真题 作业答案

1、 1、按照我国会计准则，负债不仅指现实已、按照我国会计准则，负债不仅指现实已经存在的债务责任，还包括某些将来可能经存在的债务责任，还包括某些将来可能发生的、偶然事项形成的债务责任。发生的、偶然事项形成的债务责任。 答案：错误答案：错误 2、经济业务的发生，可能引起资产与权益、经济业务的发生，可能引起资产与权益总额发生变化，但是不会破坏基本等式的总额发生变化，但是不会破坏基本等式的平衡关系。平衡关系。 答案：正确答案：正确 会计核算和监督的内容是特定主体的（）会计核算和监督的内容是特定主体的（） A、经济资源、经济资源 B、资金运动、资金运动 C、实物运动、实物运动 D、经济活动、经济活动 答案

2、：B 年初资产总额为年初资产总额为100万元，本期负债减少万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加万元，所有者权益增加20万元，则期末资万元，则期末资产总额为（）万元产总额为（）万元 A、100 B、120 C、115 D、125 答案：C 企业于企业于2013年年4月初用银行存款月初用银行存款1200元支元支付第二季房租，付第二季房租，2013年年4月末仅将其中的月末仅将其中的400元计入本月费用，这种处理符合（）元计入本月费用，这种处理符合（） A、配比原则、配比原则 B、权责发生制原则、权责发生制原则 C、收付实现制原则、收付实现制原则 D、历史成本计价原则、历史成本计价原则 答案：B

3、应收账款账户期初借方余额为应收账款账户期初借方余额为35400元，本元，本期借方发生额为期借方发生额为26300元，本期贷方发生额元，本期贷方发生额为为17900元，该账户期末余额为（）。元，该账户期末余额为（）。 A、借方、借方43800元元 B、借方、借方27000元元 C、贷方、贷方43800元元 D、贷方、贷方27000元元 答案：A 属于流动负债的是（）属于流动负债的是（） A、预收账款、预收账款 B、应收账款、应收账款 C、应收票据、应收票据 D、应付债券、应付债券 答案：A 1、“营业外收入营业外收入”与与“营业外支出营业外支出”之间之间存在配比关系存在配比关系 答案：错误答案：

4、错误 2、用盈余公积弥补亏损或转增资本，都将、用盈余公积弥补亏损或转增资本，都将影响所有者权益总额。影响所有者权益总额。 答案：错误答案：错误 工业企业在销售产品提供劳务等经营业务工业企业在销售产品提供劳务等经营业务中所产生的收入称为（）中所产生的收入称为（） A、利润总额、利润总额 B、主营业务收入、主营业务收入 C、投资收益、投资收益 D、营业外收入、营业外收入 答案：B 所设置的会计科目应符合单位自身特点，所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要，这一点符合（）原则满足单位实际需要，这一点符合（）原则 A、实用性、实用性 B、合法性、合法性 C、谨慎性、谨慎性 D、相关性、相

5、关性 答案：A 某企业银行存款期初借方余额为某企业银行存款期初借方余额为10万元，万元，本期借方发生额为本期借方发生额为5万元，本期贷方发生额万元，本期贷方发生额为为3万元，则期末借方余额为万元，则期末借方余额为12万元。万元。 答案：正确 下列属于通用凭证的是（）下列属于通用凭证的是（） A、收料单、收料单 B、折旧计算表、折旧计算表 C、增值税专用发票、增值税专用发票 D、差旅费报销单、差旅费报销单 答案：C 企业将现金存入银行时，据此登记库存现企业将现金存入银行时，据此登记库存现金日记账的专用记账凭证是（）金日记账的专用记账凭证是（） A、银行存款付款凭证、银行存款付款凭证 B、银行存款

6、收款凭证、银行存款收款凭证 C、库存现金付款凭证、库存现金付款凭证 D、库存现金收款凭证、库存现金收款凭证 答案：C 【例题【例题判断题】企业将现金存入银行或从判断题】企业将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账一般只银行提取现金，为了避免重复记账一般只编制收款凭证，不编付款凭证。（）编制收款凭证，不编付款凭证。（） 正确答案正确答案答案解析对于涉及答案解析对于涉及“现金现金”和和“银行银行存款存款”之间的经济业务，一般只编制付款之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账，凭证，不编收款凭证，以避免重复记账，强化对付款业务的管理。强化对付款业务的管理。 1、企业购

7、进原材料、企业购进原材料60000元，款项未付。元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（）该笔经济业务应编制的记账凭证是（） A、收款凭证、收款凭证 B、付款凭证、付款凭证 C、转账凭证、转账凭证 D、收付凭证、收付凭证 答案：C 企业冲销无法支付的应付账款时，借记企业冲销无法支付的应付账款时，借记“应付账款应付账款”账户，贷记（账户，贷记（ ）账户）账户 A、银行存款、银行存款 B、资本公积、资本公积 C、应付票据、应付票据 D、营业外收入、营业外收入 正确答案：D 企业企业短期借款的利息支出，应计入（企业企业短期借款的利息支出，应计入（ ）账户账户 A、财务费用、财务费用 B、管理费

8、用、管理费用 C、营业外支出、营业外支出 D、其他业务成本、其他业务成本 正确答案：正确答案：A 某公司某公司2012年初所有者权益总额为年初所有者权益总额为1360万元，当年实万元，当年实现净利润现净利润450万元，提取盈余公积万元，提取盈余公积45万元，向投资者分万元，向投资者分配现金股利配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本万元，本年内以资本公积转增资本50万万元，投资者追加现金投资元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。益总额为（）万元。 A.1565 B.1595 C.1640 D.1795 正确答案：正确答案：C 1企业收

9、到投资者投入机器设备一台价值企业收到投资者投入机器设备一台价值200000元，投入专利权评估价元，投入专利权评估价300000元，元，投入货币资金投入货币资金400000元，款已存入银行。元，款已存入银行。 借：固定资产借：固定资产 200000 无形资产无形资产 300000 银行存款银行存款 400000 贷：实收资本贷：实收资本 900000 2 企业向银行借入两年期借款企业向银行借入两年期借款500000元，元，款已存入银行。款已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500000 贷：长期借款贷：长期借款 500000 3 企业收到被投资单位分来的利润企业收到被投资单位分来的利润100

10、000元，款已存入银行。元，款已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100000 贷：投资收益贷：投资收益 100000 4 企业向长城工厂购入甲材料企业向长城工厂购入甲材料1000公斤，公斤，买价买价10000元，增值税额元，增值税额1700元，购入乙元，购入乙材料材料20吨，买价吨，买价30000元，增值税额元，增值税额5100元，购入丙材料元，购入丙材料2000件，买价件，买价40000元，元，增值税额增值税额6800元，买价以存款支付，税款元，买价以存款支付，税款暂欠，材料尚未入库。暂欠，材料尚未入库。 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 10000 乙材料乙材料 30000 丙材

11、料丙材料 40000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款贷：银行存款 80000 应付账款应付账款长城工厂长城工厂 13600 5 企业以存款支付甲、乙、丙三种材料运企业以存款支付甲、乙、丙三种材料运杂费杂费1600元。（运杂费按买价比例分摊）元。（运杂费按买价比例分摊） 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 200 乙材料乙材料 600 丙材料丙材料 800 贷：银行存款贷：银行存款 1600 6 企业向长城工厂购入的甲、乙、丙三种材料企业向长城工厂购入的甲、乙、丙三种材料现已到达，并验收入库，结转实际采购成本。现已到达，并验收入库，结转实

12、际采购成本。 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 10200 乙材料乙材料 30600 丙材料丙材料 40800 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 10200 乙材料乙材料 30600 丙材料丙材料 40800 7 企业向企业向A公司购入丁材料买价公司购入丁材料买价30000元，元，增值税额增值税额5100元，材料已验收入库。（企元，材料已验收入库。（企业上月已向业上月已向A公司预付货款公司预付货款25000元）元） 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 30000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5100 贷：预付账款贷：预付账款A公司公司 35100 8 采购

13、员李明预借差旅费采购员李明预借差旅费2000元，以现元，以现金支付。金支付。 借：其他应收款借：其他应收款李明李明 2000 库存现金库存现金 2000 9 收到东方公司预付的购货款收到东方公司预付的购货款50000元，元，款已存入银行。款已存入银行。 借：借： 银行存款银行存款 50000 贷：预收账款贷：预收账款东方公司东方公司 50000 10以存款支付罚款支出以存款支付罚款支出30000元。元。 借：营业外支出借：营业外支出 30000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 11、企业收到教育费附加返还款、企业收到教育费附加返还款30000元，元，款已存入银行。款已存入银行。 借：银行

14、存款借：银行存款 30000 贷：营业外收入贷：营业外收入 30000 12采购员李明报销差旅费采购员李明报销差旅费1600元，交回元，交回现金现金400元。元。 借：管理费用借：管理费用 1600 库存现金库存现金 400 贷：其他应收款贷：其他应收款李明李明 2000 13 企业向东方公司销售企业向东方公司销售C产品产品200件，单件，单位售价位售价250元，增值税额元，增值税额8500元，同时收元，同时收到东方公司补付的货款，款已存入银行。到东方公司补付的货款，款已存入银行。 借：预收账款借：预收账款东方公司东方公司 58500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50000 应交税费应交

15、税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8500 借：银行存款借：银行存款 8500 贷：预收账款贷：预收账款东方公司东方公司 8500 14 企业向光华公司销售企业向光华公司销售C产品产品400件，单件，单位售价位售价250元，增值税额元，增值税额17000元，收到元，收到40000元已存入银行，同时收到一张元已存入银行，同时收到一张3个月个月后到期的商业承兑汇票，票面金额后到期的商业承兑汇票，票面金额60000元，元，余款尚未收回。余款尚未收回。 借：银行存款借：银行存款 40000 应收票据应收票据光华公司光华公司 60000 应收账款应收账款光华公司光华公司 17000 贷：

16、主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17000 15 企业向长江公司销售企业向长江公司销售C产品产品400件，单件，单位售价位售价250元，增值税额元，增值税额17000元，所有款元，所有款项尚未收回。同时以存款向运输公司支付项尚未收回。同时以存款向运输公司支付运费运费2000元。元。 借：应收账款借：应收账款长江公司长江公司 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17000 借：销售费用借：销售费用 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2

17、000 16 根据仓库发出材料汇总表，产品及有关部门根据仓库发出材料汇总表，产品及有关部门领料情况如下：领料情况如下： C产品领用产品领用 甲材料甲材料40000元元 乙材料乙材料30000元元 车间一般耗用车间一般耗用 甲材料甲材料3000元元 乙材料乙材料500元元 厂部耗用厂部耗用 甲材料甲材料 2000元元 乙材料乙材料500元元 借：生产成本借：生产成本C产品产品 70000 制造费用制造费用 3500 管理费用管理费用 2500 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 45000 乙材料乙材料 31000 17 本月应付职工工资总额本月应付职工工资总额100000元，其元，其中：中： 生

18、产生产C产品生产工人工资产品生产工人工资 50000元元 车间管理人员工资车间管理人员工资 30000元元 厂部管理人员工资厂部管理人员工资 20000元元 借：生产成本借：生产成本 50000 制造费用制造费用 30000 管理费用管理费用 20000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 100000 18 按本月工资总额的按本月工资总额的14%计提职工福利计提职工福利费。费。 借：生产成本借：生产成本 7000 制造费用制造费用 4200 管理费用管理费用 2800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 14000 19 按规定计提折旧。其中生产车间提取按规定计提折旧。其中生产车

19、间提取6000元，厂部提取元，厂部提取4000元。元。 借：制造费用借：制造费用 6000 管理费用管理费用 4000 贷：累计折旧贷：累计折旧 10000 20 以存款支付本月应负担的财产保险费以存款支付本月应负担的财产保险费5000元，其中：生产车间负担元，其中：生产车间负担3000元，厂元，厂部负担部负担2000元。元。 借：制造费用借：制造费用 3000 管理费用管理费用 2000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 21 销售乙材料销售乙材料2吨，售价吨，售价4000元，增值元，增值税额税额680元，价税款已收到存入银行。元，价税款已收到存入银行。 借：银行存款借：银行存款 4680

20、 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4000 应交税费应交税费应交增值税（销项税应交增值税（销项税额）额） 680 22 以存款支付本季度短期利息以存款支付本季度短期利息9000元。元。（已预提（已预提6000元）元） 借：财务费用借：财务费用 3000 应付利息应付利息 6000 贷：银行存款贷：银行存款 9000 23 结转本月发生制造费用结转本月发生制造费用46700元。元。（本月只生产（本月只生产C产品）产品） 借：生产成本借：生产成本C产品产品 46700 贷：制造费用贷：制造费用 46700 24 结转本月完工入库结转本月完工入库C产品的实际成本产品的实际成本173700。 借：库

21、存商品借：库存商品C产品产品 173700 贷：生产成本贷：生产成本C产品产品 173700 25 结转本月已售出结转本月已售出C产品的销售成本，产品的销售成本，C产品单位成本为产品单位成本为17370元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 173700 贷：库存商品贷：库存商品 173700 26 结转本月已售出乙材料的成本每吨结转本月已售出乙材料的成本每吨1500元。元。 借：其他业务成本借：其他业务成本 3000 贷：原材料贷：原材料 3000 27 按本月应交增值税按本月应交增值税85000元的元的7%和和3%分别计算应交的城市维护建设税和教育分别计算应交的城市维护建设税和教育费附

22、加。费附加。 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 8500 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 5950 应交教育费附加应交教育费附加 2550 例：远大工厂例：远大工厂111月份（月份（“本年利润本年利润”账户账户11月月30日期末贷方余额为日期末贷方余额为400000元）实现净利润元）实现净利润400000元，元，12月有关收支账户余额如下：月有关收支账户余额如下： 主营业务收入主营业务收入800000 主营业务成本主营业务成本400000 其他业务收入其他业务收入200000 其他业务成本其他业务成本150000 投资收益投资收益 50000 营业税金及附加营业税金及附加40

23、000 营业外收入营业外收入80000 销售费用销售费用 30000 管理费用管理费用50000 财务费用财务费用20000 营业外支出营业外支出100000 营业利润营业利润 =营业收入一营业成本一营业税金及附加一销营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用售费用一管理费用一财务费用+投资收益投资收益 营业收入：包括主营业务收入和其他业务收营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入入 营业成本：包括主营业务成本和其他业务成营业成本：包括主营业务成本和其他业务成本；本； 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入一营业外营业外收入一营业外支出支出 净利润净利润=利润总额

24、一所得税费用利润总额一所得税费用 1、计算、计算12份实现营业利润、利润总额、净利润。份实现营业利润、利润总额、净利润。（所得税率（所得税率25%） 营业利润营业利润= 800000+200000-400000-40000-30000-50000-150000-20000+50000 =360000（元）（元） 利润总额利润总额=360000+80000-100000=340000（元）（元） 所得税费用所得税费用=34000025%=85000（元）（元） 净利润净利润=340000-85000=255000（元）（元） 2、计算全年实现净利润。、计算全年实现净利润。 全年实现净利润全年实现

25、净利润=400000+255000=655000（元）（元） 3、将收益转入本年利润。、将收益转入本年利润。 借：主营业务收入借：主营业务收入 800000 其他业务收入其他业务收入 200000 营业外收入营业外收入80000 投资收益投资收益 50000 贷：本年利润贷：本年利润 1130000 本年利润初：400000 1130000 4、将发生的费用转入本年利润。、将发生的费用转入本年利润。 借：本年利润借：本年利润 790000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 400000 其他业务成本其他业务成本 150000 营业税金及附加营业税金及附加 40000 销售费用销售费用 3000

26、0 管理费用管理费用 50000 财务费用财务费用 20000 营业外支出营业外支出 100000 本年利润初：400000 11300007900005、计算并结转、计算并结转12月份所得税费用。月份所得税费用。借：所得税费用借：所得税费用85000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税85000借：本年利润借：本年利润85000 贷：所得税费用贷：所得税费用850006、按全年实现净利润的、按全年实现净利润的10%计提法定盈余公积。计提法定盈余公积。借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积65500 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 65500 本年

27、利润初：400000 113000079000085000 利润分配提取法定盈余公积（6）65500 7、按计提盈余公积后净利润的按计提盈余公积后净利润的50%向投资向投资者分配利润。者分配利润。 655000-65500=589500*50%=294750 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利294750 贷：应付股利贷：应付股利294750 8、结转全年实现的净利润、结转全年实现的净利润655000元。元。 借：本年利润借：本年利润655000贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润655000 本年利润初：400000 113000079000085000结余：655000结转：

28、655000年末余额：0 本年利润本年利润 利润分配利润分配应付股利应付股利（7）300000 9、年末结转、年末结转“利润分配利润分配提取法定盈余公提取法定盈余公积积”、“利润分配利润分配应付股利应付股利”。 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 360250 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 65500 应付股利应付股利 294750 利润分配提取法定盈余公积（6）65500（9）65500 利润分配利润分配应付股利应付股利（7）294750（9）294750 利润分配利润分配未分配利润未分配利润转入：655000分配65500 294750 294750未

29、分配利润 第一节财产清查概述第一节财产清查概述一、财产清查的概念和种类一、财产清查的概念和种类财产清查是指通过对财产清查是指通过对货币资金货币资金、实物实物资产资产和和往来款项往来款项的盘点或核对，确定其实的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。种专门方法。 种类：种类：（一）按财产清查的（一）按财产清查的范围范围不同，分为不同，分为全面全面清查和局部清查清查和局部清查1.全面清查全面清查 全面清查是指对所有财产物资、货币全面清查是指对所有财产物资、货币资产和往来结算款项进行全面、彻底的盘资产和往来结算款项进行全面、彻底的盘点和

30、核对。点和核对。 清查对象：清查对象：（1）货币资金，包括库存现金、银行）货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。存款、其他货币资金等。（2）财产物资）财产物资（3）债权）债权债务债务，包括各项应收款项、，包括各项应收款项、应付款项、预收账款、预付账款及其他应应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。收、应付款项。 2.局部清查局部清查 局部清查是指对局部清查是指对部分部分财产物资、货币资财产物资、货币资金和往来款项的清查。金和往来款项的清查。 清查对象：清查对象：（1）库存现金，出纳人员应于）库存现金，出纳人员应于每日业每日业务终了务终了时清点核对。时清点核对。（2）银行存

31、款，出纳人员）银行存款，出纳人员每月至少每月至少应应同银行核对一次。同银行核对一次。（3）库存商品、原材料、包装物等流）库存商品、原材料、包装物等流动性较大的材料物资，除年度清查外，年动性较大的材料物资，除年度清查外，年内应轮流盘点或重点抽查；内应轮流盘点或重点抽查；（4）对各种贵重物资，）对各种贵重物资，每月每月应盘点一应盘点一次。次。（5）债权债务，每年至少应同对方核）债权债务，每年至少应同对方核对对一至两次一至两次。 （二）按财产（二）按财产清查的时间清查的时间不同：（清查时不同：（清查时间是否有计划）间是否有计划）1.定期清查。定期清查。定期清查是指根据定期清查是指根据事先计划或管理制

32、事先计划或管理制度规定的时间度规定的时间安排对财产所进行的清查。安排对财产所进行的清查。 定期清查既可以是全面清查，也可以是定期清查既可以是全面清查，也可以是局部清查。局部清查。 2.不定期清查。（多选）不定期清查。（多选）不定期清查是不定期清查是指事先没有安排计划指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。而是根据需要所进行的临时性清查。需要进行不定期清查的主要有以下几需要进行不定期清查的主要有以下几种情况：种情况：（1）更换财产物资、库存现金保管人更换财产物资、库存现金保管人员；员；（2）发生自然灾害或意外损失发生自然灾害或意外损失；（3）撤销合并等撤销合并等；（4）有关财政、审计

33、、银行等部门对有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查本单位进行会计检查。 【例题【例题单选题】应每日清点一次的财产是单选题】应每日清点一次的财产是（）。（）。A.库存现金库存现金B.银行存款银行存款C.应收账款应收账款D.贵重物品贵重物品 正确答案正确答案A 【例题【例题单选题】对于发生自然灾害或贪污单选题】对于发生自然灾害或贪污盗窃受损的财产物资进行财产清查，通常盗窃受损的财产物资进行财产清查，通常采用（）。采用（）。A.定期清查定期清查 B.分期清查分期清查 C.不不定期清查定期清查 D.集中清查集中清查 正确答案正确答案C答案解析因为发生意外灾害等原因等答案解析因为发生意外灾害等

34、原因等非常损失进行的清查是不定期清查。非常损失进行的清查是不定期清查。 一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查1.方法：清查库存现金采用方法：清查库存现金采用实地盘点实地盘点的的方法；方法；2.出纳在场：库存现金盘点时，出纳在场：库存现金盘点时，出纳人出纳人员必须在场员必须在场；3.重点检查账款是否相符、有无重点检查账款是否相符、有无白条抵白条抵库库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为；外资金等违纪违法行为； 4.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编

35、制结果，编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，并，并由由盘点人员和出纳人员及其相关负责人签盘点人员和出纳人员及其相关负责人签章；章；5.原始凭证：原始凭证：“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”是反是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。凭证。 二、实物资产的清查方法二、实物资产的清查方法一般采用一般采用实地盘点法实地盘点法和和技术推算法技术推算法两两种。种。1.实地盘点法，实地盘点法是在财产物实地盘点法，实地盘点法是在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。定其实存数的一种方法。

36、2.技术推算法。技术推算法是按照一定标准技术推算法。技术推算法是按照一定标准推算出其实有数的一种方法。推算出其实有数的一种方法。如如露天堆放露天堆放的沙石、煤炭的沙石、煤炭等等。 对各项财产物资的盘点结果，应逐一对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，由盘点人员和实物保管人员填制盘存单，由盘点人员和实物保管人员共同签章，并同账面余额记录核对，确认共同签章，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制盘盈盘亏数，填制实存账存对比表实存账存对比表，作为，作为调整账面记录的调整账面记录的原始凭证原始凭证。 为了明确经济责任，盘点时，相关的保为了明确经济责任，盘点时，相关的保管人员必须在场并参加盘点

37、工作。并管人员必须在场并参加盘点工作。并由参由参加盘点的人员和实物保管人员签章生效加盘点的人员和实物保管人员签章生效。 盘点结束，将盘点结束，将“盘存单盘存单”中记录的实存数中记录的实存数与有关账面结存数核对，确定盘盈或盘亏与有关账面结存数核对，确定盘盈或盘亏数额，填制数额，填制“实存账存对比表实存账存对比表”。“实存实存账存对比表账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证。是调整账簿记录的原始凭证。 三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用往来款项的清查一般采用发函询证发函询证的方的方法进行核对。（单选）法进行核对。（单选） 账户设置账户设置 为了记录、反映财产的盘盈、盘

38、亏和为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置毁损情况，应设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”科科目。目。“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户是账户是资产类资产类账账户，用来核算企业在清查财产过程中查明户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。在的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。在该科目下应设置该科目下应设置“待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”和和“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”两个明细科目，两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。损溢。 待处理财产损溢待处理财产损溢 （一）现金清查结果的账务处理

39、（一）现金清查结果的账务处理 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入属于无法查明的其他原因，计入“管理费管理费用用”。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入或单位的，计入“其他应付款其他应付款”；属于无法；属于无法查明原因的，计入查明原因的，计入“营业外收入营业外收入”。例例1企业在现金清查中，发现库存现金企业在现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺较账面余额短缺120元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损

40、溢120贷：库存现金贷：库存现金l20例例经查，上述现金短缺部分属于出纳员王中经查，上述现金短缺部分属于出纳员王中的责任，应赔偿的责任，应赔偿80元；其余企业管理当局批准作为元；其余企业管理当局批准作为管理费用处理。管理费用处理。 借：其他应收款借：其他应收款王中王中80管理费用管理费用40贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢120 收到上述出纳员王中赔款时：收到上述出纳员王中赔款时： 借：库存现金借：库存现金80贷：其他应收款贷：其他应收款王中王中80 例例现金清查中，发现库存现金较账面余额现金清查中，发现库存现金较账面余额多出多出76元。元。 借：库存现金借：库存现金76贷：待处理财产损溢

41、贷：待处理财产损溢76 例例经反复核查，上述现金长款原因不明，经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢76贷：营业外收入贷：营业外收入76 例：甲公司在财产清查过程中盘盈库存现例：甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金金20 000元，其中元，其中12 000元属于应支付给元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。明原因。 （1）审批之前：）审批之前： 借：库存现金借：库存现金20 000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢20 000 （2）审批之后：）审批之后

42、： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢20 000贷：其他应付款贷：其他应付款12 000营业外收入营业外收入 8 000 某公司于某公司于207年年3月月31日，对现金进行清查日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少时，发现库存现金较账面余额短少150元。元。经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿其赔偿100元；剩余部分元；剩余部分50元，经批准后转元，经批准后转作当期费用。而后已收到出纳员王某的现金作当期费用。而后已收到出纳员王某的现金赔款赔款100元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢150贷：库存现金贷：库存现金l50 借：

43、其他应收款借：其他应收款王某王某100 管理费用管理费用 50贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢150 收到上述出纳员王某赔款时：收到上述出纳员王某赔款时： 借：库存现金借：库存现金50贷：其他应收款贷：其他应收款王某王某50 某公司于某公司于2010年年10月月31日，对现金进行清查日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额多出时，发现库存现金较账面余额多出300元。元。 借：库存现金借：库存现金300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢300 经反复核查，上述现金长款原因不明，经批经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作当期损益。准转作当期损益。 借：待处理财产损溢借：待处理财产

44、损溢300贷：营业外收入贷：营业外收入300 【例题【例题单选题】库存现金清查中单选题】库存现金清查中,对无法查对无法查明原因的长款，经批准应计入（）。明原因的长款，经批准应计入（）。A.营业外收入营业外收入B.其他应收款其他应收款C.管理费用管理费用D.其他应付款其他应付款 【正确答案】【正确答案】A【答案解析】盘盈的库存现金无法查明原【答案解析】盘盈的库存现金无法查明原因计入营业外收入。因计入营业外收入。 （二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理1.存货盘盈的核算存货盘盈的核算 例例甲公司在财产清查中盘盈甲公司在财产清查中盘盈A材料材料l00千克，千克，该材料实际单位成本该

45、材料实际单位成本90元，经查属于材料收发计量元，经查属于材料收发计量方面的错误。应作如下会计处理：方面的错误。应作如下会计处理： （1）批准处理前：）批准处理前：借：原材料借：原材料A材料材料9 000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢9 000 （2）批准处理后：）批准处理后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢9 000贷：管理费用贷：管理费用9 000 （单选）（单选） 2.存货盘亏及毁损的核算存货盘亏及毁损的核算前：企业发生存货盘亏及毁损时，借记前：企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处待处理财产损溢理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等科目。等科目

46、。后：在按管理权限报经批准后应作如下会计处后：在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：（多选）理：（多选）对于入库的残料价值，记入对于入库的残料价值，记入“原材料原材料”等科目；等科目；对于应由保险公司和过失人的赔偿，记入对于应由保险公司和过失人的赔偿，记入“其其他应收款他应收款”科目；科目；扣除残值和应由保险公司、过失人赔偿后的净扣除残值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用管理费用”科目科目; 属于非常损失的部分，记入属于非常损失的部分，记入“营业外支出营业外支出”科科目。目。 例例甲公司在财产清查中发现盘亏甲公司在财

47、产清查中发现盘亏J材料材料300千克，千克，实际单位成本实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。应元，经查属于一般经营损失。应作如下会计处理：作如下会计处理：（1）批准处理前：）批准处理前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢6 000贷：原材料贷：原材料J材料材料6 000 （2）批准处理后：）批准处理后： 借：管理费用借：管理费用6 000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢6 000 例例甲公司因火灾造成一批库存材料毁损，实际成甲公司因火灾造成一批库存材料毁损，实际成本本65 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿应由保险公司

48、赔偿50 000元。应作如下会计处理：元。应作如下会计处理： （1）批准处理前：）批准处理前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢65 000贷：原材料贷：原材料65 000 （2）批准处理后：）批准处理后： 借：其他应收款借：其他应收款50 000营业外支出营业外支出15 000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢65 000 （判断）原材料盘盈核实后应从（判断）原材料盘盈核实后应从“待处理财待处理财产损溢产损溢”，转入，转入“营业外收入营业外收入”（ ）。）。【答案】错【答案】错 某企业在财产清查中，盘亏乙材料某企业在财产清查中，盘亏乙材料40 000元。元。 借：待处理财产损溢借：待处

49、理财产损溢40 000贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料40 000 经查明原因其中经查明原因其中5 000元属于自然损耗（一般经营元属于自然损耗（一般经营损失），损失），35 000元属于非常损失，应由保险公司赔元属于非常损失，应由保险公司赔偿偿20000元。元。 借：管理费用借：管理费用 5000 其他应收款其他应收款保险公司保险公司 20000 营业外支出营业外支出 15000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 40 000 （三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理1.固定资产盘盈的核算固定资产盘盈的核算企业在财产清查中盘盈的固定资产，作企业在财产清查中盘盈的固

50、定资产，作为前期差错处理。为前期差错处理。通过通过“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目核算，科目核算，借记借记“固定资产固定资产”科目，贷记科目，贷记“以前年度损以前年度损益调整益调整”科目。科目。 2.固定资产盘亏的核算固定资产盘亏的核算例例乙公司进行财产清查时发现短缺设备一台，乙公司进行财产清查时发现短缺设备一台，原价原价87 000元，已计提折旧元，已计提折旧17 000元。乙公司应作元。乙公司应作如下会计处理：如下会计处理： （1）盘亏固定资产时：）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢70 000 累计折旧累计折旧17 000贷：固定资产贷：固定资产87 000（2

51、）报经批准转销时：）报经批准转销时：借：营业外支出借：营业外支出70 000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢70 000 （单选）某上市公司盘盈的固定资产在批准（单选）某上市公司盘盈的固定资产在批准处理前，应借记处理前，应借记“固定资产固定资产”项目，贷记项目，贷记（）。（）。A.“管理费用管理费用”科目科目 B.“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目 C.“营业外收入营业外收入”项目项目 D.“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目科目 【答案】【答案】D （四）债权债务清查结果的账务处理（四）债权债务清查结果的账务处理 例例某企业在财产清查中，查明应付某企业在财产清查中，查明应付A公

52、司货公司货款款30 000元确实无法支付，经批准转作营业元确实无法支付，经批准转作营业外收入。应作如下会计处理：外收入。应作如下会计处理： 借：应付账款借：应付账款A公司公司30 000 贷：营业外收入贷：营业外收入30 000 批准前批准前 批准后批准后 存货存货 盘盈：盘盈：盘盈：盘盈：借：原材料等科目借：原材料等科目借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：管理费用贷：管理费用盘亏：盘亏：盘亏：盘亏：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：管理费用（管理不借：管理费用（管理不善）善）贷：原材料等科目贷：原材料等科目营业外支出（非常营业外支出（非常原因）原

53、因）其他应收款（应收其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢固定固定盘盈：盘盈的固定资产作盘盈：盘盈的固定资产作为前期差错，通过为前期差错，通过“以前年以前年度损益调整度损益调整”科目核算，不科目核算，不用区分批准前批准后，在盘用区分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录。盈时做一笔分录。资产资产 盘亏：盘亏： 先将盘亏的固定资产账面价先将盘亏的固定资产账面价值转入值转入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目中。科目中。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢盘亏：（盘亏净损失的盘亏：（盘亏净损失的处理）处理）累计折旧累计折旧借：营业外支出借：营业外

54、支出固定固定资产盘亏资产盘亏贷：固定资产贷：固定资产贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 盘盈：盘盈：借：固定资产（重置成本）借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 第一节会计档案概述第一节会计档案概述 一、会计档案的概念一、会计档案的概念 会计档案是指会计档案是指会计凭证、会计账簿和财会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料。务报告等会计核算专业材料。 会计档案具体包括：会计档案具体包括： 1.会计凭证类：包括记账凭证、原始凭会计凭证类：包括记账凭证、原始凭证、汇总凭证和其他会计凭证。证、汇总凭证和其他会计凭证。 2.会计账簿类：包括总账、明细账、会计账簿类：

55、包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。会计账簿。 3.财务报告类：包括月度、季度、年度财务报财务报告类：包括月度、季度、年度财务报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明。注及相关文字说明。 4.其他类：其他类：包括银行存款余额调节表、银包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。清册、会计档案销毁清册。 预算、计划、制度等文件材料预算、计划、制度等文件材料不属于不属于会计会计档案，应当按文书档案进行管理。档案，应当按文书档案进行管理。 一、单选题一、单选题 1.下列不属于会计档案的是（）。下列不属于会计档案的是（）。 A.固定资产卡片账固定资产卡片账 B.辅助账簿辅助账簿 C.银行存款余额调节表银行存款余额调节表 D.企业财务计划企业财务计划 正确答案正确答案D 答案解析固定资产卡片账和辅助账簿属于会答案解析固定资产卡片账和辅助账簿属于会计档案中的会计账簿类；银行存款余额调节表属计档案中的会计账簿类；银