影响程度计算各因素变动对经济指标的影响程度验算验算 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l步骤一步骤一 分解总成本，形成各个因素分解总成

16、本，形成各个因素l步骤二步骤二 计算指标的实际数和基期数计算指标的实际数和基期数l步骤三步骤三 确定各因素替代顺序确定各因素替代顺序l步骤四步骤四 计算替代指标计算替代指标l步骤五步骤五 分析各因素影响程度分析各因素影响程度l步骤六步骤六 验算验算l步骤七步骤七 撰写成本分析报告撰写成本分析报告返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l汇通物流公司经过汇通物流公司经过5 5月份成本差异分析和工作上的月份成本差异分析和工作上的调整，调整，6 6月份实际材料成本数据较该月计划数有了明月份实际材料成本数据较该月计划数有了明显改善。显改善。6 6月份材料成本数据如下，月份材料成本

17、数据如下， 请利用因素分析请利用因素分析法对法对6 6月份材料成本实际数与计划数进行分析比较。月份材料成本实际数与计划数进行分析比较。返回项项 目目计划数计划数实际数实际数产品产量（件）250260单位产品材料消耗量（公斤）4845材料单价（元）109.5材料费用（元）120 000111 150材料费用有关资料材料费用有关资料 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l知识拓展知识拓展因素分析法的简易应用因素分析法的简易应用模型模型l任务总结任务总结物流成本分析要严格对照成本计划、物流成本分析要严格对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流同期成本指标、

18、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。因而加强物流成本分析，有利于揭示企业物流过程中议。因而加强物流成本分析，有利于揭示企业物流过程中存在的问题。总结经验，改善管理工作，可以不断挖掘企存在的问题。总结经验，改善管理工作，可以不断挖掘企业内部降低物流成本的潜力，为社会提供更多更好的产品，业内部降低物流成本的潜力，为社会提供更多更好的产品，为企业积累更多资金，同时也可以降低产品价格，增强企为企业

19、积累更多资金，同时也可以降低产品价格，增强企业竞争力。业竞争力。 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l天海物流仓储公司一号仓库货物的年储存成本一直天海物流仓储公司一号仓库货物的年储存成本一直居高不下，董事会曾多次进行研究讨论，也采取过一居高不下，董事会曾多次进行研究讨论，也采取过一些措施，但是效果不明显。为此，该公司仓库部门引些措施，但是效果不明显。为此，该公司仓库部门引进了成本控制的专业人员陆鑫，仓库主管跟陆鑫简单进了成本控制的专业人员陆鑫，仓库主管跟陆鑫简单介绍了公司情况，强调了控制仓储成本的必要性，由介绍了公司情况，强调了控制仓储成本的必要性，由此，这个重任就

20、落在了新上任的小陆身上。此，这个重任就落在了新上任的小陆身上。l小陆从仓库管理员手中拿到了第一手资料，该仓库小陆从仓库管理员手中拿到了第一手资料，该仓库共储存五种类型的货物，其中共储存五种类型的货物，其中HV001HV001货物的平均月需货物的平均月需求量为求量为750750件（年需求量为件（年需求量为75075012=9 00012=9 000件），年件），年保管费保管费1212元元/ /件，每次订货成本为件，每次订货成本为15001500元，订货提前元，订货提前期是期是1515天，安全储备量为天，安全储备量为100100件。件。返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制

21、l该货物现有库存量该货物现有库存量170170件，已经订货但尚未到达的件，已经订货但尚未到达的货物为货物为400400件，已经销售但尚未发货的货物为件，已经销售但尚未发货的货物为220220件。件。小陆准备从小陆准备从HV001HV001货物入手，进行成本控制。货物入手，进行成本控制。 l小陆没有盲目采取措施，而是走到仓库，查看了最小陆没有盲目采取措施，而是走到仓库，查看了最近几批近几批HV001货物的采购及入库信息，看着毫无规货物的采购及入库信息，看着毫无规律的进货记录，小陆眉头紧锁。他想，对于这样一个律的进货记录，小陆眉头紧锁。他想，对于这样一个货物出入库较为频繁的仓库而言，必须合理制定订

22、货货物出入库较为频繁的仓库而言，必须合理制定订货方案，必须严格把握销售货物的数量和时间以及进货方案，必须严格把握销售货物的数量和时间以及进货的数量和时间，进而确定货物订购的数量和时间，从的数量和时间，进而确定货物订购的数量和时间，从而达到控制库存、降低成本的目的。经过多方研究，而达到控制库存、降低成本的目的。经过多方研究，他分别采用了定量订货法和定期订货法制订了两套成他分别采用了定量订货法和定期订货法制订了两套成本控制方案，并进行了比较。本控制方案，并进行了比较。 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l物流成本控制的含义物流成本控制的含义 物流成本控制是根据计划目标，

23、对成本发生和形物流成本控制是根据计划目标，对成本发生和形成过程以及影响成本的各种因素和条件施加主动影响，成过程以及影响成本的各种因素和条件施加主动影响，以保证实现物流成本计划的一种行为以保证实现物流成本计划的一种行为。l物流成本控制的内容物流成本控制的内容物流成本事前控制物流成本事前控制物流成本事中控制和物流成本事中控制和物流成本事后控制物流成本事后控制 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l物流成本控制的方法物流成本控制的方法订货点控制法订货点控制法定量订货法定量订货法确定订货点确定订货点确定经济订货批量确定经济订货批量l物流成本控制的方法物流成本控制的方法订货点控

24、制法订货点控制法定期订货法定期订货法确定订货周期确定订货周期确定最高库存量确定最高库存量确定订货量确定订货量 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制* * 采用定量订货法采用定量订货法l步骤一步骤一 确定订货点确定订货点l步骤二步骤二 确定经济订货批量确定经济订货批量l步骤三步骤三 确定订货方案确定订货方案l步骤四步骤四 分析定量订货法优缺点分析定量订货法优缺点* * 采用定期订货法采用定期订货法l步骤一步骤一 确定订货周期确定订货周期l步骤二步骤二 确定最高库存量确定最高库存量l步骤三步骤三 确定订货量确定订货量l步骤四步骤四 分析定期订货法优缺点分析定期订货法优缺点

25、 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l该仓库该仓库HV002HV002货物的年需求量为货物的年需求量为4 0004 000箱，单位箱，单位货物年保管费货物年保管费4040元元/ /箱，每次订货成本为箱，每次订货成本为200200元，元，订货提前期是订货提前期是9 9天，安全库存量为天，安全库存量为2020件。件。l该货物现有库存量该货物现有库存量7070件，已经订货但尚未到达件，已经订货但尚未到达的货物为的货物为9090件，已经销售但尚未发货的货物为件，已经销售但尚未发货的货物为5050件。件。l请分别用定量订货法和定期订货法进行分析。请分别用定量订货法和定期订货法

26、进行分析。 返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制l知识拓展知识拓展物流成本控制的方法物流成本控制的方法l任务总结任务总结 物流成本控制在企业的物流管理中起物流成本控制在企业的物流管理中起着重要的作用。实施物流成本控制能够给企业在进行着重要的作用。实施物流成本控制能够给企业在进行物流成本领先战略、差异化战略、目标聚集战略的选物流成本领先战略、差异化战略、目标聚集战略的选择过程中提供有利数据，能够使企业在激烈的市场竞择过程中提供有利数据，能够使企业在激烈的市场竞争中处于优势地位。实施成本控制是企业增加盈利的争中处于优势地位。实施成本控制是企业增加盈利的主要途径，通过物流成本领先战略的核心思想，以物主要途径，通过物流成本领先战略的核心思想，以物流成本竞争为中心，利用低物流成本优势，能够使企流成本竞争为中心，利用低物流成本优势，能够使企业在竞争中取得超过竞争对手的高额利润。业在竞争中取得超过竞争对手的高额利润。返回 本章首页项目项目6 物流成本分析与控制物流成本分析与控制课后练习课后练习一、单项选择题一、单项选择题1. 1. 量、本、利分析法最重要的内容是计算（量、本、利分析法最重要的内容是计算（ ）。）。A. A. 目标利润目标利润 B. B. 盈亏平衡点盈亏平衡点 C. C. 目标固定成本目标固定成本 D. D. 单位变动成本