增值税申报要点学习教案

1、会计学1增值税申报增值税申报(shnbo)要点要点第一页，共132页。第1页/共132页第二页，共132页。产品产品(chnpn)(chnpn)价值价值C+V+MC+V+MCV+M第2页/共132页第三页，共132页。增值额增值额增值额（增值额（CVM）C销售额（或营业额）销售额（或营业额）外购货物外购货物(huw)及劳务支出及劳务支出金额金额 第3页/共132页第四页，共132页。10017%60 17%6.8（万元）（万元）进项税额进项税额销项税额销项税额n理论理论(lln)(lln)上上n增值额增值额=100-60=40万万n应纳增值税应纳增值税4017% 6.8（万元）（万元）n实践实

2、践(shjin)中中n应纳增值税应纳增值税=第4页/共132页第五页，共132页。第5页/共132页第六页，共132页。第6页/共132页第七页，共132页。类类型型消费型消费型收入型收入型不允许扣除不允许扣除(kuch)购进购进固定资产的进项税额固定资产的进项税额按固定资产的使用按固定资产的使用(shyng)年限年限分期扣除购进其进项税额分期扣除购进其进项税额一次性扣除一次性扣除(kuch)当期当期购进固定资产的进项税额购进固定资产的进项税额生产型生产型第7页/共132页第八页，共132页。如某企业当期购进的固定资产如某企业当期购进的固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)价值为价值

3、为4040万元，万元，当期预计应提折旧为当期预计应提折旧为1010万元，销万元，销售额为售额为150150万元，外购材料等的购万元，外购材料等的购进金额为进金额为3030万元，增值税率为万元，增值税率为17%17%。第8页/共132页第九页，共132页。项目项目生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额150150万元）万元）进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）固定资产固定资产（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）应纳税额应纳税额25.525.525.515017%第9页/共132页第十页，共132页

4、。项目项目生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额150150万元）万元）25.525.525.5进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）固定资产固定资产（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）应纳税额应纳税额 5.1 5.13017% 5.1第10页/共132页第十一页，共132页。项目项目生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额150150万元）万元）25.525.525.5进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）5.15.15.1固定资产

5、固定资产（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）应纳税额应纳税额 0 1.71017%4017% 6.8第11页/共132页第十二页，共132页。项目项目生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额150150万元）万元）25.525.525.5进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）5.15.15.1固定资产固定资产（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）01.76.8应纳税额应纳税额20.418.713.6？如果你是企业的经营者，你最愿如果你是企业的经营者，你最愿意采用意采用(

6、ciyng)哪种类型的增哪种类型的增值税？值税？第12页/共132页第十三页，共132页。CC C1 1C C2 2重复征税重复征税V+MV+M第13页/共132页第十四页，共132页。消费型消费型收入收入(shur)型型1.操作操作(cozu)容容易易3.财力比较充足财力比较充足2.鼓励投资鼓励投资第14页/共132页第十五页，共132页。资产资产(zchn)劳务劳务(lo w)有形资产有形资产无形资产无形资产有形动产有形动产不动产不动产加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务除加工修理修配劳务外的劳务除加工修理修配劳务外的劳务第15页/共132页第十六页，共132页。增值税和营业税的征税增值税

7、和营业税的征税(zhn shu)范围范围商商 品品 劳劳 务务 税税增值税增值税营业税营业税第16页/共132页第十七页，共132页。第17页/共132页第十八页，共132页。第18页/共132页第十九页，共132页。一部分设备用于投资一部分设备用于投资n超市牛奶买五赠一，每袋牛奶的超市牛奶买五赠一，每袋牛奶的不含增值税售价不含增值税售价2元，超市销售元，超市销售牛奶，应该如何纳税？牛奶，应该如何纳税？第19页/共132页第二十页，共132页。第20页/共132页第二十一页，共132页。核定其货物的销售额。核定其货物的销售额。第21页/共132页第二十二页，共132页。第22页/共132页第二

8、十三页，共132页。第23页/共132页第二十四页，共132页。第24页/共132页第二十五页，共132页。n农产品（包括鲜奶）、音像制品农产品（包括鲜奶）、音像制品 、电子出、电子出版物版物 、二甲醚、二甲醚n征收率：征收率：3%小规模纳税人小规模纳税人第25页/共132页第二十六页，共132页。2. 进项税额如何确定、核算？增值税扣税凭证如何认证？进项税额如何确定、核算？增值税扣税凭证如何认证？如何填表？如何填表？3. 什么情况下需要进行进项税额转出？如何核算？什么情况下需要进行进项税额转出？如何核算？1. 销项税额如何确定、核算？如何填表？销项税额如何确定、核算？如何填表？4. 如何申报

9、纳税？需要准备什么资料？如何申报纳税？需要准备什么资料？工作工作(gngzu)(gngzu)任务任务2 2：增值税一般纳税人纳：增值税一般纳税人纳税申报税申报第26页/共132页第二十七页，共132页。第27页/共132页第二十八页，共132页。第28页/共132页第二十九页，共132页。第29页/共132页第三十页，共132页。第30页/共132页第三十一页，共132页。第31页/共132页第三十二页，共132页。第32页/共132页第三十三页，共132页。n第33页/共132页第三十四页，共132页。(xioshu)货物货物n包装物押金包装物押金n包装物租金包装物租金第34页/共132页第

10、三十五页，共132页。第35页/共132页第三十六页，共132页。第36页/共132页第三十七页，共132页。第37页/共132页第三十八页，共132页。第38页/共132页第三十九页，共132页。第39页/共132页第四十页，共132页。销售方式销售方式纳税义务发生时间纳税义务发生时间直接收款直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭证的当天收到销售款或取得索取销售款凭证的当天 托收承付和委托托收承付和委托银行收款银行收款 发出货物并办妥托收手续的当天发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期的当天，无书面合书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书

11、面合同没有约定收款日期的，为同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；货物发出的当天； 预收货款方式预收货款方式 货物发出的当天，但生产销售生产工期超过货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；日期的当天； 第40页/共132页第四十一页，共132页。视同销售方式视同销售方式纳税义务发生时间纳税义务发生时间委托其他纳税人代委托其他纳税人代销货物销货物收到代销清单、收到全部或者部分货款收到代销清单、收到全部或者部分货款、发出代销货

12、物满、发出代销货物满180天的当天天的当天销售代销货物销售代销货物销售货物的当天销售货物的当天其他视同销售行为其他视同销售行为 移送使用的当天移送使用的当天第41页/共132页第四十二页，共132页。第42页/共132页第四十三页，共132页。第43页/共132页第四十四页，共132页。第44页/共132页第四十五页，共132页。税货物的运输费用税货物的运输费用第45页/共132页第四十六页，共132页。第46页/共132页第四十七页，共132页。n贷：银行存款（应付账款贷：银行存款（应付账款等）等）第47页/共132页第四十八页，共132页。第48页/共132页第四十九页，共132页。第49

13、页/共132页第五十页，共132页。第50页/共132页第五十一页，共132页。进项税额进项税额已交税费已交税费减免减免(jinmin)税款税款出口出口(ch ku)抵减内销产品应纳税额抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税销项税额销项税额进项税额转出进项税额转出出口出口(ch ku)退税退税转出多交增值税转出多交增值税第51页/共132页第五十二页，共132页。第52页/共132页第五十三页，共132页。第53页/共132页第五十四页，共132页。第54页/共132页第五十五页，共132页。第55页/共132页第五十六页，共132页。第56页/共132页第五十七页，共132页。第5

14、7页/共132页第五十八页，共132页。第58页/共132页第五十九页，共132页。第59页/共132页第六十页，共132页。第60页/共132页第六十一页，共132页。第61页/共132页第六十二页，共132页。第62页/共132页第六十三页，共132页。第63页/共132页第六十四页，共132页。增值税纳税增值税纳税(n shu)申报主表申报主表本本期期销销售售情情况况(qngkung)明明细细本本期期进进项项税税额额明明细细固定资产固定资产进项税额进项税额抵扣情况抵扣情况表表第64页/共132页第六十五页，共132页。第65页/共132页第六十六页，共132页。第66页/共132页第六十

15、七页，共132页。第67页/共132页第六十八页，共132页。第68页/共132页第六十九页，共132页。第69页/共132页第七十页，共132页。11 900 第70页/共132页第七十一页，共132页。第71页/共132页第七十二页，共132页。第72页/共132页第七十三页，共132页。第73页/共132页第七十四页，共132页。第74页/共132页第七十五页，共132页。第75页/共132页第七十六页，共132页。第76页/共132页第七十七页，共132页。第77页/共132页第七十八页，共132页。第78页/共132页第七十九页，共132页。第79页/共132页第八十页，共132页。

16、第80页/共132页第八十一页，共132页。n结转成本的分录略。结转成本的分录略。第81页/共132页第八十二页，共132页。第82页/共132页第八十三页，共132页。第83页/共132页第八十四页，共132页。第84页/共132页第八十五页，共132页。第85页/共132页第八十六页，共132页。税（销项税额）税（销项税额）175 500第86页/共132页第八十七页，共132页。第87页/共132页第八十八页，共132页。n结转成本结转成本n借：主营业务成本借：主营业务成本 5050n贷：库存商品贷：库存商品 5050第88页/共132页第八十九页，共132页。第89页/共132页第九十

17、页，共132页。第90页/共132页第九十一页，共132页。第91页/共132页第九十二页，共132页。填写填写(tinxi)纳税纳税申报申报附表、附表、主表主表准备准备纳税纳税申报申报的资料的资料申报，申报，税务机关税务机关开具开具税收缴款书税收缴款书到银行划款到银行划款记账记账 第92页/共132页第九十三页，共132页。第93页/共132页第九十四页，共132页。第94页/共132页第九十五页，共132页。第95页/共132页第九十六页，共132页。第96页/共132页第九十七页，共132页。第97页/共132页第九十八页，共132页。第98页/共132页第九十九页，共132页。缴纳的增

18、值税额。缴纳的增值税额。第99页/共132页第一百页，共132页。第100页/共132页第一百零一页，共132页。第101页/共132页第一百零二页，共132页。第102页/共132页第一百零三页，共132页。第103页/共132页第一百零四页，共132页。第104页/共132页第一百零五页，共132页。第105页/共132页第一百零六页，共132页。第106页/共132页第一百零七页，共132页。第107页/共132页第一百零八页，共132页。第108页/共132页第一百零九页，共132页。第109页/共132页第一百一十页，共132页。n应交税费应交税费应交增值应交增值税税 58.25 第110页/共132页第一百一十一页，共132页。第111页/共132页第一百一十二页，共132页。第112页/共132页第一百一十三页，共132页。第113页/共132页第一百一十四页，共132页。第114页/共132页第一百一十五页，共132页。第115页/共132页第一百一十六页，共132页。第116页/共132页第一百一十七页，共132页。n第117页/共132页第一百一十八页，共132页。第118页/