第一章税法概论

1、税 法第一章第一章 税法总论税法总论 本章考点本章考点：税收法律关系，税法的分类，：税收法律关系，税法的分类，税法的制定和实施，我国的税收法律体税法的制定和实施，我国的税收法律体系和税收管理体制。系和税收管理体制。出题类型出题类型：单选题，多选题。占：单选题，多选题。占2 2分左右。分左右。 第一节第一节 税收和税法的概念及地位税收和税法的概念及地位一、税收概述一、税收概述二、税法的概念二、税法的概念三、税法与其他法律的关系三、税法与其他法律的关系一、一、 税收概述税收概述 1 1、税收、税收 2 2、税收的特征：、税收的特征： 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性二、税法的概念二、税法的

2、概念三、税法与其他法律的关系三、税法与其他法律的关系 宪法宪法 民法民法 刑法刑法 行政法行政法第二节第二节 税法的基本理论税法的基本理论一、税收法定原则一、税收法定原则二、税收法律关系二、税收法律关系（一）税收法律关系的定义（一）税收法律关系的定义 （二）税收法律关系的三要素（二）税收法律关系的三要素1 1、主体：参加税收关系的当事人、主体：参加税收关系的当事人 （1 1）征税主体：国家机关）征税主体：国家机关 （2 2）纳税主体：纳税义务人）纳税主体：纳税义务人2 2、客体：、客体：征税对象征税对象。3、内容：征纳双方所享有的权利和应承担、内容：征纳双方所享有的权利和应承担的义务。的义务。

3、 是税收法律关系中最实质的东西。是税收法律关系中最实质的东西。（三）税收法律关系的产生、变更和终止（三）税收法律关系的产生、变更和终止 由税收法律事实决定由税收法律事实决定三、税法的构成要素第三节第三节 税收立法与税法体系税收立法与税法体系一、税收立法原则一、税收立法原则 1、从实际出发原则、从实际出发原则 2、公平原则、公平原则 3、民主决策原则、民主决策原则 4、原则性与灵活性相结合原则、原则性与灵活性相结合原则 5、税法的稳定性、连续性与废、改、立、税法的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则相结合原则二、税法的立法机关二、税法的立法机关1 1、全国人大及其常委会制定税收法律体系、全国人大

4、及其常委会制定税收法律体系 在税收法律体系中，具最高法律效力。在税收法律体系中，具最高法律效力。 税收法律包括两部分：税收法律包括两部分：(1)(1)狭义法律：税收征收管理法、个人所得税狭义法律：税收征收管理法、个人所得税法、企业所得税法法、企业所得税法 、车船税法车船税法。(2)(2)法律解释：关于外商投资企业和外国企业适用法律解释：关于外商投资企业和外国企业适用增值税、营业税、消费税等税收暂行条例的决定增值税、营业税、消费税等税收暂行条例的决定2、全国人大及常委会授权立法、全国人大及常委会授权立法 授权国务院制定授权国务院制定暂行条例暂行条例：增值税、：增值税、营业税、消费税、资源税、土地

5、增值税。营业税、消费税、资源税、土地增值税。 法律效力高于行政法规法律效力高于行政法规 3 3、国务院制定税收行政法规、国务院制定税收行政法规法律效力低于宪法和法律，高于地方法律效力低于宪法和法律，高于地方法规、部门规章、地方规章。法规、部门规章、地方规章。税收征收管理法税收征收管理法实施细则实施细则房产税房产税暂行条例暂行条例等等4 4、地方人大及常委会制定地方性法规、地方人大及常委会制定地方性法规5 5、国务院税务主管部门制定税收部门规章、国务院税务主管部门制定税收部门规章有权制定的部门：财政部、国家税务总局、有权制定的部门：财政部、国家税务总局、海关总署。海关总署。是对法律法规的具体解释

6、和具体办法。如是对法律法规的具体解释和具体办法。如“增值税增值税暂行条例实施细则暂行条例实施细则”6 6、地方政府制定的税收地方规章、地方政府制定的税收地方规章在税收法律、行政法规的明确授权下在税收法律、行政法规的明确授权下进行。进行。“房产税暂行条例实施细则房产税暂行条例实施细则”三、我国现行税法体系三、我国现行税法体系 （ 一）税法的分类一）税法的分类1、按内容和效力不同分、按内容和效力不同分 （1）税收基本法：税收母法。）税收基本法：税收母法。 目前还没有制定统一的税收基本法。目前还没有制定统一的税收基本法。 （2）税收普通法：按基本法分别立法进）税收普通法：按基本法分别立法进行实施的税

7、收法律。行实施的税收法律。 如：税收征收管理法，个人所得税法等如：税收征收管理法，个人所得税法等。2 2、依功能和作用分、依功能和作用分（1 1）税收实体法：具体规定各税种的征税对象、税）税收实体法：具体规定各税种的征税对象、税率等率等（2 2）税收程序法：税务征收管理方面的法律。）税收程序法：税务征收管理方面的法律。3 3、依征税对象不同分：、依征税对象不同分： （1 1）流转税法：增值税，营业税，消费税和关税法。）流转税法：增值税，营业税，消费税和关税法。 （2) 2) 所得税法：企业所得税、个人所得税法。所得税法：企业所得税、个人所得税法。 （3 3）财产行为税法：房产税法，印花税法，车

8、船税法，）财产行为税法：房产税法，印花税法，车船税法，契税法契税法 （4 4）资源税法：资源税法，土地增值税法，城镇土地使）资源税法：资源税法，土地增值税法，城镇土地使用税法用税法4、按主权国家行使税收管辖权的不同分、按主权国家行使税收管辖权的不同分 国内税法，国际税法，外国税法国内税法，国际税法，外国税法5、按收入归属和征收管辖权限的不同、按收入归属和征收管辖权限的不同（1）中央税：属中央财政收入；）中央税：属中央财政收入； 消费税（含海关代征部分）、车辆购置税、消费税（含海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。关税、海关代征的进口环节增值税。（2）地方税：各级地方政府的

9、财政收入；）地方税：各级地方政府的财政收入； 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、契税、增值税、车船税、契税、烟叶税烟叶税。（3）中央与地方共享税：共同收入）中央与地方共享税：共同收入增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享府分享75%75%，地方政府分享，地方政府分享25%25%。营业税，城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各营业税，城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方政保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方政府。府。企

10、业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方按纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方按60%60%与与40%40%的比例分享。的比例分享。个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税( (中央中央税税) )外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。部分归地方政府。印花税：证券交易印花税收入的印花税：证券交易印花税收入的94%94

11、%归中央政府，其余归中央政府，其余6%6%和其他印花税收入归地方政府。和其他印花税收入归地方政府。（二）间接税和直接税（二）间接税和直接税间接税：由纳税人负责缴纳，但最终转嫁给消费间接税：由纳税人负责缴纳，但最终转嫁给消费者。者。直接税：纳税人就是负税人，不存在税负的转移直接税：纳税人就是负税人，不存在税负的转移问题。问题。（三）我国税收制度的沿革（三）我国税收制度的沿革 一、税务机关的设置一、税务机关的设置 两系统：两系统： 1、国家税务局、国家税务局 2、地方税务局、地方税务局第四节第四节 税收执法税收执法二、税收征收管理权限的划分二、税收征收管理权限的划分1 1、中央税、中央税 2 2、

12、共享税、共享税 3 3、地方税、地方税 涉外税收执行国家统一税法，由全国人大及国务涉外税收执行国家统一税法，由全国人大及国务院集中调整权。院集中调整权。三、税收征收管理范围划分1、个人取得的下列所得中，其个人所得税由、个人取得的下列所得中，其个人所得税由国家税务局负责征收管理，并归中央政府的国家税务局负责征收管理，并归中央政府的是是A 股权转让所得股权转让所得 B 储蓄存款所得储蓄存款所得 C 股息所得股息所得 D 工资、薪金所得工资、薪金所得2、财政部颁布的、财政部颁布的增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则属于（属于（ ）A 税收法律税收法律 B 税收部门规章税收部门规章 C 税收行政法规税收行政法规 D 税收地方性法规税收地方性法规 多选题多选题1、下列税种，全部属于中央政府固定收入、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有的有 A 消费税消费税B增值税增值税 C 车辆购置税车辆购置税D资源税资源税2、下列各项中，是由全国人民代表大会及其常、下列各项中，是由全国人民代表大会及其常委会颁布的税收法律有委会颁布的税收法律有A 企业所得税法企业所得税法B 个人所得税法个人所得税法C 税收征收管理法税收征收管理法D 关于外商投资企业和外国企业适用增值税、关于外商投