刍议商业银行财务管理创新

1、.刍议商业银行财务管理创新 _单位: _邮编: _参加WTO后，中资商业银行与外资银行竞争日趋剧烈，如何尽快通过财务管理创新，提升银行财务管理才能，不断增强我国商业银行竞争力，这是我们面临的一个重要课题。笔者结合工作实际，对此作些分析与考虑。一、近年来我国商业银行财务管理改革的主要进展为适应现代商业银行的开展需要，近年来我国商业银行不断探究新的财务管理体制，逐步完成从传统财务管理向现代财务管理的转型，主要表达在以下三个方面。一财务管理目的的转型：“股东价值最大化目的确实立20世纪80年代中期以来，我国商业银行逐步确立了“利润最大化的财务管理目的。近几年，随着四家股份制商业银行的相继上市以及人们

2、对现代商业银行经营体制认识的深化，大多数商业银行纷纷将财务管理目的由原来的“利润最大化调整为“股东价值最大化。“股东价值最大化目的的逐步确立，对提升商业银行的财务管理才能以及商业银行的竞争力具有积极意义。从银行的产权关系的角度来看，“股东价值最大化目的，充分表达了现代商业银行运作的产权根底，充分考虑了银行出资者的合理要求，维护了出资者的利益；从银行效益角度来看，“股东价值最大化目的可以真实表达商业银行稳健经营、追求利润最大化的管理要求，有利于强化银行内部管理和经营业绩考核，将银行的所有经营活动紧紧围绕“效益来展开，从而到达“股东价值最大化的目的；从银行的利益相关者方面看，坚持“股东价值最大化目

3、的，有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障银行各利益相关者的权益。二财务管理根本原那么的转型：本钱效益原那么的强化从银行经营理论来看，在很长一段时期，财务管理的原那么不明确，对银行财务管理的要求不标准。近年来，“本钱效益原那么作为商业银行财务管理的一项根本原那么，已经成为商业银行财务管理工作者的共识，并在理论中自觉遵循。比方，在有些股份制银行的财务管理工作中，注重灌输“花钱就要赚钱的财务意识和“省钱比赚钱快的财务观念，从2000年起，就实行了全行财务费用的统一预算和集中核算，总行对分行实行“变动费用利润率和“专项费用利润率控制指标，推行费用增长必须有相应的利润增长的财务管理方法，

4、分行对支行实行“财务费用集中核算、可变费用指标控制、专项费用专项管理、大额费用集中审批的管理方法。在财务费用管理手段方面，由原来的财务费用滞后管理逐步改变为事前预算、财务部门全过程参与监视的方法。这种总、分、支行分级管理的形式，有利于充分发挥财务部门的监视、辅导作用，有利于进步财务核算质量，从而有利于进一步节约财务费用，进步银行的经营效益。三财务管理手段的转型：技术系统和科学模型的运用传统的财务管理工作长期以来注重核算质量和事后分析，而相对无视更为科学的技术模型的开发与应用，这显然已不适应新形势下银行经营管理的要求。近年来，我国商业银行在提升财务管理的技术程度方面下了不少功夫。从去年开场，有的

5、上市银行尝试运用了“SUMMIT系统和“麦肯锡利润报告系统，逐步将本钱和利润核算到部门、产品和客户，为经营决策和业绩考核评价提供准确的参考根据。分支机构那么在总行两个应用系统的平台上，充分运用AS400系统二次开发数据为技术支持，根据分行实际经营情况建立本行财务分析预测数据库，建立基于修正的时间序列法、自回归法和利润敏感性因素分析法等数学模型，并将这些数学模型运用于财务分析、财务方案和预测，为掌握全行经营状况及制定将来经营方针提供了更准确的决策参考根据。理论证明，技术系统和科学模型的运用，进步了财务管理数据的时效性和准确性，提升了商业银行的财务管理程度。二、当前商业银行财务管理工作中存在的主要

6、问题与现代商业银行开展对财务管理要求相比较，我国商业银行的财务管理仍然存在着不少问题，主要表如今如下几点：一财务管理体制有待进一步调整在财务管理体制上，现代商业银行要求总行对分支机构的财务主管实行“垂直管理和“双线负责制。一方面，分支机构的财务主管在业务上对总行的财务主管负责，贯彻总分行的有关财务政策，并负有对上级随时报告所在机构的重大财务行为和重大经营决策的职责；另一方面，财务主管应负责所从业机构的内部日常财务管理工作，协助机构负责人的经营管理工作，参加所在机构的重大经营决策。原那么上，财务主管的任免、工作调动、薪金调整应由上级机构决定，其从业机构负责人只参与考评。而目前我国大多数商业银行本

7、质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长或主管财务的行指导负责，支行财务主管对支行行长或主管财务的行指导负责，形成了一种分散的财务管理体制，这不利于财务管理职能的充分发挥。二财务管理方法有待进一步改进“股东利益最大化的财务管理目的并不排斥其他非股东利益主体如客户、员工的利益最大化的追求。股东利益最大化以银行利润最大化为前提，而员工又是实现利润最大化的实际履行者，要充分调发动工的积极性，就必须最大限度地实现员工利益的最大化。近年来，我国不少商业银行实行的是对总行的利润方案的执行情况与员工收入直接挂钩的内部收入分配方法，即利润返回法，这样，

8、基准利润的科学确定就尤为重要，因为员工收入的上下直接取决于总行所下达的利润方案。在理论中，虽然多数商业银行总行近几年一直在根据分支机构实际利润情况修订内部分配方法，但由于缺乏科学的测算模型及测算方法，其利润方案的综合分析和测算的准确性难以保证，容易使内部分配结果和各分支行的实际赢利程度出现匹配差异，影响到员工收入的合理分配。三财务管理人员素质有待进一步进步目前我国商业银行的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理，大都缺乏有效的、高层次的专业培训，缺乏相对独立的管理才能和创新意识，不能完全适应现代商业银行开展对财务管理人才素质的要求。三、推进财务管理创新，提升商业银行的财务管理才能新形势下对财务

9、管理的理念、人员素质，以及对财务管理的目的、手段与职责定位等方面，都提出了更高要求。进一步提升我国商业银行的财务管理才能，急待大力推动财务管理创新进程。一管理理念和体制创新进一步明确财务管理的职能定位，实在推行“业务合作型和“以支持决策为主的财务管理形式，保证业务快速开展和财务稳健之间获得平衡点，使财务管理与日常各项经营活动互相交融、互相交织，互相支持。第一，防范和躲避财务风险，正确处理管理与开展的关系，通过抓好财务管理来促进业务开展。在商业银行的经营业务越来越复杂、创新产品越来越多的新形势下，导致出现银行财务风险的因素更多了，防范银行财务风险的难度更大了，要求自然也就更高了。保持客观、公正、

10、稳健的财务工作原那么，是市场经济条件下银行业务有效开展和可持续开展的关键，财务主管应以明智且慎重的工作态度，防范和化解财务风险，保证业务的快速开展。要充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势，纯熟运用和遵守相关财税政策，确保在符合人民银行、证监会、财政部的监管要求下，躲避财务风险，获得税收利益和利润双丰收。第二，树立“得市场者得天下的财务意识，支持业务和产品创新。要根据本钱效益原那么评价和检测各项新业务、新品种的经济效益，重点促进盈利性较好的业务开展，实行以效益为目的的财务支持配套方法，促进市场良好的新产品和成长型新产品的快速开展。第三，正确处理长远利益和眼前利益的关系，在剧

11、烈的市场竞争环境中，财务管理应寻找如今和将来都能盈利的平衡点。如今投入、将来获利的业务，财务管理人员应敢于支持，敢于打破，要有敏锐的市场洞察力，着眼于长远利益，不单单局限于眼前利益。第四，捕捉财务信息，为业务开展提供实时可靠的财务信息支持。面对业务拓展的压力，增强市场竞争力，财务管理应充分发挥自身的优势，通过财务预测与财务分析，建立强大的信息保障体系，从而为业务开展与开拓提供及时、准确、丰富的财务信息。二管理方法创新促进财务管理方法创新，进步财务管理的科学性。第一，进步财务方案指标预测及分配的科学性。过去，各项业务指标的下达，往往凭借指导的期望值或同业数字比较等简单方式来进展，缺乏科学的测算根

12、据和说服力，并容易受财务人员主观意愿和财务管理程度的严重影响。为进步财务预测的准确性和客观性，如对利润指标的下达，可以从分支机构历史开展规律、同业市场份额占比、指导期望和可预见因素等四个方面的因素来综合考虑。首先根据各分支机构的历史业务数据，分析寻找其业务开展规律，在不考虑其他三个方面因素影响的前提下，通过回归分析法、本量利分析法、利润敏感性分析法等数学方法，对其业务开展规律建立相应的数学模型，并利用该模型，对历史业务数据进展测算，查找与实际数据之间的差异，确定其他三项因素对差异的影响，进而确定各项因素所占的权重。在实际预测时，可根据各项因素的权重，对预测数据进展修正，得出诸如日均资产及负债、

13、期末资产负债规模、负债本钱及资产收益率、资产负债内部构造、费用总额等业务指标预测值，并以贷款利润率和存款利润率等指标进展校证，最后以此作为下达业务指标的根据。第二，按需分配固定资产规模，标准营业用房的租赁和装修管理。采取总行下达固定资产比率的指令性指标的管理形式，分支机构在比例内按需使用，固定资产比率可根据各分行机构数量、业务开展规模，以及盈利才能等因素综合考虑下达，改变单纯以业务规模匹配固定资产规模额度的方式。第三，有关固定费用指标如营业用房租赁费和装修费可采取指导性指标的管理方式。分支机构通过当期和远期的财务预测分析，结合当地同业市场程度、消费程度及分行当年和将来前景分析，在保证完成当年或

14、将来利润方案的前提下，允许租赁费和装修费用的使用根据财务预测情况进展。总行通过事前督导、事后考评的手段，对分行不符合实际情况的预测分析，可采取等额扣除利润等方式来监视和处分。第四，专项费用指标的控制采取和业务规模相挂钩的方法。专项费用的管理可按照“纵向管理、比例控制的原那么，根据分支机构历年使用情况和历年规模增长情况，测算该分支机构历年业务规模增长和专项费用增长之间的关系，即规模费用率，以最低标准下达，超过该比率，采取等额扣除利润等方式来到达节约费用的目的。第五，运用先进的财务管理手段，完善考核体系。一些商业银行正在推广的“麦肯锡利润报告系统，为推行鼓励机制，引导科学考核提供了有力的业务平台。运用回归分析法，设置科学合理的数学模型，可以分析单个产品效益、部门效益、客户效益、单笔资金效益以及员工奉献效益。当前在我国商业银行的理论中，考核客户经理的主要指标是业务拓展类指标，实行百分制的考核分配方法。这种考核方法最大的弊端是业务指标中没有一个共同的支点效益，业务指标和员工薪酬的对应关系不一致，客户经理的综合业绩难以准确表达。我们可以尝试以资产负债指标为考核指标，通过财务预测，运用内部资金转移价格作为调节杠杆，得出客户模拟利润，寻找利润和