MBA管理会计很不错滴PPT学习教案

1、会计学1MBA管理会计很不错滴管理会计很不错滴第1页/共217页资源计划管理资源计划管理 物流管理物流管理 人力资源管理人力资源管理 3、人力资源市场、人力资源市场2、 供供 应应 市市 场场 4、 销销 售售 市市 场场1、资本市场、资本市场计划管理计划管理车间管理车间管理质量管理质量管理产品管理产品管理供应管理供应管理储备管理储备管理分销管理分销管理生产管理生产管理人事管理人事管理工资管理工资管理绩效管理绩效管理员工培训员工培训财务管理和会计财务管理和会计 资金管理资金管理兼并重组兼并重组税收管理税收管理财务信息财务信息物料设计物料设计物料供应物料供应物料计划物料计划物料配送物料配送物料保

2、管物料保管客户关系客户关系客户服务客户服务产品销售产品销售协调市场协调市场协调顾客协调顾客第2页/共217页什么是卓越企业？什么是卓越企业？获得利润和现金流量？不是！获得利润和现金流量？不是！赢得持久的竞争优势！赢得持久的竞争优势！（1）赢得顾客）赢得顾客-（从经营角度）（从经营角度）（2）赢得利润和现金流量（从会计角度）赢得利润和现金流量（从会计角度）（3）赢得一流人才（从人力资源角度）赢得一流人才（从人力资源角度）（4）赢得价值最大化（从财务角度）赢得价值最大化（从财务角度）第3页/共217页 迈克尔迈克尔. .波特：波特：“竞争是企业成败的竞争是企业成败的关键。竞争优势归根到底来源于企业

3、关键。竞争优势归根到底来源于企业为客户创造的超过其成本的价值。一为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的竞争地是创造价值，决定于产业内的竞争地位；另一是低于对手的价格提供同值位；另一是低于对手的价格提供同值服务。服务。” 创造顾客是企业的首要创造顾客是企业的首要 剩下的只是成本问题剩下的只是成本问题第4页/共217页第5页/共217页第6页/共217页资管理。资管理。n财务管理人员：是财务管理人员：是“资资金管理员金管理员”第7页/共217页第8页/共217页第9页/共217页第10页/共217页第11页/共217页 1、利润（利润、利润（利润1）=收入收入-成本成本 成本成

4、本(全成本全成本)=产品成本产品成本+期间费用期间费用 第12页/共217页第13页/共217页第14页/共217页 1、利润（利润利润（利润1）=收入收入-成本成本 2、现金流（利润、现金流（利润2）=流入流入-流出流出收益收益 第15页/共217页第16页/共217页第17页/共217页 第18页/共217页第19页/共217页 1、利润（利润、利润（利润1）=收入收入-成本成本 3、边际贡献（利润、边际贡献（利润3）=收入收入-变动成本变动成本 第20页/共217页 1、利润（利润、利润（利润1）=收入收入-成本成本 2、现金流（利润、现金流（利润2）=流入流入-流出流出收益收益 3、边

5、际贡献（利润、边际贡献（利润3）=收入收入-变动成本变动成本 4、全面收益（利润、全面收益（利润4 ）=经营利润经营利润+资产增值资产增值第21页/共217页第22页/共217页第23页/共217页第24页/共217页第25页/共217页第26页/共217页第27页/共217页 第28页/共217页 第29页/共217页第30页/共217页第31页/共217页第32页/共217页第33页/共217页第34页/共217页第35页/共217页第36页/共217页第37页/共217页第38页/共217页第39页/共217页第40页/共217页 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表序号序号

6、项目项目说明说明01收收入入总总额额销售收入销售收入（附表（附表1）主营收入）主营收入+其他业务收入其他业务收入+自产、委自产、委托加工产品视同销售收入托加工产品视同销售收入02减：（减：（1）销售退回）销售退回03（2）折扣与折让）折扣与折让04加：投资收益加：投资收益（附表（附表2）05投资转让收入投资转让收入（附表（附表2）“投资收益投资收益”账户账户06汇兑收入汇兑收入“财务费用财务费用”账户账户07补贴收入补贴收入08其他收入（附表）其他收入（附表）“营业外收入营业外收入”账户账户09收入合计收入合计主营收入主营收入+其他业务收入其他业务收入+营业外收入营业外收入+投资收投资收益益第

7、41页/共217页 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续（续1）序号序号项目项目说明说明12扣扣除除项项目目销售成本销售成本主营成本主营成本+其他业务支出其他业务支出+自产、委托加自产、委托加工产品视同销售收入的成本工产品视同销售收入的成本13销售税金及附加销售税金及附加14管理费用及销售费用管理费用及销售费用附表附表315利息支出利息支出“财务费用财务费用”账户账户16汇兑损失汇兑损失“财务费用财务费用”账户账户17投资转让成本投资转让成本“投资收益投资收益”账户账户18公益、救济性捐赠支出公益、救济性捐赠支出营业外支出账户营业外支出账户19其他扣除项目其他扣除项目营业外支

8、出账户营业外支出账户20纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利润总额第42页/共217页 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续（续2）序号序号项目项目说明说明20应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利润总额21加：纳税调整增加加：纳税调整增加工资、职工福利费等、业务招待费、坏工资、职工福利费等、业务招待费、坏账准备金调整等账准备金调整等22减：纳税调整减少减：纳税调整减少23纳税调整后所得纳税调整后所得24减：弥补以前年度亏损减：弥补以前年度亏损25减：免税所得减：免税所得国债利息、免税补贴收入、免税技术转国债利息、

9、免税补贴收入、免税技术转让收入、免税治理三废收入、其他让收入、免税治理三废收入、其他26加：应补税投资收益还原加：应补税投资收益还原27减：研发费用附加扣除额减：研发费用附加扣除额28应纳税所得额应纳税所得额为计算所得税基础为计算所得税基础第43页/共217页第44页/共217页第45页/共217页第46页/共217页第47页/共217页第48页/共217页第49页/共217页第50页/共217页第51页/共217页第52页/共217页第53页/共217页第54页/共217页第55页/共217页第56页/共217页第57页/共217页第58页/共217页第59页/共217页第60页/共217页

10、第61页/共217页第62页/共217页第63页/共217页第64页/共217页第65页/共217页第66页/共217页第67页/共217页第68页/共217页第69页/共217页第70页/共217页第71页/共217页第72页/共217页第73页/共217页?第74页/共217页第75页/共217页第76页/共217页第77页/共217页人流人流物流物流资金流资金流第78页/共217页资金流资金流战略实施工具：战略实施工具：=价值增值管理价值增值管理第79页/共217页第80页/共217页第81页/共217页第82页/共217页 . 第83页/共217页第84页/共217页人流人流物流物流资

11、金流资金流第85页/共217页人流人流管理控制的核心：管理控制的核心：=人力资源管理人力资源管理第86页/共217页第87页/共217页1、建立以岗薪为基础的、建立以岗薪为基础的“薪酬体系薪酬体系”2、建立有效的、建立有效的“绩效评价体系绩效评价体系” 3、建立以流程为基础的（而不是、建立以流程为基础的（而不是 部门）业务流程规范部门）业务流程规范 4、建立科学的员工手册与工作职位、建立科学的员工手册与工作职位描述描述 5、建立末位淘汰机制、建立末位淘汰机制 6、建立人才引进机制、建立人才引进机制 第88页/共217页物流物流管理控制的流程：管理控制的流程：=物流管理物流管理第89页/共217

12、页物流物流管理控制的流程：管理控制的流程：=物流管理物流管理第90页/共217页部门部门1部门部门部门部门3按流程！不是按部门！按流程！不是按部门！第91页/共217页第92页/共217页第93页/共217页第94页/共217页业务流程再造业务流程再造企业管理企业管理环境环境发生变化发生变化企业信息企业信息化手段化手段支撑支撑第95页/共217页企业管理环境发生变化企业管理环境发生变化泰罗时期泰罗时期 哈姆时期哈姆时期 供应供应需求需求 供应供应需求需求 提高生产力提高生产力 提高企业价值（客户价值）提高企业价值（客户价值）研究分工研究分工 、组织、组织 研究协作、流程研究协作、流程第96页/

13、共217页部门部门1部门部门部门部门3按流程！不是按部门！按流程！不是按部门！第97页/共217页部门部门1部门部门部门部门3按流程！不是按部门！按流程！不是按部门！第98页/共217页第99页/共217页第100页/共217页第101页/共217页业务流程再造业务流程再造企业管理企业管理环境环境发生变化发生变化企业信息企业信息化手段化手段支撑支撑第102页/共217页建立科学管建立科学管理模式与规理模式与规范（做事到范（做事到位）位）树立企业文树立企业文化（转变观化（转变观念）念）第103页/共217页第104页/共217页第105页/共217页第106页/共217页第107页/共217页第

14、108页/共217页第109页/共217页 第110页/共217页第111页/共217页 第112页/共217页 第113页/共217页 第114页/共217页第115页/共217页第116页/共217页第117页/共217页 . 第118页/共217页第119页/共217页第120页/共217页 一、一、第121页/共217页第122页/共217页 . 第123页/共217页 第124页/共217页q销销售预测售预测q产产量计划量计划q成本预算成本预算q费用预算费用预算q资资金分配金分配q税税务计划务计划q承担与赔偿承担与赔偿q项项目预算目预算q项项目成本目成本第125页/共217页第126

15、页/共217页第127页/共217页 第128页/共217页Q投资中心：成本、收入投资中心：成本、收入 、利、利 润、资产利润责任润、资产利润责任Q利润中心：成本、收入、利润责任利润中心：成本、收入、利润责任Q成本中心：成本、费用责任成本中心：成本、费用责任按照可控原则划分责任中心按照可控原则划分责任中心： 预算管理的组织预算管理的组织第129页/共217页 第130页/共217页第131页/共217页第132页/共217页第133页/共217页第134页/共217页第135页/共217页第136页/共217页第137页/共217页第138页/共217页第139页/共217页第140页/共21

16、7页预算管理内容：预算管理内容：1、预算编制、预算编制2、预算执行（控制）、预算执行（控制）3、预算修改、预算修改4、预算分析、预算分析5、预算考核、预算考核管理控制管理控制模式模式企业战略企业战略与业务与业务模式模式绩效评价绩效评价与与薪酬制度薪酬制度组织机构组织机构与与管理体系管理体系配套的配套的管理制度管理制度第141页/共217页第142页/共217页长期的长期的3-53-5年年年年月月企业企业战略目标和战略目标和价值价值业务预算业务预算财务预算财务预算战略计划的制定战略计划的制定年度预算周期年度预算周期( (集团子公司责任中心集团子公司责任中心) )财务收支财务收支( (各部门和其它

17、费用中心各部门和其它费用中心) )业务预测和业务计划业务预测和业务计划( (经营销售部门经营销售部门) )季季目标分解目标分解汇总审批汇总审批第143页/共217页2、预算管理重点任务？、预算管理重点任务？ （1）现金流量管理目标）现金流量管理目标=资金收支计划表资金收支计划表 （2）销售规模管理目标）销售规模管理目标=预计利润表中销售额预计利润表中销售额 （3）成本管理目标）成本管理目标=预计利润表中成本费用项目预计利润表中成本费用项目 （4）利润管理目标）利润管理目标=预计利润表中利润项目预计利润表中利润项目第144页/共217页第145页/共217页 第146页/共217页 第147页/

18、共217页预算目标制定中的四方面因素：预算目标制定中的四方面因素：财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额 、现金流量、现金流量客户：市场份额、市场拓展率客户：市场份额、市场拓展率公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势综合评价、工作完成率、成本优势学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展第148页/共217页量量 化化 预预 算算 目目 标：标： 将将 公公 司司 中中 长长 期期 战战 略略 目目 标标 量量 化化 为

19、为 年年 度度 预预 算算 目目 标，标， 量量 化化 依依 据据 如如 下下 ： 历历 史史 数数 据据 历历 史史 最最 好好 水水 平平 行行 业业 平平 均均 水水 平平 行行 业业 最最 好好 水水 平平 国国 际际 先先 进进 水水 平平量量 化化 的的 财财 务务 指指 标标 - -财财 务务 健健 康康市市 场场 的的 份份 额额 - -业业 务务 健健 康康 资资 产产 的的 价价 值值 指指 标标 - -资资 产产 健健 康康 市市 场场 的的 预预 测测 经经 济济 政政 策策 预预 测测 技技 术术 预预 测测 第149页/共217页长期的长期的3-53-5年年年年月月

20、企业企业战略目标和战略目标和价值价值业务预算业务预算财务预算财务预算战略计划的制定战略计划的制定年度预算周期年度预算周期( (集团子公司责任中心集团子公司责任中心) )财务收支财务收支( (各部门和其它费用中心各部门和其它费用中心) )业务预测和业务计划业务预测和业务计划( (经营销售部门经营销售部门) )季季目标分解目标分解汇总审批汇总审批第150页/共217页资料收集预算编制预算审批预算修改财 务 管 理 信 息 系 统 执行分析通过是否调整考核评价下一期预算预测预算调整预 算 编 制 程 序 第151页/共217页预预 算算 编编 制制 的的 时时 间间 表表 第152页/共217页二、

21、预算格式二、预算格式第153页/共217页第154页/共217页 第155页/共217页 第156页/共217页 (1) (1)编制销售预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他任何预算的编制都要以编制销售预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他任何预算的编制都要以销售预算作为基础。销售预算通常按品种、月份、销售区域、推销员来编制。在销售销售预算作为基础。销售预算通常按品种、月份、销售区域、推销员来编制。在销售预算中与现金预算有关的是预计现金收入的计算。由于销售有一个收现期，所以编制预算中与现金预算有关的是预计现金收入的计算。由于销售有一个收现期，所以编制时要考虑各期对以前期间赊销的收回数、本期

22、的现销数以及本期的赊销数等，以便形时要考虑各期对以前期间赊销的收回数、本期的现销数以及本期的赊销数等，以便形成一个完整的销售回收计划。一般一年的第一个月的回收数要考虑以前年度的赊销在成一个完整的销售回收计划。一般一年的第一个月的回收数要考虑以前年度的赊销在本期的收回数，其他类推。本期的收回数，其他类推。 (2)(2)编制生产预算。市场经济中的公司都是以需求为导向，所以生产计划在销售计编制生产预算。市场经济中的公司都是以需求为导向，所以生产计划在销售计划之后编制并根据销售来预算。但是，公司的生产与销售往往不能做到划之后编制并根据销售来预算。但是，公司的生产与销售往往不能做到“同步同量同步同量”，

23、需要储备一定数量的存货，以保证在发生意外时能够按需供货，并可均衡生产。生，需要储备一定数量的存货，以保证在发生意外时能够按需供货，并可均衡生产。生产预算主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。产预算主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 (3)(3)编制直接材料预算。直接材料预算以生产预算为基础，同时要考虑原材料的存编制直接材料预算。直接材料预算以生产预算为基础，同时要考虑原材料的存货水平。材料预算要涉及现金的支出的计算，主要是采购材料的支出，其编制形式可货水平。材料预算要涉及现金的支出的计算，主要是采购材料的支出，其编制形式可参照销售预算的现金收入的预计，也就是说要考虑赊购的情况。参照

24、销售预算的现金收入的预计，也就是说要考虑赊购的情况。 (4)(4)直接人工预算。直接人工预算也是以生产预算为基础来编制，其数据是现金支直接人工预算。直接人工预算也是以生产预算为基础来编制，其数据是现金支出预算的依据。出预算的依据。 (5)(5)制造费用预算。制造费用的预算分为变动费用的预算和固定费用的预算，也是制造费用预算。制造费用的预算分为变动费用的预算和固定费用的预算，也是以生产预算为基础。制造费用中扣除折旧费用后的数额往往就是现金支出的费用。以生产预算为基础。制造费用中扣除折旧费用后的数额往往就是现金支出的费用。 (6)(6)产成品的预算。要根据以上预算汇总，但与现金预算没有关系。产成品

25、的预算。要根据以上预算汇总，但与现金预算没有关系。第157页/共217页 (7) (7)销售及管理费用的预算。一般以过去的开支为基础，再结合未来的可能事项进销售及管理费用的预算。一般以过去的开支为基础，再结合未来的可能事项进行编制，是现金支出预算的基础。行编制，是现金支出预算的基础。 在以上各种预算的基础上可以编制公司的现金预算，方法是将以上现金的收入、在以上各种预算的基础上可以编制公司的现金预算，方法是将以上现金的收入、支出进行汇总。支出进行汇总。 (8)(8)现金预算。现金预算由现金预算。现金预算由4 4个部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足个部分组成：现金收入、现金支出、现金多余

26、或不足、资金的筹集和运用。、资金的筹集和运用。 现金收入部分：包括期初现金余额和预期现金收入，销货取得的现金是其主要来现金收入部分：包括期初现金余额和预期现金收入，销货取得的现金是其主要来源。年初的现金余额是在编制现金预算时估计的。源。年初的现金余额是在编制现金预算时估计的。 现金支出部分：包括预算期的各项现金支出。根据现金支出部分：包括预算期的各项现金支出。根据“直接材料直接材料”、“直接人工直接人工”、“制造费用制造费用”、“销售和管理费用销售和管理费用”预算数据计算。此外还包括所得税、购置设备预算数据计算。此外还包括所得税、购置设备( (项目投资等资本预算项目投资等资本预算) )、股利分

27、配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预、股利分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。算。 第158页/共217页预计利润表（贸易企业）预计利润表（贸易企业）项目金额单价数量主营业务收入100010100减：主营业务成本（进价）7007100毛利300减：（变动的）经营费用1001100边际贡献2002100减：（固定的）经营费用50减：管理费用、财务费用等100利润50第159页/共217页利润利润=收入收入-成本成本变动成本变动成本固定成本固定成本成本项目（变动、固成本项目（变动、固定）定）费用项目（变动、固费用项目（变动、固定）定）第160页/共217页现金收支计划

28、表（贸易企业）现金收支计划表（贸易企业）项目1月2月3月各种现金收入100010111001（1）本月收入（2）应收账款收回（3）。减：各种现金支出1050（1）本月支出余额-40筹资计划50第161页/共217页第162页/共217页预算管理内容：预算管理内容：1、预算编制、预算编制2、预算执行（控制）、预算执行（控制）3、预算修改、预算修改4、预算分析、预算分析5、预算考核、预算考核管理控制管理控制模式模式企业战略企业战略与业务与业务模式模式绩效评价绩效评价与与薪酬制度薪酬制度组织机构组织机构与与管理体系管理体系配套的配套的管理制度管理制度第163页/共217页 第164页/共217页第1

29、65页/共217页第166页/共217页 1、利润、利润=收入收入-成本成本 2、现金流、现金流=流入流入-流出流出收益收益 3、边际贡献、边际贡献=收入收入-变动成本变动成本 4、全面收益、全面收益=第167页/共217页（1）价格）价格=5倍贡献率倍贡献率（2）变动成本）变动成本=3倍贡献率倍贡献率（3）销量）销量=2倍贡献率倍贡献率（4）固定成本）固定成本=1倍贡献率倍贡献率 销售量、销售额、产品分布销售量、销售额、产品分布 =（外部市场）顾客忠诚、市场份额（外部市场）顾客忠诚、市场份额变动成本、固定成本变动成本、固定成本 =（内部经营）效率、效益、质量、交货期（内部经营）效率、效益、质

30、量、交货期 第168页/共217页第169页/共217页第170页/共217页 2 2、是一个系统（管理模式、奖惩制度、绩、是一个系统（管理模式、奖惩制度、绩效评价、合同和流程管理等）效评价、合同和流程管理等）3 3、两全管理（全面计划、全面预算）、两全管理（全面计划、全面预算）4 4、刚性要求；、刚性要求；5 5、系统保证；、系统保证；第171页/共217页 第172页/共217页 第173页/共217页 第174页/共217页 第175页/共217页 是一个系统（管理模式、奖惩制度、绩效是一个系统（管理模式、奖惩制度、绩效评价、合同和流程管理等）评价、合同和流程管理等）第176页/共217

31、页 第177页/共217页 第178页/共217页 1、利润、利润=收入收入-成本成本 2、现金流、现金流=流入流入-流出流出收益收益 3、边际贡献、边际贡献=收入收入-变动成本变动成本 4、利润、利润4=经营利润经营利润+资产增值资产增值第179页/共217页第180页/共217页 第181页/共217页 第182页/共217页第183页/共217页第184页/共217页第185页/共217页 迈克尔迈克尔. .波特：波特：“竞争是企业成败的竞争是企业成败的关键。竞争优势归根到底来源于企业关键。竞争优势归根到底来源于企业为客户创造的超过其成本的价值。一为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的