会计资格考试--第7-9章知识点心得宝典

1、会计基础-第八章 账务处理程序常用的账务处理程序包括3种。并列的三种方式，没有先后顺序流程。记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序各种账务处理程序之间主要区别的是登记总分类账的依据和方法不同。记账凭证账务处理程序的一般步骤是：1、根据原始凭证填制汇总原始凭证；2、根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；3、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5、根据记账凭证逐笔登记总分类账；6、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余

2、额与有关总分类账的余额核对相符；7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。在汇总记账凭证账务处理程序下，缺点是：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日常分工。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 总收款凭证是按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总； 总付款凭证是按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总； 汇总转账凭证按转账凭证的贷方账户设置，并按其对应的借方账户归类汇总。科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是记账凭证都需要汇总

3、并且记账步骤相同。汇总记账凭证账务处理程序适合于规模较大，经济业务较多，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付业务较多的单位。科目汇总表亦称“记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。在编制科目汇总表时需要将会计科目按一个借方科目和一个贷方科目对应。科目汇总表根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭

4、证与账簿之间的联系方法；记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的程序和方法不同，相应地，登记总账的依据和总账的格式也就不同。在其他环节，如根据原始凭证编制汇总原始凭证、根据原始凭证及记账凭证登记明细分类账、根据收、付款凭证登记现金日记账、根据总账和明细账编制会计报表的环节都相同。总分类账和明细账一毛钱关系都没有，没有谁造就了谁的关系。汇总转账凭证的编制在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分

5、别设置 ，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。汇总记账凭证不同于科目汇总表，它是按每个科目设置的，并按科目借方或贷方的对应科目进行汇总。科目汇总表可以按月编，也可以定期（如十天或半个月）编制。科目汇总表账务处理程序适用于所有类型的单位，尤其适用于经济业务较多的单位。第九章 财产清查固定资产盘盈审批后会通过“以前年度损益调整”科目核算。企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入“营业外支出”。往来款项清查结果经研究后，对确实无法收回或无法支付的款项应进行核销处理，并在备查

6、簿上进行记录。企业清查的各种财产的损溢，如果在期末结账前尚未经批准，必须先批准，再对外提供财务报表。转销已批准处理的财产盘盈数登记在待处理财产损溢账户的借方。第一步：借：盘盈物资 贷：待处理财产损益第二步：借：待处理财产损益 贷：管理费用(冲减管理费用)物资的增加：冲减管理费用物资的减少：分情况，增加管理费用，或者算为营业外支出固定资产的增加：记为其他年度损益调整固定资产的减少：增加管理费用。盘盈的固定资产通常按其重置成本作为入账价值，记入“以前年度损益调整”。第七章 会计账簿凭证的会计科目登记错误，因为应为管理费用，不是制造费用，并且以错误的凭证登记乐错误的账簿，故更正时应采用红字冲销法。一

7、：账簿-选用（外形，格式）大的分类先记住： 库存现金日记账 订本&三栏 每年必换 银行存款日记账 订本&三栏 每年必换 总账 订本&三栏 每年必换 明细账 活页/卡片&多栏/其他 可以不换库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。序时账：普通流水账，特殊日记账（现金，银行存款）分类账：总账，明细账3栏 总账，日记账：多栏 损益类明细账：数量金额式. 库存货物明细账横线登记法。材料计划成本法下明细账订本 总账，日记账活页 明细账卡片 固定资产明细账二：账簿-登记方法(频率)现金和银存必须：逐日逐笔总账：逐笔就行明细账：必须逐笔：债券债务，固定资产 不需要逐笔：存

8、货，收入，费用。三：账簿-检查全面检查个别检查四：账簿-更改划线更正法 凭证对，仅仅是账簿错补充登记法 凭证都错，金额小了。红字更正法 凭证都错，金额大了。或者，科目写错了。蓝字更正法 往年账簿有错，写更正记账凭证。用到：以前年度损益调整账户。五：账簿-结账 （划线）1. 日记账，收入费用类明细账需要“本月合计” (单线两条)2. 债权，债务，存货，固定资产明细账不需要结”本月合计“3. 总账。年末结“全年合计”封账用双红线来封。年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的

9、档案部门保管。会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。编制会计报表的依据是总账和明细账。使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，不是根据会计凭证登记的，也没有规定的格式。备查账簿也称辅助账簿，是对某些序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项用文字进行补充登记时使用的账簿。特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。将该类经济业务，按其发生的先后顺序记入账簿中，反映这一特定项目的详细情况。特种日记账包括现金日记账、银行存款日记账、转账

10、日记账等。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。设有对方科目栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设对方科目栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。固定资产卡片账是固定资产明细账。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。按规定，在未设借贷等栏的多栏式账页中，红笔可表示减少

11、的，如“生产成本”明细账、管理费用明细账等。账簿的承上启下在年度开始，启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或者“年初余额”字样。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明过次页和承前页字样。启用会计账簿时，使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等明细账一般采用借方多栏式明细账页格式。按规定，现金日记账和银

12、行存款日记账都是由出纳人员登记。登记总分类科目与登记其所属的明细分类科目的原始凭证是相同的，故登记账簿的原始依据相同。不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。但个别明细分类账可以根据原始凭证登记。记账依据和原始依据。明细分类账簿是按照明细分类账户设置的；总分类账簿是按照总分类账户设置的。对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，如原材料明细账等，可以只将每页末的余额结转次页，不必将本页的发生额结转次页。应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等不需要按月结计本期发生额的账户，但要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末

13、余额。明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。根据管理的要求和各种明细分类账所反映的经济内容，明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式三种。库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。不需按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。第十章 会计报表首先搞清楚对象是：四表一注。一：资产负债表的数据来源很复杂：1. 根据总账直接 （短期借款，应付票据，职工薪酬，应收

14、账款，实收资本）2. 根据几个总账计算填列 （公式：货币资金=库存资金+银行存款+其他货币资金）3. 根据总账及其他所属明细账分析填列（长期应付款+应付债券，长期摊销）注意减法。比如：长期应付款需要减掉一年内到期的非流动负债。 长期待摊费用项目减掉其将于一年内摊销的数额后的金额填列。4. 根据明细账计算填列。（应收应付，预收预付）玄机二：应收（包括应收账款和其他应收款还需要注意减掉坏账准备）5. 根据总账减扣背抵项目计算填列。（累计折旧，累计摊销，）6. 综合填列。存货=原材料+生产成本+库存商品+在途物资 流动负债=短期借款+应付账款+预收账款+应交税费+一年内到期的应付债券 * 务必注意：

15、此处的应付账款和预收账款是项目不是账户，需要计算得出。 所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润 *务必注意：此处的未分配利润是项目不是账户，需要计算得出。 计算公式：未分配利润=未分配利润+本年利润。 （利润分配=未分配利润+已经分配利润）何种关系?二：利润表的数据来源相对比较简单。只是涉及到损益类账户。纯粹计算利润。（收入和费用，没应收应付什么事儿。）利润表中的【营业税金及其附加】不包括所得税。第十章 课后题总结。1. 会计基础：除了现金流量表是收付实现制，其他都是权责发生制。2. 项目列报遵循重要性原则。列报指的是上不上台面的意思。给排列顺序。排序的原则是:资产按照流动性。 权益按照兑现时间的远近。3. 其他应收款在资产负债表中计算时数据来源是：减掉坏账准备。4. 利润总额*0.75=净利润。5. 结转无法支付的应付账款归入：营业外收入。6. 计算营业利润时：产品的材料费用和制造现场费用是无效的信息，只有在产品卖出去的时候才从制造费用转结为生产成本。因为有效的金额是：营业收入-营业成本7. 支付去年未付的费用，按照权责发生制，不在本期计入。因为去年就已经摊进去了。利润表只是利润表不是资产负债表。虽然付了的话资产减少了，但是从利润上来说不影响利润。当然负债也减少了。