风险控制对策

1、企业的风险及控制对企业的风险及控制对策。中国总会计师协策。中国总会计师协会会周国海教授主讲。周国海教授主讲。在识别和衡量风险之后，必须决定如何处置这些风在识别和衡量风险之后，必须决定如何处置这些风险。处置风险的技术可以分成风险控制处理和风险财务险。处置风险的技术可以分成风险控制处理和风险财务处理技术。处理技术。风险控制处理技术的主要特征是力图避免或减少经风险控制处理技术的主要特征是力图避免或减少经济单位所面临的风险及其影响，即通过回避风险、损失济单位所面临的风险及其影响，即通过回避风险、损失控制、分离和结合等各种手段，消除或抑制风险因素，控制、分离和结合等各种手段，消除或抑制风险因素，尽可能地

2、将损失成少到最低限度。尽可能地将损失成少到最低限度。风险控制和风险评价及风险财务有密切的联系。风风险控制和风险评价及风险财务有密切的联系。风险管理要求熟知各种风险控制技术，通过比较各种技术险管理要求熟知各种风险控制技术，通过比较各种技术的成本和效益，采取最佳对策，以达到风险管理目标。的成本和效益，采取最佳对策，以达到风险管理目标。1. 风险回避风险回避1.1 风险回避的含义风险回避的含义风险回避是指不愿承担风险或不愿继续承担风风险回避是指不愿承担风险或不愿继续承担风险。它包括避开风险的两种方式：险。它包括避开风险的两种方式：(1)(1)先期回避；先期回避；(2)(2)中途放弃。选择原因是承担或

3、继续承担风险的中途放弃。选择原因是承担或继续承担风险的成本将大大超过回避的可能费用。成本将大大超过回避的可能费用。某大型化学公司曾计划在一个小城镇的郊区进行某大型化学公司曾计划在一个小城镇的郊区进行一系列实验。研究人员发现这一计划可能导致该城镇一系列实验。研究人员发现这一计划可能导致该城镇居民财产的巨大损失，因此风险经理必须购买保险以居民财产的巨大损失，因此风险经理必须购买保险以预防这种可能性。由于只有少数保险公司愿意承保，预防这种可能性。由于只有少数保险公司愿意承保，面且保费大大高于公司愿意支付的数额，结果该公司面且保费大大高于公司愿意支付的数额，结果该公司决定取消这项实验计划。决定取消这项

4、实验计划。事例事例 1 1制药公司从报告得知其所生产的某药品有新制药公司从报告得知其所生产的某药品有新发现的严重副作用后，立即停止生产该药品。又发现的严重副作用后，立即停止生产该药品。又如，公寓管理公司在得知其公寓楼房的大多数住如，公寓管理公司在得知其公寓楼房的大多数住户都有小孩的情况后，可能决定将楼房前原有的户都有小孩的情况后，可能决定将楼房前原有的游泳池填平而改为草坪。游泳池填平而改为草坪。事例事例 2 21.1 风险回避的优缺点风险回避的优缺点回避风险是管理和控制风险的一种有效回避风险是管理和控制风险的一种有效的、普遍应用的方法。将从根本上排除风险的、普遍应用的方法。将从根本上排除风险来

5、源和风险因素，从而避免可能产生的潜在来源和风险因素，从而避免可能产生的潜在损失和不确定性，这是回避风险技术优于其损失和不确定性，这是回避风险技术优于其他各种风险控制技术的地方。他各种风险控制技术的地方。简单 易行 彻底机会 引致 有限l 回避某种风险可能意味着同时放弃某种回避某种风险可能意味着同时放弃某种获利的机会。获利的机会。l 回避一处的风险可能使别处产生风险或回避一处的风险可能使别处产生风险或加大某种已存在的风险。加大某种已存在的风险。l 有些风险是无法或很难回避的（风险单有些风险是无法或很难回避的（风险单位定义得越广越可能出现这种情况）。位定义得越广越可能出现这种情况）。2. 风险控制

6、风险控制2.1 风险控制的含义风险控制的含义损失控制是一种损失控制是一种积极积极的风险控制对策。它是经的风险控制对策。它是经济单位在愿意承担风险前提下采取各种措施，减少济单位在愿意承担风险前提下采取各种措施，减少损失频率，降低损失严重程度的控制技术，而不是损失频率，降低损失严重程度的控制技术，而不是如回避风险那样消极地放弃或中止。损失控制的核如回避风险那样消极地放弃或中止。损失控制的核心技术是心技术是损失预防损失预防和和损失减少损失减少。2.2 损失预防损失预防损失预防是一种损失预防是一种事前事前的风险控制技术，即采用的风险控制技术，即采用各种措施尽量消除造成风险的一切原因，以达到减各种措施尽

7、量消除造成风险的一切原因，以达到减少损失频率或使损失不发生的目的。损失预防活动少损失频率或使损失不发生的目的。损失预防活动是对风险链中前三个环节的干预：是对风险链中前三个环节的干预：(1)(1)消除或减轻消除或减轻风风险因素险因素；(2)(2)改变或改善存在风险因素的改变或改善存在风险因素的环境环境；(3)(3)抑制风险因素和环境的抑制风险因素和环境的交互作用交互作用。较早期的事故原因分析方法。这种方法强调事故较早期的事故原因分析方法。这种方法强调事故发生的机械原因或物理原因，如性能较差的汽车、结发生的机械原因或物理原因，如性能较差的汽车、结构不合理的建筑物、电气性能不良的高压电器等。处构不合

8、理的建筑物、电气性能不良的高压电器等。处理工程危险是任何损失控制方案中不可缺少的内容。理工程危险是任何损失控制方案中不可缺少的内容。工程法工程法人际关系法人际关系法即根据海因里希（即根据海因里希（H.W.Heinrich)H.W.Heinrich)的的“多米诺骨多米诺骨牌牌”理论，侧重人际关系和人为因素的损失预防技理论，侧重人际关系和人为因素的损失预防技术。一个可预防的事故是依次排列最终导致伤害的术。一个可预防的事故是依次排列最终导致伤害的几个因素中的一个，其中人的不安全行为是造成大几个因素中的一个，其中人的不安全行为是造成大多数事故的原因。多数事故的原因。血血统统和和社社会会环环境境人人的的

9、缺缺点点不不安安全全行行为为或或物物理理危危险险事事故故伤伤害害能量释放法能量释放法哈顿哈顿(Willian.Haddon)(Willian.Haddon)的能量释放理论认为事故起的能量释放理论认为事故起因于使生命或非生命结构遭破坏的那种方式、数量和速因于使生命或非生命结构遭破坏的那种方式、数量和速度转移的能量。通过控制这种破坏性能量，或改变会道度转移的能量。通过控制这种破坏性能量，或改变会道其破坏的生命或非生命结构，事故就能得到顶防。他提其破坏的生命或非生命结构，事故就能得到顶防。他提出预防事故发生的出预防事故发生的1010种策略。种策略。【能量释放策略要点】【能量释放策略要点】(1)(1)

10、防阻风险因素的发生防阻风险因素的发生控制能量的集中控制能量的集中(2)(2)减少业已存在的风险因素减少业已存在的风险因素降低能量集中的数量降低能量集中的数量(3)(3)防阻现有风险因素能量的释放防阻现有风险因素能量的释放防止能量的释放防止能量的释放(4)(4)改善风险因素的空间分布改善风险因素的空间分布调整能量释放速度和空间分布调整能量释放速度和空间分布(5)(5)隔离风险因素存在的时地隔离风险因素存在的时地在时空上隔离能量的释放在时空上隔离能量的释放(6)(6)用障碍物隔离风险因素用障碍物隔离风险因素在能量与实物之间设置障碍物在能量与实物之间设置障碍物(7)(7)改善风险因素的基本性质改善风

11、险因素的基本性质改变受能量冲击物体的基本特性改变受能量冲击物体的基本特性(8)(8)加强风险单位的防护力加强风险单位的防护力加强结构物对损害的抵御力加强结构物对损害的抵御力(9)(9)救护被损毁的风险单位救护被损毁的风险单位快速评估损害以及控制其扩散和持续快速评估损害以及控制其扩散和持续(10)(10)修理或重建被损毁的单位修理或重建被损毁的单位实施长期救护降低损害程度实施长期救护降低损害程度2.3 损失减少损失减少损失减少（抑制）是一种事后的风险控制损失减少（抑制）是一种事后的风险控制技术，它试图通过一系列措施来降低损失的严技术，它试图通过一系列措施来降低损失的严重程度，使发生损失的影响减到

12、最小。与损失重程度，使发生损失的影响减到最小。与损失预防对策不同，损失减少对策虽然也关注风险预防对策不同，损失减少对策虽然也关注风险链的第三个环节链的第三个环节( (交互作用交互作用) )，但它更注意的是，但它更注意的是第四、第五这两个环节第四、第五这两个环节( (结果和后果结果和后果) )。l 当风险因素与环境的作用导致易燃物质着火时，当风险因素与环境的作用导致易燃物质着火时，自动灭火系统立即启动开始灭火。自动灭火系统立即启动开始灭火。完全损失的情况是较少发生的，风险管理者可完全损失的情况是较少发生的，风险管理者可以采取挽救措施尽可能减少损失。以采取挽救措施尽可能减少损失。【事例】【事例】l

13、一艘准备废弃的旧轮船可能被作为废钢铁出售，但它的某一艘准备废弃的旧轮船可能被作为废钢铁出售，但它的某些末完全损坏的设备可能被修复而以高得多的价格售出。些末完全损坏的设备可能被修复而以高得多的价格售出。l一座被水淹过的物资仓库，可能有某些储存品经干燥等有一座被水淹过的物资仓库，可能有某些储存品经干燥等有关技术处理后仍可投人使用。关技术处理后仍可投人使用。l一片被冰雹损毁了作物的农田，经过抢种、补种仍有可能一片被冰雹损毁了作物的农田，经过抢种、补种仍有可能获得收成。获得收成。挽挽 救救在保险人支付给投保人赔偿以后，投保人追查有过在保险人支付给投保人赔偿以后，投保人追查有过失的第三方的权利就转移给了

14、保险人。如果保险人能成失的第三方的权利就转移给了保险人。如果保险人能成功地查出这个第三方，就能得到经济补偿，从而减轻了功地查出这个第三方，就能得到经济补偿，从而减轻了投保人索赔对保险人的影响。比如：在风险管理的规划投保人索赔对保险人的影响。比如：在风险管理的规划中，一个有职工安全自保计划的企业，可以考虑通过提中，一个有职工安全自保计划的企业，可以考虑通过提起诉讼，要求对职工伤亡事故有责任的第三方起诉讼，要求对职工伤亡事故有责任的第三方( (如伤及工如伤及工人的机器的制造商人的机器的制造商) )赔偿损失。赔偿损失。【例】【例】l建筑结构内的防火墙。建筑结构内的防火墙。l一个车队的车辆存放在不同的

15、地点。一个车队的车辆存放在不同的地点。l零售店的现金累计至某一数额时，即从收银柜转移到一个零售店的现金累计至某一数额时，即从收银柜转移到一个安全的地方安全的地方( (例如银行的保管库例如银行的保管库) )。分分 离离分离对策是将风险单位分立成各个独立的较小单分离对策是将风险单位分立成各个独立的较小单位，避免同一风险事件波及较大的范围，以达到减少位，避免同一风险事件波及较大的范围，以达到减少损失的目的。分离未必能减少损失发生的次数，但它损失的目的。分离未必能减少损失发生的次数，但它趋向于减少发生重灾的可能性。趋向于减少发生重灾的可能性。结结 合合结合对策是将同类风险单位加以集中，以有助于结合对策

16、是将同类风险单位加以集中，以有助于预测未来损失、降低风险的一种对策。由于结合使独预测未来损失、降低风险的一种对策。由于结合使独立风险单位的数量增加，在其他条件不变时，根据大立风险单位的数量增加，在其他条件不变时，根据大数定律，预测损失经历的能力将得到提高，因而风险数定律，预测损失经历的能力将得到提高，因而风险减小。减小。【例】【例】l企业兼井或扩张。基本动机也许正是为了分散投机风企业兼井或扩张。基本动机也许正是为了分散投机风险。降低纯粹风险可能是企业兼并或成长的重要险。降低纯粹风险可能是企业兼并或成长的重要“副副产品产品”。l赫德赫德(George Head)1980(George Head)

17、1980年代提出年代提出“现有资产复制现有资产复制”。比如大家非常熟悉的文件备份。比如大家非常熟悉的文件备份。3. 风险转移风险转移风险转移是这样一种风险控制工具，它使面临风险转移是这样一种风险控制工具，它使面临风险的单位或个人可能遭受的损失由其他单位或个风险的单位或个人可能遭受的损失由其他单位或个人来承担，即一方人来承担，即一方( (转让人转让人) )将潜在损失及其财务后将潜在损失及其财务后果转嫁给另一方果转嫁给另一方( (受让人受让人) )。风险转移包括风险控制。风险转移包括风险控制转移和风险财务转移两种类型。风险转移技术不具转移和风险财务转移两种类型。风险转移技术不具备风险回避技术的彻底

18、性，即对全社会而言，任何备风险回避技术的彻底性，即对全社会而言，任何一种风险转移都不能降低风险和减轻损失的影响。一种风险转移都不能降低风险和减轻损失的影响。出售出售将担有风险的财产和活动通过契约转移给其将担有风险的财产和活动通过契约转移给其他单位或个人。他单位或个人。【例】一家企业将其不景气的某个分厂售给【例】一家企业将其不景气的某个分厂售给另一家企业，包括所有权和法律责任一并转移。另一家企业，包括所有权和法律责任一并转移。这样就将与该分厂相联系的一切风险都转移给了这样就将与该分厂相联系的一切风险都转移给了新的所有者。新的所有者。分包分包将一项工程的部分转包给他人。将一项工程的部分转包给他人。

19、【例】一【例】一个承包商如果担心承包工程中某个承包商如果担心承包工程中某个项目所需的劳动力和原材料的价格可能上涨，个项目所需的劳动力和原材料的价格可能上涨，那么他可以通过雇用分包商承接该项目，以将这那么他可以通过雇用分包商承接该项目，以将这部分风险转移出去。部分风险转移出去。开脱责任协定不转移财产或活动，而是转开脱责任协定不转移财产或活动，而是转移风险本身。移风险本身。【例】制造商在和零售商签定合同时，有【例】制造商在和零售商签定合同时，有可能写入有关条款，指明由零售商承担产品离可能写入有关条款，指明由零售商承担产品离开制造商后发生的任何产品伤害责任。开制造商后发生的任何产品伤害责任。开脱开脱

20、4. 损失控制经济分析损失控制经济分析4.1 损失成本损失成本损失成本是因风险事件发生所减少的一损失成本是因风险事件发生所减少的一切金额。它包括直接损失成本和间接损失成切金额。它包括直接损失成本和间接损失成本两大类。评估损失成本是对损失控制的效本两大类。评估损失成本是对损失控制的效益进行分析的基本环节。益进行分析的基本环节。4.1.1 财产直接损失评估财产直接损失评估市场价值市场价值不动产的市场价值可以利用已经交易的不动产的市场价值可以利用已经交易的可比财产可比财产的价格来估计，特定类型财产的市场价值取决于当时的价格来估计，特定类型财产的市场价值取决于当时的的供求关系供求关系。根据市场价值估计

21、财产价值时必须注意。根据市场价值估计财产价值时必须注意市场波动因素。不动产的市场价值反映该财产可立即市场波动因素。不动产的市场价值反映该财产可立即投入使用的机会，财产在损失后市场价值的减少则反投入使用的机会，财产在损失后市场价值的减少则反映了机会上的损失映了机会上的损失( (如收入损失如收入损失) )。对动产一般可采用它的市场价值来评估其对动产一般可采用它的市场价值来评估其直接损直接损失失成本。其价值可按市场的购买价格或发票价格来估成本。其价值可按市场的购买价格或发票价格来估计。财产市场价值估价的有关出版物对财产损失成本计。财产市场价值估价的有关出版物对财产损失成本的估计是有用的（平均价格）。

22、的估计是有用的（平均价格）。更新成本更新成本更新成本是更新成本是全新财产全新财产的成本，这种财产与受损的成本，这种财产与受损的原有财产不完全相同、但符合现行的技术规格要的原有财产不完全相同、但符合现行的技术规格要求。当更新成本超过财产市场价值时，这种方法存求。当更新成本超过财产市场价值时，这种方法存在缺陷。例如以更新成本投保的保险赔偿将大于财在缺陷。例如以更新成本投保的保险赔偿将大于财产的售出价值，因而增加了产的售出价值，因而增加了道德风险道德风险。在以更新成本法估计动产价值时，必须包括在以更新成本法估计动产价值时，必须包括所所有成本有成本( (如运输、安装等如运输、安装等) )。还应注意到，

23、来自不同。还应注意到，来自不同销售渠道的相同财产会有不同的更新成本。在估计销售渠道的相同财产会有不同的更新成本。在估计不动产或动产损时，应当包括清理事故现场的费。不动产或动产损时，应当包括清理事故现场的费。新财产较之它所取代的旧财产对企业新财产较之它所取代的旧财产对企业有更多的价有更多的价值值，因此在财产损失估价中，应该从更新成本中扣除，因此在财产损失估价中，应该从更新成本中扣除有形折旧或经济损废有形折旧或经济损废，或将二者都扣除。财产越陈旧，或将二者都扣除。财产越陈旧，这种扣除越有必要。值得注意的是，非预期损失将会这种扣除越有必要。值得注意的是，非预期损失将会迫使企业作出更新决策，而更新需要

24、额外迫使企业作出更新决策，而更新需要额外融资融资。这种。这种估价方法的缺点是带有估价方法的缺点是带有主观性主观性，有形折旧是对年限和，有形折旧是对年限和损耗影响的一种估计，经济报废则是式样或设汁更新损耗影响的一种估计，经济报废则是式样或设汁更新的结果。的结果。更新成本扣除折旧更新成本扣除折旧无修复与重置无修复与重置修复与重置很有可能不出现。例如重置一件巳故修复与重置很有可能不出现。例如重置一件巳故雕刻家的雕刻展品这样的雕刻家的雕刻展品这样的唯一性唯一性资产就是不可能的。资产就是不可能的。另一种情形是另一种情形是放弃放弃，即经济单位在一项目前可以维持，即经济单位在一项目前可以维持获利的资产受到严

25、重损毁时放弃该资产（权衡重置成获利的资产受到严重损毁时放弃该资产（权衡重置成本、收益现金流和未损价值）。在资产不能被重置和本、收益现金流和未损价值）。在资产不能被重置和修复时，资产所有者因资产损毁所承受的经济负担，修复时，资产所有者因资产损毁所承受的经济负担，是其资产是其资产未来收益未来收益的现值损失。的现值损失。4.1.2 财产间接损失评估财产间接损失评估这种评估的内容包括财产损坏后引起的这种评估的内容包括财产损坏后引起的未破坏未破坏部部分财产价值的减少，及与分财产价值的减少，及与时间因素时间因素有关的损失。有关的损失。前者是被损坏财产由于其环境改变而引起的损失，前者是被损坏财产由于其环境改

26、变而引起的损失，它的估价方法与财产直接损失的估计方法类似。如果它的估价方法与财产直接损失的估计方法类似。如果如果一套设备或一部机器的关键部件被损坏，剩余部如果一套设备或一部机器的关键部件被损坏，剩余部分价值的减少取决于它们同损坏部件的关系，它可能分价值的减少取决于它们同损坏部件的关系，它可能很小，也可能较大，甚至完全失去价值。与时间有关很小，也可能较大，甚至完全失去价值。与时间有关的损失也是间接的，它是财产损毁的较长期的影响，的损失也是间接的，它是财产损毁的较长期的影响，表现为净收入的损失。这方面的损失可从收益下降和表现为净收入的损失。这方面的损失可从收益下降和费用上升两个方面来考察。费用上升

27、两个方面来考察。收益减少收益减少租金损失租金损失。即承租人在财产损毁而无法使用时不必支付租金致。即承租人在财产损毁而无法使用时不必支付租金致使出租人蒙受的经济损失，这种租金损失至少会延续到财产修复至使出租人蒙受的经济损失，这种租金损失至少会延续到财产修复至完好或更新为止。其净损失额等于租金损失数额减去因经营中断所完好或更新为止。其净损失额等于租金损失数额减去因经营中断所停支的维持费用。停支的维持费用。经营中断损失经营中断损失。即因资产损毁或失窃被迫暂停或削减经营而导。即因资产损毁或失窃被迫暂停或削减经营而导致的损失。这种损失包括因生产全面停顿或部分削减所致的纯利润致的损失。这种损失包括因生产全

28、面停顿或部分削减所致的纯利润减少，及经营中断后仍会继续发生的费用减少，及经营中断后仍会继续发生的费用( (如主要雇员的工资、按如主要雇员的工资、按合同支付的服务费、利息费用、未损坏财产的折旧与税金、部分广合同支付的服务费、利息费用、未损坏财产的折旧与税金、部分广告费和保费告费和保费) )。连锁性经营中断损失连锁性经营中断损失，即由于重要供应商或客户经营中断，造，即由于重要供应商或客户经营中断，造成经济单位生产或销售削减或中断所导致的损失。成经济单位生产或销售削减或中断所导致的损失。费用增加费用增加超额费用超额费用。即经济单位为了继续维持正常经营或缩短中断。即经济单位为了继续维持正常经营或缩短中

29、断时间而发生的额外成本，如迁至临时场所、临时设备或场地、时间而发生的额外成本，如迁至临时场所、临时设备或场地、匆忙订购原料等。匆忙订购原料等。解除租约损失解除租约损失。即经济单位租用的房产比它支付的租金更。即经济单位租用的房产比它支付的租金更有价值时，或经济单位已支付额外酬金或硕交了不能退还的租有价值时，或经济单位已支付额外酬金或硕交了不能退还的租金时，因房产严重损坏而解除租约而遭受的损失。金时，因房产严重损坏而解除租约而遭受的损失。不能迁移的辅助设施狈毁的损失不能迁移的辅助设施狈毁的损失。即经济单位在其租用的。即经济单位在其租用的建筑物上附加的、租约到期后不能迁移的设施被损毁给经济单建筑物上

30、附加的、租约到期后不能迁移的设施被损毁给经济单位带来的损失。位带来的损失。【例】【例】某企业签约租用的面积每月应付租金某企业签约租用的面积每月应付租金55005500元，该面积的租赁价值为元，该面积的租赁价值为75007500元，租约还有元，租约还有3 3年年( (即即3636个月个月) )期满。企业估计这期满。企业估计这3636个月内租赁价值不变。如果个月内租赁价值不变。如果此时解约，企业在这此时解约，企业在这3636个月的每个月初都将损失个月的每个月初都将损失20002000无。假定年收益率是无。假定年收益率是6 6，那么企业这，那么企业这3636个月的累计损个月的累计损失额流量的现值是失额流量的现值是6607066070元，即租赁权益。在租约剩余元，即租赁权益。在租约剩余时为时为2424个月和个月和1212个月时，租赁权益分别是个月时，租赁权益分别是4535245352