情境一 货币资金核算

1、企业会计核算与报告情境一 货币资金核算会计电算化专业情境描述情境描述林红在贝家涂料公司担任出纳员一职。库存现金是企业一项重要的资产，是企业流动性最强的资金，我们应该怎么对库存现金进行管理与核算呢？贝家涂料在采购材料支付货款时、销售产品收回货款时或者是支付日常经营活动其他费用时，常常采用银行转账的方式。那么，具体来说，银行转账究竟有多少种方式呢？每种方式如何办理？又是如何进行会计核算呢？月末，对于库存现金和银行存款我们应该怎样进行财产清查？如果发现账实不符，应该怎样处理和进行相关的会计核算呢？情境一 货币资金核算专业知识专业技能职业素养学习目标学习目标l 认知货币资金的内容l 理解现金管理内容及

2、原则l 熟悉银行结算方式的处理程序l 会库存现金的收付核算和现金清查l 能对各种银行结算方式进行相关的账务处理l 会编制银行存款余额调节表l 培养依法进行工作的意识和认真严谨的工作态度l 培养会计思维l 培养会计职业道德素质l 培养团队与服务观念情境一 货币资金核算任务一库存现金的核算任务二银行存款的核算货币资金核算任务一库存现金的核算引入任务任务实施相关知识点引入任务陈老板的贝家涂料厂库存现金限额是陈老板的贝家涂料厂库存现金限额是2500元。元。2015年年1月月1日，贝家库存现金的期初余额是日，贝家库存现金的期初余额是800元。元。1月月4日上午，贝家向罗老板的欢快玩具厂销售日上午，贝家向

3、罗老板的欢快玩具厂销售10桶玩具用油漆（单位成本桶玩具用油漆（单位成本65元），开出增值税专用发票，不含元），开出增值税专用发票，不含税单价税单价80元，税额元，税额136元，价税合元，价税合936元。罗老板用现金支付总货款。出纳林红在下午下班前将货款元。罗老板用现金支付总货款。出纳林红在下午下班前将货款936元元存入了银行。存入了银行。1月月31日，对库存现金进行清查时发现实存现金是日，对库存现金进行清查时发现实存现金是1036元，而库存现金日记账的账面余额是元，而库存现金日记账的账面余额是1046元。元。经审核批准，差额经审核批准，差额10元由出纳林红承担盘亏责任。元由出纳林红承担盘亏责任

4、。要求：分组完成下述案例账务处理并进行相关账薄的登记。要求：分组完成下述案例账务处理并进行相关账薄的登记。所涉及岗位有：出纳、税务会计、资金岗位会计、总账会计。所涉及岗位有：出纳、税务会计、资金岗位会计、总账会计。 库存现金的管理01库存现金的收付02库存现金的清查03相关知识点$ $狭义的现金概念，是指库存现金包括库存的人民币和外币。狭义的现金概念，是指库存现金包括库存的人民币和外币。广义的现金不仅包括库存现金，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。广义的现金不仅包括库存现金，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。1库存现金的管理库存现金的管理$ $ $ $ $ $04020103现金管

5、理的基本原则现金管理的基本原则收付合法原则收付合法原则钱账分管原则钱账分管原则收付两清原则收付两清原则日清月结原则日清月结原则职工工资津贴支付给个人的劳动报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金各种劳保福利费及国家规定的对个人的其他支出01020304依据我国现金管理暂行条例，现金开支范围现金开支范围：1库存现金的管理库存现金的管理向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元人民币）以下的零星支出中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出05060708不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算银行进行转账结算。1库存现金的管理库存

6、现金的管理依据我国现金管理暂行条例，现金开支范围现金开支范围：知识补充知识补充库存现金的限额库存现金的限额库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度。$ $ $ $概念一般地区偏远地区其限额一般按照企业3-5天内的日常零星支出所需要现金确定；远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。1库存现金的管理库存现金的管理2库存现金的库存现金的收付收付如何加强对库存现金的核算与管理?序时核算总分类核算企业必须设置“现金日记账”，按照现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记

7、并逐日结出余额，以便与实存现金相核对，做到日清月结，账实相符。“库存现金”是资产类账户，核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。如何进行现金收付的账务处理？现金核算l 发生现金收入业务时 借：库存现金 贷：其他应收款等科l 发生现金支付业务时 借：管理费用等科目 贷：库存现金2库存现金的库存现金的收付收付知识补充坐支现金u 按照现金管理暂行条例的有关规定，禁止企业坐支现金。u 企业发生的现金收入必须应于当天及时送存银行。企业支付现金时，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，而不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐

8、支现金）。u 因特殊情况需要坐支现金，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业定期向开户银行报送坐支金额及其使用情况。2库存现金的库存现金的收付收付 为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢失为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢失或被盗、贪污、挪用等，应对库存现金进行清查，或被盗、贪污、挪用等，应对库存现金进行清查，包括出纳人员每日终了的清查核对和企业组织清查包括出纳人员每日终了的清查核对和企业组织清查小组进行定期或不定期的清查。库存现金清查的基小组进行定期或不定期的清查。库存现金清查的基本方法是本方法是实地盘点实地盘点，并将盘点后的实际库存数与库，并将盘点后的实际库存数与

9、库存现金日记账进行核对。存现金日记账进行核对。3库存现金的库存现金的清查清查库存现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”。 现金实存数账存数，称为现金长款（即盘盈）。 现金实存数账存数，称为现金短款（即盘亏）。 盘盈、盘亏，在没有查明原因之前，应先记入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见分别处理。任务实施u资讯资讯u决策决策u检查检查u计划计划u任务实施任务实施u总结评价总结评价任务实施从销售部门处取得出货单、准备好税控机开票系统、空白发票训练票、记账凭证、账薄、胶水、从销售部门处取得出货单、准备好税控机开票系统、空白发票训练票、记账凭证、账薄、胶水、

10、蓝黑签字笔、红笔（需每组准备，训练用开票系统可轮流使用）。蓝黑签字笔、红笔（需每组准备，训练用开票系统可轮流使用）。1、准备相关工具与单据、准备相关工具与单据任务实施2、开具增值税专用发票、开具增值税专用发票各组的税务会计担任人员凭销售发货单开各组的税务会计担任人员凭销售发货单开具发票。具发票。（欢快玩具厂的纳税人识别号：（欢快玩具厂的纳税人识别号：14562030123658；地址、电话：肇庆市；地址、电话：肇庆市新路新路333号；开户行及账号：中行市新路号；开户行及账号：中行市新路支行支行4236548971023。肇庆市贝家涂料。肇庆市贝家涂料厂的纳税人识别号：厂的纳税人识别号：3368

11、94205000；地；地址、电话：肇庆市中山路址、电话：肇庆市中山路288号；开户行号；开户行及账号：农行中山路支行及账号：农行中山路支行11505569780123）3、收到现金货款、收到现金货款总账会计开具收款收据并交出纳进行现金的清点确认收款。总账会计开具收款收据并交出纳进行现金的清点确认收款。任务实施4、将现金收入送存银行、将现金收入送存银行出纳填制现金缴款单。出纳填制现金缴款单。任务实施5、月末盘点现金，填制盘点表、月末盘点现金，填制盘点表任务实施6、资金岗位会计根据收款收据、资金岗位会计根据收款收据进行现销业务的账务处理；根据现进行现销业务的账务处理；根据现金缴款单和库存现金盘点表

12、进行现金缴款单和库存现金盘点表进行现金回笼和现金清查的账务处理。金回笼和现金清查的账务处理。任务实施任务实施7、总账会计进行所有账务处理的复核。、总账会计进行所有账务处理的复核。8、出纳进行日记账的登记；资金岗位会计进行相关科目明细账的登记。、出纳进行日记账的登记；资金岗位会计进行相关科目明细账的登记。7、总账会计进行所有账务处理的复核。、总账会计进行所有账务处理的复核。8、出纳进行日记账的登记；资金岗位会计进行相关科目明细账的登记。、出纳进行日记账的登记；资金岗位会计进行相关科目明细账的登记。任务实施任务二银行存款的核算引入任务任务实施相关知识点引入任务陈老板的贝家涂料厂（以下简称陈老板的贝

13、家涂料厂（以下简称“贝家贝家”）库存现金限额是）库存现金限额是2500元。元。2015年年1月月1日，贝家库存现金的日，贝家库存现金的期初余额是期初余额是800元。所以元。所以1月月1日上午，出纳开出支票一张提取现金日上午，出纳开出支票一张提取现金1700元。元。1月月10日向张老板的好好化工日向张老板的好好化工原料厂购入原材料原料厂购入原材料A，收到一张增值税专用发票，不含税价，收到一张增值税专用发票，不含税价25000元，税额元，税额4250元，价税合计元，价税合计29250元，元，开出期限是三个月的商业承兑汇票一张交给对方。开出期限是三个月的商业承兑汇票一张交给对方。1月月31日，对银行

14、存款进行清查时（银行存款日记账余额为日，对银行存款进行清查时（银行存款日记账余额为68000元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为70540元）发元）发现下列未达账项：现下列未达账项：(1)银行从企业中扣除借款利息银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；元，企业未入账；(2)企业企业1月月28日开出转账支票一张日开出转账支票一张，金额，金额4280元，银行未入账；元，银行未入账；(3)银行银行1月月29日收到企业的外地汇款日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账；元，企业未入账；(4)企业企业1月月29日存入转账支票一张日存入转账支票一张3260元，银行未入账。元，银行未入账。要求：

15、分组完成上述账务处理并进行相关账薄的登记。要求：分组完成上述账务处理并进行相关账薄的登记。所涉及岗位有：出纳、往来账会计、资金岗位会计、总账会计。所涉及岗位有：出纳、往来账会计、资金岗位会计、总账会计。支付结算方式01银行存款的收付02银行存款的清查03相关知识点$ $银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家按照国家支付结算办法支付结算办法规定，企业应在当地银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算规定，企业应在当地银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算业务。业务。1支付结算方式概念：概念：支票是指单位或个人签发的，委托办理支

16、票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。付款期限付款期限：为自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。对于超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。支票1支付结算方式A.开出支票方（付款人） B.收到支票方（收款人） 借：有关科目 借：银行存款 贷：银行存款 贷：有关科目支票账务处理：账务处理：概念：概念：商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。承兑承兑期限期限：由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日。1支付结算方式商业汇票商业汇票账务处理账务处理：1支付结算方

17、式A、收到汇票方（收款人、债权人） B、付款人、债务人 借：应收票据 借：有关科目 贷：有关科目 贷：应付票据概念：概念：银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。提示付款提示付款期限期限：自出票日起1个月。超过提示付款期限不获付款的，持票人在票据权利时效内向可持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。1支付结算方式银行汇票银行汇票账务处理：账务处理：1支付结算方式A、汇款人（付款人）、汇款人（付款人） B、收款人、收款人 借：有关科目借：有关科目 借借:银行存款银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 贷：有

18、关科目 银行汇票存款银行汇票存款概念：概念：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。付款付款期限期限：以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在3日内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。1支付结算方式委托收款委托收款账务处理：账务处理：1支付结算方式A、收款人（债权方）、收款人（债权方） B、付款人（债务方）、付款人（债务方） 借借:应收账款应收账款 借：有关科目借：有关科目 贷贷:有关科目有关科目 贷：应付账款贷：应付账款概念：银行本票是指

19、由银行签发的，承诺自概念：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。面值：定额本票和不定额本票。定额本票面面值：定额本票和不定额本票。定额本票面值为值为10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元。元。提示付款提示付款期限期限：为自出票日起最长不超过：为自出票日起最长不超过2 2个月。个月。1支付结算方式银行本票1支付结算方式银行本票账务处理A、付款人 B、收款人 借：有关科目 借：银行存款 贷：其他货币资金 贷：有关科目 银行本票 概念：

20、概念：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分类：分类：信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。1支付结算方式汇兑1支付结算方式汇兑账务处理：A、收款人 B、付款人（债务方） 借：应收账款 借：有关科目 贷：有关科目 贷：应付账款概念：概念：托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承付的结算方式。付款方式：付款方式：有验单付款和验货付款两种方式。账务处理：账务处理：1支付结算方式托收承付A、收款人（债权方） B、付款人（债务方） 借：应收账款 借：有关科目 贷：有关科目

21、贷：应付账款概念：概念：信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。分类：分类：用卡按使用对象的不同，可分为单位卡和个人卡。注意事项：注意事项：单位卡账户资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。1支付结算方式信用卡存款账务处理：账务处理：1支付结算方式信用卡存款企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行办理和信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金时借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用等科目 贷：其他货币资金信用卡存款

22、如果企业不需要继续使用信用卡，办理销卡时借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡存款账务处理：账务处理：1支付结算方式信用证企业向银行交纳保证金时借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款根据开证行交来的信用证通知书及有关单据借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）等科目 贷：其他货币资金信用证保证金企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行时借：银行存款 贷：其他货币资金信用证存款概念：是指由银行（开证行）依照（申请人的）要求和指示或自己主动，在符合信用证条款的条件下，凭规定单据向第三者（受益人）或其指定方进行付款的书面文件。2银行存款的收付?序时核算序时核算银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿

23、的格式和登记方法均与库存现金日记账基本相同。总分类核算总分类核算企业设置“银行存款”总账。该账户为资产类账户，借方登记收入的存款，贷方登记付出的存款，期末余额在借方，反映存款的结存数额。账务处理账务处理发生银行收入业务时借：银行存款 贷：有关科目发生银行支付业务时借：有关科目 贷：银行存款3银行存款的清查银行存款清查清查方法清查方法采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位的银行存款日记账与开户行转来的对账单逐笔进行核对,检查账账是否相符。010203未达账项是指企业与银行之间对同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，即发生的一方已取得结算凭证登记入账，另一方由于尚未取得结算凭证还未入账的款项。未达账项未达账项清查处理清查处理如有未达账项存在，即编制“银行余额调节表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一