第十六章货币资金的审计

1、2022-5-1312022-5-132审计第十二章 货币资金的审计学习目标2022-5-133学习目标2022-5-134第一节 货币资金审计概述2022-5-135货币货币资金资金筹资与筹资与付款循环付款循环销售与销售与收款循环收款循环存货与存货与储存循环储存循环购货与购货与付款循环付款循环工资工资支付循环支付循环2022-5-136 二、货币资金涉及的凭证和会计记录1.现金盘点表2.银行对账单3.银行存款余额调节表4. 有关科目的记账凭证5. 有关会计账簿2022-5-1371.岗位分工及授权审批岗位分工及授权审批2.现金和银行存款的管理现金和银行存款的管理3.票据及有关印章的管理票据及

2、有关印章的管理4.监督检查监督检查三、 内部控制概概述2022-5-138 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应达到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离 （2）货币资金收支要有合法、合理的凭据 （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 （4）控制现金坐支 （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计2022-5-139单项选择单项选择下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认为错误的是（）。注册会计师认为错误的是（）。单位现金收入应当及时存入银行，不得

3、用于直接支单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准公司管理层或治理层批准单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表对一次，编制银行存款余额调节表单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用金保证的票据或远期支票，套取银行信用单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际

4、库存相符账面余额与实际库存相符 2022-5-1310以下对货币资金业务内部控制制度的要求以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（中，与银行存款无直接关系的是（）。）。按月盘点现金，做到账实相符按月盘点现金，做到账实相符当日收入现金及时送存银行当日收入现金及时送存银行加强对货币资金业务的内部审计加强对货币资金业务的内部审计收支业务与记账岗位分离收支业务与记账岗位分离单选题2022-5-1311第二节 库存现金审计 2022-5-1312货币资金内部控制测试1.了解内部控制了解内部控制2. 抽取并检查收款凭证抽取并检查收款凭证3.抽取并检查付款凭证抽取并检查付款凭证4.

5、抽取一定期的现金银行存款日记账与抽取一定期的现金银行存款日记账与总账核对总账核对5.检查外币现金的折算方法是否符合有检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致关规定，是否与上年度一致6.评价库存现金内部控制评价库存现金内部控制2022-5-13131. 核对现金日记账与总账的余额是否相符，检核对现金日记账与总账的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。金额是否正确。2. 监盘库存现金。监盘库存现金。3. 分析被审计单位日常库存现金是否合理，关分析被审计单位日常库存现金是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。注是否存

6、在大额未缴存的现金。4. 抽查大额库存现金收支。抽查大额库存现金收支。5. 抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。以上的现金收支凭证实施截止测试。6. 检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。报。2022-5-1314单项选择 监盘库存现金是注册会计师证实被监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（参加盘点的人员是（ ）。）。 A.会计主管人员和内部审计

7、人员会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和财务经理现金出纳员和财务经理 D.出纳员和财务总监出纳员和财务总监2022-5-1315单选题 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。 确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 确定在特定期间内发生的现金收去业务是否均已记录完毕 确定库存现金的余额是否正确 确定库存现金在报表上的披露是否恰当2022-5-1316单选题 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。 注册会计师如果是在资产负债表日后进行监，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额 企

8、业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点 对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点 被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点2022-5-1317多选题 下列各项中，符合现金盘点要求的有（） 参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师 盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账 不同存放地点的现金应同时进行盘点 盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点2022-5-1318多选题 盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始

9、凭证相核对，核对的内容包括（）。 日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符 日记账的现金余额与盘点实有数是否相符 日记账的日期与凭证的日期是否相符或接近 有无已收、付款而未入账的收、付原始凭证2022-5-1319第三节 银行存款审计 一.审计目标 二.银行存款内部控制的测试 三.银行存款的实质性测试 2022-5-1320一.审计目标 1存在存在 2完整性完整性 3权利与义务权利与义务 4计价和分摊计价和分摊 5列报列报 返回2022-5-1321二.银行存款内部控制的测试 1.了解银行存款的内部控制 2.抽取并审查收款凭证3.抽取并审查付款凭证4.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对5.查

10、验是否按月正确编制银行存款余额调节表并经复核6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7.评价银行存款的内部控制 2022-5-1322单单项选择项选择下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）核对银行存款日记账与总账的余额是否相符检查是否存在未入账的利息收入和利息支出抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 2022-5-1323多选题 注册会计师在对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查其收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（） 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 核对货币资金银行存款日

11、记账的收入金额是否正确 核对收款凭证与银行对账单是相符 核对收款凭证与应付账款等相关账的记录是否相符2022-5-1324证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司2006年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况：(1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管

12、，仅在出差期间交由副处长临时代管。(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。2022-5-1325三.银行存款的实质性测试1.获取

13、明细表并核对获取明细表并核对 2.分析程序 3.检查银行存单4.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表5.函证银行存款余额 6.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 返回2022-5-1326 7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会

14、计期间等项内容。10.检查银行存款收支的正确截止。选取资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。11.检查银行存款的列报是否恰当2022-5-1327多项选择 为了做到银行存款在财务报表上正为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表，注册会计师应当要求被资产负债表，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（审计单位调整的有（ ）。）。 A、银行已付，企业未入账的支出、银行已付，企业未入账的支出 B.企业已付，银行未入账的支出企业已付，银行未入账的支出 C.银

15、行已收，企业未入账的收入银行已收，企业未入账的收入 D.企业已收，银行未入账的收入企业已收，银行未入账的收入2022-5-1328乙注册会计师在对乙注册会计师在对P公司公司2007年度年度财务报表进行审计时，对财务报表进行审计时，对P公司的银行公司的银行存款实施的部分审计程序为：存款实施的部分审计程序为：（1）取得）取得2007年年12月月31日银行存日银行存款余额调节表；款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函，）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户争先）取得开户争先008年年1月月1日的日的银行对账单。银行对账单。简答题简答题2022-5-1329 要求：（要求：（1）请问乙注册会计师向）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？开户银行询证的作用有哪些？