矿权评估技术基本准则培训材料（课堂PPT）

1、矿业权评估技术基本准则矿业权评估技术基本准则等五项准则的等五项准则的讲讲 解解说说 明明u因时间关系，不对五项准则逐条讲解；具因时间关系，不对五项准则逐条讲解；具体以基本准则为主线，涉及到评估报告、体以基本准则为主线，涉及到评估报告、程序、基准日三个准则时，将其要点做出程序、基准日三个准则时，将其要点做出说明。说明。u业务约定书单独讲解要点。业务约定书单独讲解要点。u实际上，准则体系中的每一个准则都不是实际上，准则体系中的每一个准则都不是孤立的，如报告、程序、业务约定书中的孤立的，如报告、程序、业务约定书中的内容有很多是相互勾稽的。内容有很多是相互勾稽的。一、矿业权评估技术 基本准则的功能在“

2、矿业权评估准则体系”中，矿业权评估技术基本准则的功能有两个基本方面：1、“基本”的定位：（1）对矿业权评估技术基本方面的规定（2）基本概念的明确；（3）共同认识的规范2、“准则的准则”的定位：即为整个矿业权评估准则体系提供“上位法”依据，具体作为评估规范、应用指南、指导意见的制定依据二、矿业权评估 技术 基本准则框架十章、六十条三、矿业权评估技术 基本准则讲解第一章 总则第一条：为规范注册矿业权评估师执业行为，保证执业质量，明确执业责任，维护社会公共利益和矿业权评估各方当事人合法权益，根据国家矿业权管理有关法律法规和中国矿业权评估师协会章程，制定本准则 讲解：1、宗旨有3个：（1）规范评估师行

3、为（行为曲直的行业依据）（2）保证执业质量（行业标准+胜任能力=质量）（3）维护各方利益（评估为市场服务，牵涉众多利益主体）2、制定依据有一个：中国矿业权评估师协会章程第一章第一章 总则总则第二条：矿业权评估业务分为矿业权价值评估业务和矿业权价值咨询业务。注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，应当遵守本准则。执行与矿业权价值估算相关的其他业务，可参照本准则 讲解：1、业务分类：（1）矿业权价值评估（2）矿业权价值咨询（3）与矿业权价值估算相关的业务前两种称“矿业权评估业务”，后一种“称与矿业权价值估算相关的业务”2、适用范围（1）“矿业权评估业务”应遵守； 与矿业权价值估算相关的业务参照第一章第

4、一章 总则总则第三条：注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，应当遵守矿业权管理有关法律法规和矿业权评估准则，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。并应当按相关规定接受专门教育和培训，具备相应的专业知识和执业经验，能够胜任所执行的矿业权评估业务 讲解：1、是关于执业的强制要求：（1）遵守法律法规、准则；（2）恪守原则（独立客观公正）（3）具备知识、经验（胜任能力要求）（需要接受培训教育具备）第一章第一章 总则总则第四条：注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，可以聘请相关领域专家协助工作，也可聘请其他人员协助工作，但应采取必要措施，使其遵守矿业权评估准则，确信其工作的合理性，并对其工作结果负责 讲解：

5、本条是关于利用专家工作的行业定位1、可以聘请根据需要、并不必然；2、专家、以及助理人员；3、聘请的责任（1）遵守准则；（2）确信合理（3）承担责任第一章第一章 总则总则 第五条：注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，可以汇总、引用、依据其他专业报告和财务报告，但应确信汇总、引用和依据的合理性 讲解：本条是关于引用专业报告的行业定位1、可以汇总、引用、依据根据需要、并不必然；2、利用专业报告的方式：（1）直接汇总（2）分析引用（3）作为依据3、聘请的责任（1）遵守准则；（2）确信合理（3）承担责任第一章第一章 总则总则第六条：注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，在不违背矿业权评估准则基本要求的前提

6、下，采用不同于矿业权评估准则规定的程序和方法时，应当确信所采用程序和方法的合理性，并在矿业权评估报告中明确披露 讲解：本条是“偏离条款”。尊重“评估实践永远超前于评估理论、评估准则”的客观实际。具体处理为：（1）在方法、程序等规范中能够明确的，明确；（2）不能明确的，适用于该条。第一章第一章 总则总则第七条：中国矿业权评估师协会根据本准则制定发布矿业权评估相关规范、应用指南和指导意见。 讲解：本条是“上位法”定位条款。相关的规范、指南、指导意见，均依此制定。第一章第一章 总则总则第二章 基本术语和定义第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第八条本准则所称矿业权，包括探矿权和采矿权。探矿权是

7、指在依法取得的勘查许可证规定的范围内，勘查矿产资源的权利；采矿权是指在依法取得的采矿许可证规定的范围内，开采矿产资源和获得所开采的矿产品的权利。 讲解：本条是“矿业权”的定义。法律规定。第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第九条本准则所称矿业权评估，是指基于与委托方的委托关系，矿业权评估机构和注册矿业权评估师，按照国家矿业权管理有关法律法规和矿业权评估准则，根据特定评估目的，遵循评估原则，依照相关的程序，运用恰当的方法，对约定评估矿业权在一定时点的价值进行分析、估算并提供专业意见的服务行为和过程。本准则所称矿业权评估机构，是指依法设立的从事矿业权评估业务的专业服务机构。本准则所称注册矿业

8、权评估师，是指通过国家统一考试取得执业资格，并依法注册的矿业权评估专业人员。矿业权评估机构和注册矿业权评估师为矿业权评估主体。 讲解：本条是“矿业权评估的”定义。与此引出评估师、评估机构的定义1、本准则，将评估定位于一种行为和过程，表述为“进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程”，与IVS、EVS、RICS红皮书等概念一致。比如，USPAP中的“评估 ” ( 作名词时 ) 进行价值判断的行为或过程。2、将评估主体、客体、原则、方法等要素，以“过程描述”模式予以定义。 参见美国美国价值评估行业统一操作标准USPAP 2006第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十条本准则所称矿业权评估对

9、象，包括探矿权、采矿权。权利客体为已查明或潜在的矿产资源储量，权利价值内涵为用益物权价值，一般情况下是已查明或潜在矿产资源储量开发价值的一部分。 讲解：本条是“矿业权评估对象”定义。评估对象评估对象（续）（续）第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十一条本准则所称与矿业权价值估算相关的其他业务，是指除矿业权评估外，围绕价值评估和咨询业务、或为价值评估和价值咨询提供基础或依据的业务。一般包括（预）可行性研究报告、矿床工业指标论证报告、生产能力论证报告、综合开发利用方案、矿产资源开发利用方案等的编制业务。 讲解：本条是“与矿业权价值估算的其他业务”的定义。有两层意思：1、为价值估算制作依据的

10、业务；2、围绕价值估算的咨询业务第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十二条本准则所称矿业权价值咨询业务，是指评估机构接受委托对矿业权价值进行了解的业务。评估程序受到一定限制，且所受限制对评估结论构成重大影响，委托方和相关当事方在评估报告出具前未能排除或未能完全排除限制，可以将该业务视同于矿业权价值咨询业务。上述两种情况出具限制使用性质的矿业权评估咨询报告。委托方和其他报告使用者应当知晓矿业权评估咨询报告及其结论作为参考依据的适用性不同于价值评估结论，并合理使用矿业权评估咨询报告及其结论。 讲解：本条是“矿业权价值咨询业务业务”的定义。有两种情形：1、委托方委托的本身就是咨询业务；2、程

11、序受限时出具了咨询报告的业务；特别说明：1、咨询报告的作用，作为参考依据时其适用性不同于评估结论；2、程序受限影响了，但可以保证合理性，当影响到“合理性”时，拒绝出具报告。也就是说合理性是底线第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十三条矿业权评估结论是基于一般经济行为条件下的最有可能成交价格的估计值，并不必然等同于矿业权实际成交价格。实际成交价格是特定买卖双方对矿业权交换价值认可的结果。矿业权评估结论不得作为矿业权实际成交价格的保证，注册矿业权评估师不得从事预先设定评估结论的评估业务。 讲解：本条是正常市场交易条件下，评估结论与成交价格的差异说明

12、。这很重要：1、以交易价格评判评估合理性，本身就是错误的；2、要求评估师，不得从事“求证”式评估业务；3、委托方不得将评估结论作为实际交易价格的保证。第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十四条在特殊方式交易条件下（如拍卖、招标）成交的矿业权价格，直接取决于参与竞买人和投标人的数量、交易环境、购买动机等特定因素。通常，注册矿业权评估师难以预知并设定这些因素，成交价格与矿业权评估结论并不必然等同。 讲解：本条是特殊市场交易条件下，评估结论与成交价格的差异说明。这更重要：1、特殊交易价格形成有其独特背景，评估师要想保证与其结果一致，需要模拟其独特背景，但这是不现实的；2、提请评估师注意评估不

13、是所有目的都能满足，关键是为什么、提供什么参考3、委托方不得将评估结论作为实际交易价格的保证。她想出多少她想出多少谁知道？谁知道？拍卖市场，我们只能为拍卖确定底价提供参考依据第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十五条本准则所称矿业权评估目的，是为满足一定经济行为的需要，而为其提供价值参考依据。通常情况下，同一矿业权在同一基准日，不同的经济行为其矿业权评估结果并不必然等同 讲解：本条是“评估目的”的定义：1、评估服务于特定的交易行为，交易定价辅助功能；2、行为不同，价值不同，3、基准日不同价值不同。第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十六条本准则所称矿业权评估基准日，一般是指判断

14、矿业权价值的基准时点；矿业权评估报告日是指矿业权评估报告出具日；评估结论使用有效期是指矿业权评估结论运用于经济行为的时限。委托方和相关当事方应当理解矿业权评估基准日和矿业权评估报告日是评估报告中两个前后不同的日期。在矿业权评估基准日后至评估报告出具前可能存在期后事项并对评估结论产生影响，委托方和相关当事方应充分考虑期后事项对评估结论的影响及其程度，并合理利用评估结论。 确定评估基准日指导意见确定评估基准日指导意见要点要点“指导意见”提出评估结论是评估对象评估基准日的时点价值，而不是一段时期的价值。评估结论本身不存在有效期的问题。但考虑国内的实际情况，沿用！“指导意见”提出评估基准日选取应考虑的

15、因素。这些因素应当根据评估报告编制规范披露于评估报告。“指导意见”提出了“评估报告日”的概念，与原来的“提交日期”完全不同。一般来说，提交日期晚于报告日。第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十七条矿业权评估特定假设，是对矿业权实物载体、法律、经济、市场环境等方面的不确定信息作出的用于评估的假设。特定假设直接具体评估结论对应，不同的特定假设，将改变评估结论。 第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第十八条本准则所称现行的、有效的，是指对评估依据的限定。现行的，是指评估所依据的法律法规是正在执行的，不明示或暗示未来的法律法规状况。有效的，是指评估所依据的法律法规、计价依据以及其他评估依

16、据未被修订、废止。 讲解：1、评估结论直接取决于评估依据，依据不同结论不同，从另外一个方面看，评估依据也属于假设范畴。在“现在时点”评估范畴，评估依据必须是“现行、有效的”，过去时点、将来时点的评估，应当采用过去时点依据、未来时点假设的依据。2、在现在时点评估范畴，评估师不能假设未来法律法规的变化。这是评估合法性原则的体现。第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第二十条本准则所称利用专家协助工作，是指执行矿业权评估业务中，聘请相关领域专家协助提供专业协助的行为。本准则所称专家，是指在矿业权评估业务相关领域中具有专门技能、知识和经验的人。专家可以从外部聘请。地质要素评序法是专家参与的一种评估

17、方法，聘请专家的专业资格、专家数量、专家工作程序的规定，属于方法构成内容。 第十九条本准则所称引用专业报告，是指执行矿业权评估业务时，汇总、引用、依据其他专业报告的全部和部分内容的行为。专业报告通常包括后续地质勘查设计、地质勘查报告、资源储量核实报告、（预）可行性研究报告、矿山设计、矿产资源开发利用方案等。 第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义“聘请专家工作、引用专业报告”是全球任何一个国家、任何一种评估专业通用做法。基于充分体现评估的客观性和尊重“专业人员的专业限制”的事实，各国评估准则均承认评估需要聘请专家协助工作、承认引用专业报告。 RICSRICS评估与估价标准评估与估价标准 第

18、二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第二十一条本准则所称委托方，是指评估业务需求者，以及当然的评估报告使用者，一般包括委托评估项目的法人或自然人。本准则所称相关当事方，是指除矿业权评估机构、注册矿业权评估师、委托方之外的的其他当事人的统称，包括其他评估报告使用者等与评估报告相关的单位或个人。 相关当相关当事方事方第二章第二章 基本术语与定义基本术语与定义第二十二条本准则所称合理性，是指对所执行矿业权评估业务过程和结论的衡量结果。其标准为履行必要程序、获取充分事实、设定客观假设，依据充分、推断理性、披露真实。 讲解：本条是“合理性”的定义合理性，不是评估结论的合理性的“直接定义”。而是评估程

19、序的合理性，加上被认证的具备执业能力的评估师，该评估师是理性独立的，会产生合理性的评估结论。因认识提高、理论发展、实践积累，体现为合理性具有“时间”方面的相对性，就是说在现在是合理的，不能说明未来是合理的。1.因标准的不同，得出不同的结论属行业特征，即“空间”方面的相对性。也就是说在中国是合理的，在境外不一定是合理的。第三章 评估原则第三章第三章 评估原则评估原则第二十三条矿业权评估原则是调整矿业权评估主体与经济行为有关各方在矿业权评估中的相互关系，规范矿业权评估行为和业务的准则。包括矿业权评估工作原则、矿业权评估经济原则、矿业权评估特殊原则。 讲解：本条是“评估原则”的定义及组成1、原则决定

20、评估方法的选择；2、决定评估的公正性，3、决定结果的合理性。第三章第三章 评估原则评估原则第二十四条矿业权评估工作原则，是指注册矿业权评估师在执行矿业权评估业务中应遵循的基本原则，主要有独立性原则、客观性原则和公正性原则。 独立性原则：严格按照国家法律和法规行事，不受外界干扰和评估业务当事人的影响，确保评估资料和信息的真实性和可靠性。客观性原则：一切从实际出发，认真进行现场勘察和调查研究，掌握详实可靠的资料和依据，采取符合实际的计价标准和方法，得出合理、可信、客观、公正的评估结果。科学性原则：制定科学的操作方案，采用科学的评估程序和方法，严格按照国家矿业权评估有关规定，实施评估，科学、合理地进

21、行资产价格的评定和估算。 第三章第三章 评估原则评估原则第二十五条矿业权评估经济原则，是指注册矿业权评估师在执行矿业权评估业务中进行具体技术处理的原则。主要有：预期收益原则替代原则效用原则贡献原则 预期收益原则：预期收益原则是以技术原则的形式概括出资产及其资产价值的最基本的决定因素。资产之所以有价值是因为它能为其拥有者或控制者带来 未来经济利益，资产价值的高低主要取决于它能为其所有者或控制者带来的预期收益量的多少。预期收益原则是评估人员判断资产价值的一个最基本的依据。 贡献原则：从一定意义上讲，贡献原则是预期收益原则的一种具体化原则。它也要求资产价值的高低要由该资产的贡献来决定。贡献原则主要适

22、用于构成某资产的各组成要素资产的贡献，或者是当整体资产缺少该项要素资产将蒙受的损失。替代原则：在同一市场上，具有相同使用价值和质量的商品，应有大致相同的交换价值。如果具有相同使用价值和质量的商品，具有 不同的交换价值或价格，买者会选择价格较低者。作为卖者，如果可以将商品卖到更高的价格水平上，他会在较高的价位上出售商品。效用原则：从一定意义上讲，效用原则是贡献原则的一种具体化原则。它要求构成某资产的各组成要素对资产价值是有用的、相关的，或者是当资产缺少该项要素资产将蒙受的损失。第三章第三章 评估原则评估原则第二十六条矿业权评估特殊原则，是指注册矿业权评估师在执行矿业权评估业务中应遵循的特殊性原则

23、。主要有矿业权与矿产资源相互依存原则、尊重地质规律及资源经济规律原则、遵守矿产资源勘查开发规范原则。 矿业权与矿产资源相互依存原则：矿业权与矿产资源密不可分，同属于“物权”，矿产资源是自物权、矿业权是在矿产资源所有权下所设定的用益物权，派生于矿产资源所有权。尊重地质规律及资源经济规律原则原则：主要包括矿产形成赋存规律、勘查活动规律、和开发活动规律。遵守矿产资源勘查开发规范原则：矿产资源勘查开发规范是矿业权评估中分析勘查工作合理性、勘查成果质量和可靠性、矿产储量和矿石质量的可信度、确定开发利用方案、分析开采技术条件以及地质信息资料取舍的依据。 第四章 评估方法第四章 评估方法第二十七条对矿业权价

24、值进行分析判断的原理、计算模型及其参数等构成矿业权评估方法。成本、收益和市场途径是被公认的反映矿业权价值的技术路径。矿业权评估方法是三种技术途径具体的原理、计算模型及其参数的细化。 讲解：1、本条是评估方法的定义。通过市场比较、预期收益、成本贡献三种途径估算资产价值，是全球资产估值以及公司估值通用的方法。在不同资产评估领域，存在的仅仅是资产技术属性、使用方式、获利途径不同，其基本原理是相通的。2、矿业权评估领域，围绕矿产资源的勘查、开采，利用市场比较、预期收益、成本贡献等原理，通过一定的计算模型、参数等估算矿业权价值。3、三种途径并不是具体的评估方法，仅仅是方法的归类。第四章 评估方法第二十八

25、条注册矿业权评估师应当按照评估方法规范中具体评估方法及其相关规定，进行矿业权价值评估 第二十九条注册矿业权评估师应熟知、理解评估方法，并确保得出的评估结论符合所选用评估方法的适用前提条件和适用范围。 讲解：1、28条是方法规范的上位法定位；2、29条是对评估师在评估方法领域中的强制要求。3、选用方法，一定要符合方法本身的前提条件。第四章 评估方法第三十条注册矿业权评估师应当熟知、理解评估方法与评估参数的对应关系，参数定义与计算口径的对应关系，并根据经济行为及其对应的评估目的，选用与评估目的相适应的、评估方法所必须的评估参数。 第三十一条注册矿业权评估师执行矿业权价值咨询业务，可以根据委托方的特

26、殊要求，选择不同于评估方法规范中的具体评估方法，但应当确信所采用具体评估方法的合理性，并在评估报告中明确说明理由和实际采用方法的来源。 讲解：1、30条是方法与参数的对应、参数定义与口径的对应的要求；2、选择参数，是评估师专业胜任能力的核心体现，操作中需要考虑众多因素；3、评估师依靠政府选择参数的做法，与理、与法均是不正确的。3、31条是方法选择的偏离条款的处理第五章 评估程序第五章 评估程序第三十二条矿业权评估程序是指矿业权评估机构和注册矿业权评估师执行矿业权评估业务履行的工作步骤。注册矿业权评估师应当按照矿业权评估程序规范的要求执行矿业权评估业务。 本条是关于“评估程序定义、以及矿业权评估

27、程序规范上位法定位。评估程序重要性的深层次涵义评估程序重要性的深层次涵义专家执业的特点是主观判断色彩浓厚，“不同的专家不同的判断结果”本身是合理的、客观的；评估结论的合理性，在很大程度基于评估程序，而不是水平高低；1. 评估准则要求，评估师接受专门教育，具备执业知识和经验；接受后续教育，保持和提高专业胜任能力。这项制度的实施，实际上是“以评估程序判断评估结论合理性”的基本前提。评估的定义诠释了评估的定义诠释了“程序程序”的的核心涵义核心涵义本准则，将评估定位于一种行为和过程，表述为“进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程”，与IVS、EVS、RICS红皮书等概念一致。比如，USPAP中的“评

28、估 ” ( 作名词时 ) 进行价值判断的行为或过程。“行为”和“过程”，强调行为的规范（判断标准是行业规范）、过程的完整。1. 因此，评估结论的合理性，取决于行为和过程，只要行为符合规范、过程完整，评估结论的合理性就能够得到保证矿业权评估程序规范矿业权评估程序规范要点要点第五章 评估程序第三十三条注册矿业权评估师在执行评估业务过程中，因受客观限制，无法或不能履行既定的评估程序时，应当决定继续执行评估业务或中止评估业务。决定继续执行评估业务并出具矿业权评估报告，应当在评估报告中披露执行评估过程中受到的客观限制、无法履行的具体评估程序及其原因和采取的必要补救措施，并说明对评估结论的影响。 讲解：第

29、五章 评估程序第三十四条注册矿业权评估师在执行矿业权评估业务过程中，因委托方的特殊要求，未履行完整的评估程序，应当要求委托方出具书面说明，并在评估报告中进行披露，说明其对评估结论的影响 。 讲解：实际业务中，委托方往往出于自身利益的考虑或者支付成本的考虑等各种因素，主观要求评估师不履行必要程序，要求：1、出具书面说明；2、报告中披露事实、以及事实对结论的形成的影响。咨咨询询报报告告是为尽可能全面掌握评估对象信息。是为尽可能全面掌握评估对象信息。核查核查 现场踏勘现场踏勘 询问询问 座谈会座谈会（1）评估对象权属状况；（2）地形地貌等自然地理条件；（3）交通、供电、供水等基础设施条件及区域经济发

30、展状况（4）勘查、开发历史及现状；（5）野外主要地质勘查实物工作量状况；（6）矿山建设和生产经营状况；（7）周边的勘查、开发活动；（8）当地矿产品、矿业权市场情况；（9）评估对象既往评估和交易情况；（10）注册矿业权评估师认为需要调查的其他事项。第五章 评估程序第三十五条注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，根据评估业务具体情况，采用不同于矿业权评估程序规范所规定的评估程序时，应当在评估报告中明确说明实际履行的具体程序及理由，并确信所采用具体评估程序足以支持评估结论。 本条是关于“评估程序偏离条款：1、可以偏离；2、在报告中说明实际的程序及理由；3、确保支持评估结论第六章 评估结论第六章 评估结

31、论第三十六条评估结论是指注册矿业权评估师履行矿业权评估程序后，对矿业权价值进行分析、估算并发表的专业意见。通常，一个完整的评估结论由评估结果、评估价值涵义、评估结论形成假设条件、评估结论使用条件等构成。评估报告应提示委托方和相关当事方全面理解和正确使用评估结论 本条是关于“评估结论的定义”及组成；第六章 评估结论第三十七条评估结论中的评估结果，应当以文字与数字形式完整表示 第三十八条评估结果通常应是一个明确的数值，并标明货币单位。执行矿业权价值咨询业务时，注册矿业权评估师可以与委托方协商，确定评估结果的其他形式。 37、38条是关于评估结果的表达形式的要求：1、数字+文字；2、确定的、一个数字

32、；3、咨询业务时，可以是（1）区间值；（2）数学公式；（3）函数关系：第六章 评估结论第三十九条基于假设条件、限定条件形成的评估结论，是正确使用评估结论的必要条件。不同评估价值涵义下会得出不同的评估结果（如压覆补偿、价值赔偿等），委托方和其他报告使用者应结合评估价值涵义、按照评估报告披露的评估结论使用条件和评估目的正确使用评估结论 第七章 评估报告第七章 评估报告第四十条矿业权评估报告，包括探矿权评估报告和采矿权评估报告。是指注册矿业权评估师在履行了必要的评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见。 第四十一条评估机构接受委托执行矿业权价值咨询

33、业务，可以出具限制使用性质的矿业权评估咨询报告。 讲解：40条是关于评估报告的定义；41条是咨询报告的行业专业定位第七章 评估报告第四十二条评估程序受到一定限制时，且所受限制对评估结论构成重大影响，委托方和相关当事方在报告出具前未能排除或未能完全排除限制，可以出具限制使用性质的矿业权评估咨询报告。但在矿业权评估咨询报告中应提示委托方和其他报告使用者，其结论作为参考依据的适用性不同于价值评估结论。评估程序受到一定限制时，且所受限制使得无法得出合理的评估结论，委托方和相关当事方在报告出具前未能排除或未能完全排除限制的前提下，可以拒绝出具矿业权评估报告或矿业权评估咨询报告。 。 第七章 评估报告第四

34、十三条 矿业权评估报告编制应遵循独立、客观、公正的基本原则，矿业权评估报告内容应满足全面、客观、准确和概括的基本要求 第四十四条 注册矿业权评估师应当按照矿业权评估报告编制规范所规定的内容和格式编制矿业权评估报告。 矿业权评估报告应当按照矿业权评估报告编制规范所规定的报告出具和生效要件出具 讲解：43条是报告编制的基本要求，具体要求在矿业权评估报告编制规范中体现。讲解：44条有两款：一是上位法定位；二是报告出具的要件要求，具体在矿业权评估报告编制规范中体现。第七章 评估报告第四十五条注册矿业权评估师可以根据评估业务具体情况，在遵守相关法律、法规和矿业权评估准则的基础上，根据委托方的特殊要求，合

35、理确定评估报告的繁简程度 讲解：45条是应对不同管理部门可能对评估报告提出的特殊要求而设定的条款，也是满足目前有的委托方提出的咨询业务，要求出具特殊内容（比如敏感性分析）等情况而设定的。矿业权评估报告编制规范一、本规范的是干什么的？u 不同于中国资产评估协会发布的资产评估准则评估报告，资产评估报告准则是：“要素、定义、最低、母法”的作用。其编制（内容、格式要求）是以此为依据的自准则各种报告指南规范的内容。u 本规范是矿业权评估报告如何编制、如何出具的规范。u 因此，在某种程度上，属于格式与内容的规范。矿业权评估报告编制规范二、本规范对矿业权评估报告进行了分类矿业权评估报告编制规范u 试图提高矿

36、业权评估报告内容的相关性；u 试图提高矿业权评估的精细化程度；u 试图增加矿业权评估的“法律文本”的元素；三、本规范“编制要求”主要是基本内容的要求矿业权评估报告的精细化程度糙低？矿业权评估报告内容的有用性多余？矿业权评估报告专业责任内容缺失？矿业权评估报告编制规范u 与国际、国内评估行业对接；u 签字制度，是责任制度；u 签字盖章方式，暗含了责任的界限评估师负责，机构承担连带责任。四、本规范“出具要求”主要是要件的要求矿业权评估报告参与人员均签字？注册制度？注册（资格人）签字，是鉴证类报告的本质要求评估项目的完成，直接、间接参与的专业人员不能签字，只有注册的评 估师矿业权评估报告编制规范五、

37、本规范加强披露内容u不同于不同于“可行性研究报告可行性研究报告”“”“矿床经济评价报告矿床经济评价报告”等技术论证类报告，等技术论证类报告，矿业权评估报告是公正价值或价值尺度类报告，多数情况下，是价格发矿业权评估报告是公正价值或价值尺度类报告，多数情况下，是价格发现机制的补充，涉及到社会公共利益现机制的补充，涉及到社会公共利益除了数字结果本身，对其说明除了数字结果本身，对其说明披露，本身起到披露，本身起到“使用说明书使用说明书”的作用的作用u不同于司法人员的调查，评估师缺乏公安机关刑侦人员的权利、手段，不同于司法人员的调查，评估师缺乏公安机关刑侦人员的权利、手段，不可能得到事实的全部、或甚至是

38、虚假的不可能得到事实的全部、或甚至是虚假的承认该现实，就得承认评承认该现实，就得承认评估永远都是基于估永远都是基于“有限事实有限事实”和和“合理假设合理假设”下的合理推断，任何有限下的合理推断，任何有限事实必然导致评估结论的瑕疵，对这一事项的说明，不仅仅是对报告结事实必然导致评估结论的瑕疵，对这一事项的说明，不仅仅是对报告结论的合理使用说明，也有利于扭转评估功能扩大化、评估结论绝对化的论的合理使用说明，也有利于扭转评估功能扩大化、评估结论绝对化的社会偏见。社会偏见。u本规范列示了披露的几个只要方面，实际业务中可以根据具体情况增删本规范列示了披露的几个只要方面，实际业务中可以根据具体情况增删内容

39、。内容。第八章 工作底稿及评估档案u 评估工作底稿规范及评估档案管理规范正在制定中。u 制定中的工作底稿主要是规范编制工作底稿中的基本要求，具体涉及底稿内容的基本要求。u 制定中的档案管理主要是规范包括底稿在内的档案的管理要求。第八章 工作底稿及评估档案第四十六条本准则所指的矿业权评估工作底稿，是指注册矿业权评估师执行矿业权评估业务中形成的，反映评估程序履行情况、支持评估结论的相关依据、记录和资料。 讲解：46条是工作底稿的定义。目前，关于评估工作底稿的定义日趋成熟和一致，目前给出的定义基本被大家所接受。方便方便理解理解第八章 工作底稿及评估档案第四十七条 注册矿业权评估师和矿业权评估机构应按

40、矿业权评估工作底稿规范的规定编制、复核、使用及管理工作底稿。 编制的矿业权评估工作底稿应真实全面反映评估程序履行情况，反映支持评估结论 讲解：47条有两款一是关于工作底稿规范上位法定位。二是关于编制工作底稿的最低的两个要求（即：1、反映评估程序；2、支持评估结论第八章 工作底稿及评估档案第四十八条矿业权评估工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、结论明确；在形式上应做到要件齐全、格式规范、标识一致、记录清晰 讲解：48条提出工作底稿在形式和内容两个方面的原则要求，具体将在矿业权评估工作底稿规范中细化。第八章 工作底稿及评估档案第四十九条 注册矿业权评估师可以根据评估业务具体情况，选择纸质、电

41、子或者其它介质形式的工作底稿文档形式。 对于重要的工作底稿，在采用电子或者其它介质形式时，应同时形成纸质文档。 采用电子或者其他介质的工作底稿文档形式，应采取适当措施确保信息的完整性和有效性。 讲解：49条提出工作底稿的介质形式，可以采用：1、纸质；2、电子文档；3、其他形式。同时，提出：1、对重要的工作底稿倾向于纸质文档；2、采用非纸质文档，应保证信息的完整和有效。第八章 工作底稿及评估档案第五十条注册矿业权评估师执行矿业权价值咨询业务时，可以决定工作底稿的繁简程度，但必须真实全面反映评估程序执行情况，支持价值咨询结论 讲解：50条提出咨询业务工作底稿的可以简化，但也应满足两个要求：1、反映

42、评估程序执行情况；2、支持价值咨询结论第八章 工作底稿及评估档案第五十一条由委托方、矿业权人或矿业权申请人等相关单位提供的资料作为工作底稿时，应以盖章方式确认。 第五十二条矿业权评估工作底稿的所有权，属于评估机构。评估业务完成后，应将所有工作底稿分类整理，与矿业权评估报告、项目管理文件资料等一并归档，形成矿业权评估档案 讲解：52条“暗含”提出工作底稿与档案的关系。具体由矿业权评估工作底稿规范矿业权评估档案管理规范两个规范细化。讲解：51条提出自委托方取得的相关资料作为工作底稿时，应以盖章方式确认。这里的委托方提供的可能是自身的资料，也可能不是，具体执行中，除非公众信息及政府文件，凡由评估相关

43、当事人提供的各自的资料文件，由提供者盖章。第八章 工作底稿及评估档案第五十三条涉及上市公司、证券业务及财产纠纷等重要评估项目的工作底稿保存期一般不少于十年；其他评估工作底稿保存期一般不少于五年。国家法律、法规另有规定的，从其规定 。 讲解：53条提出工作底稿的保存时间。注意：1、这里不是档案的保存时间。矿业权评估档案的保存时间，应按照档案法的规定执行。2、评估法出台后，也应按照该法执行。第八章 工作底稿及评估档案第五十四条矿业权评估机构应当按国家档案管理有关法律法规对评估档案进行管理，不得在规定的保存期内对已完成归档的评估工作底稿删改或销毁 讲解：54条是关于评估档案的规定。这是本准则中唯一一

44、条关于评估档案的规定。具体拟将在矿业权评估档案管理规范第八章 工作底稿及评估档案第五十五条矿业权评估机构应建立工作底稿保密制度。除下列情形外,不得对外提供：（一）司法部门按法定程序进行的查询；（二）有权审核和检查评估项目的政府管理部门，对评估项目进行审核和检查；（三）行业自律组织按规定程序对执业质量进行检查，受司法、行政部门或当事人委托组织鉴定评估报告；（四）其他依法可以查阅的情形。 讲解：55条是关于评估工作底稿的对外提供的规定。按可能不同的部门提出了四项1、从四项看出， “依法”提供是基本原则。这里的“法”含法律、法规、规章、行政规章、以及行业自律组织有关自律管理的规定。除此外任何情形下，

45、不得对外提供。2、特别提出了行业协会受司法、行政部门或当事人委托组织鉴定评估报告时，是可以要求查阅底稿的。第九章 执业责任第九章 执业责任第五十六条 注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，应当对形成并发表的矿业权评估结论的合理性承担责任 。 讲解：56条是关于注册矿业权评估师执业责任的规定。1、关于评估师执业责任一般分为：刑事责任、行政责任、民事责任、以及专业责任；2、我们的初衷是严格按照国家有关法律法规承担相应的责任是前提；3、对于本条的表述，即对“合理性”承担责任，是否合法，需要评估法来规范。目前是参照公司法、证券法等法律提出的。第九章 执业责任第五十七条遵守相关法律、法规和矿业权评估准则，

46、对矿业权在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册矿业权评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用矿业权评估报告是委托方和相关当事方的责任 讲解：57条是关于注册矿业权评估师和委托方和相关当事方责任的划分。参考会计师审计报告编写。真假、需要专业判断，需要手段和能力真假、需要专业判断，需要手段和能力假钞验钞机第九章 执业责任第五十八条注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，应当对引用的专业报告、专业结论进行恰当分析后引用，对其来源予以必要说明。所引用的专业报告的真实性、合法性、完整性由提供者负责 讲解：58条是关于引用专业报告责任的规定。1、关于引用专业报告的责任问题，可能涉及到连带责任的问题，但我们主要考虑在社会、经济生活中，专业划分（有的还是法定的）的问题到处都是，这涉及专业”能力”、专业“责任”的问题。一件事情本身由不同专业人士完成，其责任自然有个划分问题。2、我们的初衷是储量由“储量评估师”承担责任，而价值由“矿业权评估师”承担责任。第十章 附