医院财会培训

1、LOGO 付德芹付德芹LOGO 财务管理培训课件财务管理培训课件收入管理收入管理 3支出管理支出管理 2收支结余的管理收支结余的管理 负债的管理负债的管理 5资产的管理资产的管理 4净资产的管理净资产的管理 16会计档案的管理会计档案的管理 LOGO 收入管理收入管理v 医疗收入v 财政补助收入v 其他收入 LOGO v医疗收入：开展医疗活动收到的收入。医疗收入：开展医疗活动收到的收入。收到收入时借：库存现金收到收入时借：库存现金贷：医疗收入贷：医疗收入收入管理收入管理LOGO收入管理收入管理人员经费和公用经费的人员经费和公用经费的保障性支出，保障性支出， 是政府安排的按发展计是政府安排的按发

2、展计划足额安排，顾名思义，划足额安排，顾名思义，用于基本建设和设备购用于基本建设和设备购置置,俗话说的项目收入，俗话说的项目收入， 要专款专用，专账管理，要专款专用，专账管理，基建帐要定期转入大帐，基建帐要定期转入大帐，基建帐原件，大帐复印基建帐原件，大帐复印件。件。收入小于支出的差额给与的补助，收入小于支出的差额给与的补助，对于财政补助收入特对于财政补助收入特别是项目补助收入要设立备查账进行逐日逐笔的登记收别是项目补助收入要设立备查账进行逐日逐笔的登记收支项目，账簿的格式要多栏，不要三栏，不清晰支项目，账簿的格式要多栏，不要三栏，不清晰。 基本建设基本建设补助收入补助收入 公共卫生公共卫生服

3、务补助服务补助收入收入 经常性收经常性收支差额补支差额补助收入助收入 财政补助收入财政补助收入LOGO收入管理收入管理v其他收入：上诉内容以外的收入，包括：捐其他收入：上诉内容以外的收入，包括：捐赠、利息、确认无法收入的应付款项。财产赠、利息、确认无法收入的应付款项。财产物资的盘盈经查明原因处理后计入此科目。物资的盘盈经查明原因处理后计入此科目。LOGO收入管理收入管理关于收入的管理的几点建议关于收入的管理的几点建议实行收支两条线后，财政的应返还款不能及时到位，月末或年时收支结余出现很大的赤字。如果能确认金额，可以先挂财政应返还额度待款项到账后再予以冲销往来。v 借：财政应返还额度v 贷：财政

4、补助收入- 收到拨款时：v 借：银行存款：v 贷：财政应返还额度 LOGO支出管理支出管理 v医疗支出医疗支出v公共卫生支出公共卫生支出LOGO支出管理支出管理公共卫生支出公共卫生支出体现基体现基层卫生院的公共卫生层卫生院的公共卫生服务的支出情况。主服务的支出情况。主要的的收入来自政府要的的收入来自政府的补偿收入的补偿收入,与公共与公共卫生服务补助收入相卫生服务补助收入相对应。按基层卫生机对应。按基层卫生机构设帐。构设帐。医疗支出医疗支出与公共卫生与公共卫生支出的有共同的明细支出的有共同的明细科目科目,但区别在于医疗但区别在于医疗支出主要是医院为开支出主要是医院为开展医疗服务所发生的展医疗服务

5、所发生的支出支出,原则上按医院会原则上按医院会计制度分类设帐计制度分类设帐LOGO支出科目的归集与使用支出科目的归集与使用 1、关于人员经费支出:好多单位把福利费、如米面油运动服等列入人员经费中支出，一方面科目使用不正确。二是人为的扩大了人力成本。有擅自提高开支标准之嫌疑。米面油等职工福利性的支出、专用基金余额不足的单位（有的单位亏损无结余不能分配福利基金），要在医疗支出中的福利费列支。2 、关于奖金:绝大多数单位的奖金都是工资的补差部分，以绩效工资或加班费的形式发放。建议大家不要列奖金科目，因为奖金税是无费用扣除的，税率是20%。合理避税，可以列到加班工资或绩效工资中。支出管理支出管理LOG

6、O3、关于待摊费用：在一个会计区间支出费用，而费用的收益期是一年或半年的支出，要计入待摊费用，按收益期制定可行的办法进行摊销。例如煤、取暖费、书报费等。是当期的收支结余准确。 4、关于财政基建设备补助支出的使用：此项资金政策性强，一定要按规定的用途专款专用，不得挪作他用。且要单独设立备查帐记录收支及结余。5、关于招待费：因为当地的饭店少，大多采用记账的方式，年末或半年等一次结算，入账额度较大，非常醒目，建议大家及时结账及时报销。支出管理支出管理LOGO收支结余的管理收支结余的管理 收入与支出相抵后的余额收入与支出相抵后的余额v业务收支结余业务收支结余=医疗收入医疗收入+财政基本支出补助收入财政

7、基本支出补助收入+其他收入其他收入-医疗卫生支出医疗卫生支出-其他支出。其他支出。v如为正数，年末进行按如为正数，年末进行按40%计提专用基金和计提专用基金和60%计提事业基金。计提事业基金。v如为负数则不分配如为负数则不分配，有事业基金进行拟补有事业基金进行拟补LOGO收支结余的管理收支结余的管理 结转收入结转收入：结转支出结转支出： 年末结转收支结余年末结转收支结余 年末分配结余年末分配结余 借借 ：医疗收入 财政基本补助支出收入 上级补助收入 其他收入 贷贷：收支结余借：借：收支结余贷：贷：医疗支出 其他支出借借：收支结余 贷贷：结余分配为正正数时、借借：结余分配 贷贷：事业基金一般基金

8、(60%) 专用基金-福利基金(40%)为负负数时：借借：事业基金-一般基金 贷贷：结余分配具体的核算具体的核算 LOGO收支结余的管理收支结余的管理v 如果事业基金无余额则不做弥补如果事业基金无余额则不做弥补v 财政项目补助收支结（转）余财政项目补助收支结（转）余=财政项目支出补助收财政项目支出补助收入入-财政项目补助支出财政项目补助支出v 此结余应该按照财政部门规定的专项资金使用和管理此结余应该按照财政部门规定的专项资金使用和管理办法，当年的项目要当年完成，当年不能完成的，要办法，当年的项目要当年完成，当年不能完成的，要留做下年继续使用，不得进行分配。有的单位将此结留做下年继续使用，不得进

9、行分配。有的单位将此结余虚列支出，混在业务收支结余中一并结转进行分配，余虚列支出，混在业务收支结余中一并结转进行分配，是不可以的。是不可以的。LOGO资产的管理资产的管理流动流动资产资产固定固定资产资产无形无形资产资产银行存款银行存款现金现金货币资金应收及预付款项存货 LOGO资产的管理资产的管理 A、银行存款的管理、银行存款的管理 B、现金的管理、现金的管理v银行存款要及时与银行对账，保证与银行的银行存款要及时与银行对账，保证与银行的余额相一致，如有不符，要查明原因，编制银余额相一致，如有不符，要查明原因，编制银行余额调节表，调整未达账项。行余额调节表，调整未达账项。v现金的管理要严格按其开

10、支范围使用。不得以白条抵现金的管理要严格按其开支范围使用。不得以白条抵充现金。出纳员要及时登记现金日记账。对一切现金业充现金。出纳员要及时登记现金日记账。对一切现金业务的收付要有合法的正确的原始凭证。支付现金时要经务的收付要有合法的正确的原始凭证。支付现金时要经办人、财务负责人、单位负责人签批后、准后方可付款办人、财务负责人、单位负责人签批后、准后方可付款。LOGO资产的管理资产的管理v报销流程：报销流程：经办人（验收人）签字经办人（验收人）签字财财务务负负责责人人审审核核签签字字单单位位负负责责人人签签批批出出纳纳员员支支付付现现金金登登记记现现金金帐帐LOGO资产的管理资产的管理v 另外要

11、实行内部牵制制度：另外要实行内部牵制制度：v 不相容岗位相分离。不相容岗位相分离。所谓的不相容岗位是指：如果一个人担任即可能发生所谓的不相容岗位是指：如果一个人担任即可能发生错误和舞弊行为，又可能可能掩盖其错误和舞弊行为错误和舞弊行为，又可能可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。的职务。v 空白支票保管要与印鉴分别保管。空白支票保管要与印鉴分别保管。v 法人章与财会专用章要分别保管。不得由一人保管支法人章与财会专用章要分别保管。不得由一人保管支付款项所需的全部印章。付款项所需的全部印章。v 出纳员不得兼管费用帐，债权债务账目的登记和保管出纳员不得兼管费用帐，债权债务账目的登记和保管会计档案。有的会计

12、档案。有的 单位出纳员兼收款员。单位出纳员兼收款员。LOGO应收及预付款项的管理应收及预付款项的管理应收医应收医疗款疗款其他应其他应收款收款预付预付款项款项 顾名思义应该收回的医疗款项，包款医保，农合顾名思义应该收回的医疗款项，包款医保，农合垫付的款项。有的单位此科目与其他应收款混用，垫付的款项。有的单位此科目与其他应收款混用，科目运用不准确。应收医疗款要与各医保机构及科目运用不准确。应收医疗款要与各医保机构及时对账，及时结算时对账，及时结算是指除财政应返还额度、应收医疗款以外的各项是指除财政应返还额度、应收医疗款以外的各项应收款项、垫付款项。如职工预支的旅差费、收应收款项、垫付款项。如职工预

13、支的旅差费、收款员、采购员预借的备用金等个种垫付款项款员、采购员预借的备用金等个种垫付款项。其其他应收款项应及时清理，避免变成呆死帐。对超他应收款项应及时清理，避免变成呆死帐。对超过三年的应收款项要按规定的程序报批后作坏账过三年的应收款项要按规定的程序报批后作坏账处理。处理。按购货合同的规定预付给供应商的款项。按购货合同的规定预付给供应商的款项。预付款项应该及时清理结算预付款项应该及时清理结算 LOGO 存货的管理存货的管理v基层卫生院的存货包括低值易耗品、卫生材料、药基层卫生院的存货包括低值易耗品、卫生材料、药品、和其他材料。存货要根据审核无误的验收入库品、和其他材料。存货要根据审核无误的验

14、收入库手续合同法、发票等及时入账。也就是说存货要有手续合同法、发票等及时入账。也就是说存货要有保管人员的验收手续后才能付款。保证帐帐相符、保管人员的验收手续后才能付款。保证帐帐相符、帐实相符。定期盘点，盘盈盘亏要查明原因及时处帐实相符。定期盘点，盘盈盘亏要查明原因及时处理。理。LOGO查明明原因后查明明原因后盘亏时盘亏时查明原因后查明原因后盘盈时盘盈时 根据同类商品价格或估价入账。根据同类商品价格或估价入账。 借借 药药 品品 低值易耗品低值易耗品 卫生材料卫生材料 其他材料其他材料 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益-流动资产损益。流动资产损益。借：待处理财产损益借：待处理财产损益-流动资

15、产损益。流动资产损益。贷：其他收入贷：其他收入-流动资产处置收益流动资产处置收益借：待处理财产损益借：待处理财产损益-流动资产损益流动资产损益贷：药贷：药 品品 低值易耗低值易耗 卫生材料卫生材料 其他材料其他材料 借：其他应收款借：其他应收款- 或其他支出或其他支出贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益-流动资产损益流动资产损益存货的管理存货的管理v待处理财产损益是个备抵科目，借方余额放映盘亏，贷方余额反映盘盈待处理财产损益是个备抵科目，借方余额放映盘亏，贷方余额反映盘盈LOGO固定资产管理固定资产管理 v固定资产管理：固定资产分为房屋及建筑物、专用固定资产管理：固定资产分为房屋及建筑物、专用

16、设备、一般设备、其他固定资产四类。固定资产的设备、一般设备、其他固定资产四类。固定资产的计价等项目大家都清楚，不再赘述。要注意一点购计价等项目大家都清楚，不再赘述。要注意一点购入的固定资产价值入的固定资产价值=买价买价+税金税金+运费运费+装卸费装卸费+安安装费为原值。一笔购入多种设备的共同费用按比例装费为原值。一笔购入多种设备的共同费用按比例进行分摊确定成本。进行分摊确定成本。LOGO固定资产管理固定资产管理 v 固定资产要按上述要求设置分类帐，有的单位不对固固定资产要按上述要求设置分类帐，有的单位不对固定资产进行分类设帐，要统计每类固定资产时还要一定资产进行分类设帐，要统计每类固定资产时还

17、要一项一项现加汇总，不利于对固定资产的盘点清理等管项一项现加汇总，不利于对固定资产的盘点清理等管理。理。v 固定资产也要按国有资产的管理规定进行定期实地盘固定资产也要按国有资产的管理规定进行定期实地盘点，对盘盈盘亏及时查明原因，按程序、权限进行处点，对盘盈盘亏及时查明原因，按程序、权限进行处理，任何单位和个人不得在未经授权和审批的情况先理，任何单位和个人不得在未经授权和审批的情况先擅自进行固定资产的调出、置换、出售、报废、报损擅自进行固定资产的调出、置换、出售、报废、报损等账务处理。等账务处理。 LOGO固定资产管理固定资产管理 具体的流程：具体的流程：v 单位填报固定资产调拨单单位填报固定资

18、产调拨单-设备管理人签字设备管理人签字-会会计人员签字计人员签字-单位领导签字单位领导签字 -主管部门签字主管部门签字财财政部门批准。单位留存备案。政部门批准。单位留存备案。LOGO无形资产管理无形资产管理v包括：单独计价的应用软件，土地使用权、包括：单独计价的应用软件，土地使用权、专利权、商誉等其他财产权利。无形资产应专利权、商誉等其他财产权利。无形资产应该按照收益其进行逐期摊销。基层单位用的该按照收益其进行逐期摊销。基层单位用的不多。不多。LOGO负债的管理负债的管理 v基层卫生机构机构的负债包括：应付账款、预收基层卫生机构机构的负债包括：应付账款、预收医疗款、应缴款项、应交税金、应付职工

19、薪酬、医疗款、应缴款项、应交税金、应付职工薪酬、应付社会保障费。应付社会保障费。LOGO负债的管理负债的管理、应付账款主、应付账款主要是记录购入药要是记录购入药品和卫生材料等品和卫生材料等存货而形成的债存货而形成的债务。此科目一是务。此科目一是要等存货验收入要等存货验收入库时才确认入账。库时才确认入账。二是要及时清理二是要及时清理结算。结算。 、预收医疗款。是指实行、预收医疗款。是指实行住院押金管理的医院预收的住院押金管理的医院预收的患者住院押金。应缴款项、患者住院押金。应缴款项、应交税金、应付职工薪酬、应交税金、应付职工薪酬、应付社会保障费、不再赘述。应付社会保障费、不再赘述。对负债的管理要

20、及时清偿、对负债的管理要及时清偿、结算。例如应付社会保障费，结算。例如应付社会保障费，要及时为职工缴纳，保障职要及时为职工缴纳，保障职工的权利工的权利。LOGO净资产的管理净资产的管理 v是资产减去负债后的余额是资产减去负债后的余额 包括：固定基金、事业基金、专用基包括：固定基金、事业基金、专用基金、财政补助结转（余）、和未弥补亏金、财政补助结转（余）、和未弥补亏损。损。LOGO净资产的管理净资产的管理v1、事业基金的来源和用途、事业基金的来源和用途事业基金的主要来源是收支结余的事业基金的主要来源是收支结余的60%分配转入部分配转入部分。流动资产评估增值部分很少有的。事业基金的用分。流动资产评

21、估增值部分很少有的。事业基金的用途只能用来弥补亏损。不得用于各项福利性的支出。途只能用来弥补亏损。不得用于各项福利性的支出。 LOGO净资产的管理净资产的管理v专用基金的管理专用基金的管理 A、医疗风险基金：其来源是当年收入的、医疗风险基金：其来源是当年收入的1%-3%主要用于发主要用于发生医疗事故的赔，基层卫生院不超过生医疗事故的赔，基层卫生院不超过1%。不足以支付时，超。不足以支付时，超支部分在医疗支出中列支。支部分在医疗支出中列支。 B、职工福利基金：其来源是收支结余的、职工福利基金：其来源是收支结余的40%部分。用于职工部分。用于职工集体福利设施和福利待遇。顾名思义就是搞福利花的钱。集

22、体福利设施和福利待遇。顾名思义就是搞福利花的钱。 C、奖励基金其来源是收支结余的一定比例提取的，用于年末对、奖励基金其来源是收支结余的一定比例提取的，用于年末对工作任务的完成情况进行绩效考核用的。其比例工作任务的完成情况进行绩效考核用的。其比例 ？ d、财政补助结转（余），包括财政补助结转和财政补助结余两、财政补助结转（余），包括财政补助结转和财政补助结余两部分。是各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余的滚存的、部分。是各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余的滚存的、需要按规定管理和使用的结余资金。结转资金是当年未完成，需要按规定管理和使用的结余资金。结转资金是当年未完成，下一年度仍按原用途继续使用的资金，结余资金是当年工作已下一年度仍按原用途继续使用的资金，结余资金是当年工作已经完成当年剩余的资金。对于财政结余资金要按规定的用途和经完成当年剩余的资金。对于财政结余资金要按规定的用途和渠道使用和领用申报。渠道使用和领用申报。 E、未弥补亏损：是事业基金余额不足以弥补的亏损。、未弥补亏损：是事业基金余额不足以弥补的亏损。LOGO会计档案的管理会计档案的管理 v 会计档案是单位的重要文档，涉及单位的商业秘密和会计档案是单位的重要文档，涉及单位的商业秘密和经济信