新会计准则与银行监管PPT学习教案

1、会计学1新会计准则与银行监管新会计准则与银行监管2第2页/共56页3第3页/共56页4金融企金融企业业 会计会计制度（制度（1993年年颁布）颁布）金融企业金融企业 会计制度会计制度（2001年年颁布）颁布）新企业会新企业会计准则（计准则（2006年颁年颁布）布）国际财国际财务报告务报告准则准则第4页/共56页5第5页/共56页6第6页/共56页7第7页/共56页8存货存货股份支付股份支付租赁租赁现金流量表现金流量表长期股权投资长期股权投资债务重组债务重组金融工具确认和计量金融工具确认和计量中期财务报告中期财务报告投资性房地产投资性房地产或有事项或有事项金融资产转移金融资产转移合并财务报表合并

2、财务报表固定资产固定资产收入收入套期保值套期保值每股收益每股收益生物资产生物资产建造合同建造合同原保险合同原保险合同分部报告分部报告无形资产无形资产政府补助政府补助再保险合同再保险合同关联方披露关联方披露非货币性资产交非货币性资产交换换借款费用借款费用石油天然气开采石油天然气开采金融工具列报金融工具列报资产减值资产减值所得税所得税会计政策、估计变更和差错会计政策、估计变更和差错调整调整首次执行企业会首次执行企业会计准则计准则职工薪酬职工薪酬外币折算外币折算资产负债表日后事项资产负债表日后事项企业年金基金企业年金基金企业合并企业合并财务报表列报财务报表列报注：红颜色部分22项，均为新增加的准则。

3、第8页/共56页9第9页/共56页10第10页/共56页11第11页/共56页12资产类别资产类别分类标准分类标准产品示例产品示例转换条件转换条件交易类交易类1.取得的目的是为了近期内交易；2.采用短期获利方式管理的资产组合；3.有活跃的市场并便于取得公允价值；4.直接指定。短期债券、衍生工具等。一经分类，不得转换为其他三类资产；其他三类资产一经分类，也不得转换为该类。持有至到期投资持有至到期投资1.是投资且是有期限的投资；2.到期回收金额固定或可确定；3.持有的意图明显并有能力持有；4.非衍生金融资产。国债、金融债券、公司债券等。无能力持有时，可转为“可供出售金融资产”类。但以后两个年度内不

4、得再将资产划分为“持有至到期投资”。但由于外部因素引起或银行本身难以控制的情况除外。贷款和应收款项贷款和应收款项1.没有活跃的市场或在活跃市场中没有公开报价；2.回收金额固定或可确定；3.某些具有贷款性质的债权资产；4.非衍生金融资产。存放同业款项，客户贷款、应收利息、央行票据、凭证式国债等。初始分类时，可以“指定”为第一类“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。可供出售金融资可供出售金融资产产1.初始确认时未划归为上述三类的金融资产（倒挤）；2.持有至到期投资类转入的；3.非衍生金融资产。债转股等。不得转换为其他类资产。第12页/共56页13类类 别别产品示例产品示例初始确认和计量

5、初始确认和计量后续计量后续计量减值准减值准备备终止确认终止确认计量属性计量属性交易费用交易费用计量属性计量属性价值变动价值变动交易性金融资产交易性金融资产短期债券公允价值计入当期损益公允价值计入当期损益不计提价值变动计入当期损益持有至到期投资持有至到期投资购入中长期债券公允价值计入初始确认金额摊余成本 不估值计 提在终止确认、减值或摊销时产生的利得损失，计入当期损益贷款和应收款项贷款和应收款项央行票据、客户贷款、存放同业公允价值计入初始确认金额摊余成本不估值。但需减值测试计 提在终止确认、减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益可供出售可供出售金融资产金融资产（到挤出来，未列入前三类的）公允

6、价值计入初始确认金额公允价值公允价值扣除减值损失和外币汇兑差额后的价值变动，计入所有者权益。计 提价值变动额从所有者权益转出，计入当期损益第13页/共56页14第14页/共56页15第15页/共56页16第16页/共56页17第17页/共56页18第18页/共56页19第19页/共56页20第20页/共56页21第21页/共56页22第22页/共56页23第23页/共56页24第24页/共56页25第25页/共56页26第26页/共56页27第27页/共56页28第28页/共56页29第29页/共56页30第30页/共56页31第31页/共56页32第32页/共56页33第33页/共56页34第34页/共56页35第35页/共56页36第36页/共56页37第37页/共56页38第38页/共56页39第39页/共56页40第40页/共56页41第41页/共56页42第42页/共56页43第43页/共56页44第44页/共56页45第45页/共56页46第46页/共56页47第47页/共56页48第48页/共56页49第49页/共5