税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下_第1页
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下_第2页
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下_第3页
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下_第4页
免费预览已结束,剩余1页可下载查看

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

1、精品文档你我共享税收筹划是指 纳税人 在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、 理财活动的一种企业筹划行为。这个概念说明了税收 筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向;税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前;税收筹划的目标是使纳税人 的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”,包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵, 而不仅仅是指的税负最轻。二、纳税筹划的主要内容(一)避税筹划是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),

2、利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取 反避税 措施加以控制 (即不断地完善税法,填补空白, 堵塞漏洞) 。(二)节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。(三)转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的 经济行为 。(四)实现涉税零风险是指纳税人账目清楚, 纳税申报 正确,税款缴纳及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或

3、风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现,虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处,但却能间接地获取一定的 经济利益 ,而且这种状态的实现,更有利于企业的长远发展与规模扩大。三、税收筹划的途径(一)选择低税负方案即在多种纳税方案中选择税负低的方案,也就意味着选择低的税收成本;精品文档你我共享(二)滞延纳税时间纳税期的滞延,相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延府无息贷款。税款相等的政四、税收筹划的意义(一)有利于企业经济行为有效率的选择,增强企业竞争能力1、有利于增加企业可支配收入。2、有利于企业获得延期纳税 的好处。3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的税收利益。4、有利于企业

4、减少或避免税务处罚。(二)有利于实现国家税法的立法意图,充分发挥 税收杠杆 作用,增加 国家收入 。 1、有利于 国家税收 政策法规的落实。2、有利于增加财政收入 。3、有利于增加国家外汇收入。4、有利于税收代理业的发展。五、税收筹划的特点(一) 税收筹划具有合法性。1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下,在多种纳税方案中,做出选择税收利益最大化方案的 决策 ,具有合法性。2、税收筹划符合国家税法的立法意图。(二)税收筹划具有事前筹划性。(三)税收筹划具有明确的目的性。六、税收筹划的原则(一)不违背税收法律规定的原则。(二)事前筹划的原则。(三)效

5、率原则。税收筹划的基本流程精品文档你我共享税收筹划工作流程是筹划人员(企业财务人员或中介机构等)在实施税收筹划过程中所采取的基本步骤和方法。制定科学、合理的税收筹划工作流程是顺利开展筹划活动的首要条件和重要保证。在税收筹划过程中采用恰当合理的工作流程是实现筹划目标的重要条件,是影响筹划效率和效果的重要因素。恰当合理的税收筹划工作流程可以使筹划活动有条不紊地进行,提高筹划工作的效率,保证筹划工作的质量。我们在总结企业税收筹划实践运作经验的基础上,提出了实施税收筹划活动地基本工作流程:税收筹划基本工作流程各步骤的具体内容1、筹划企业基本情况与需求分析税收筹划的第一步,是了解纳税企业的基本情况和纳税

6、企业的要求,不同企业的基本情况及要求有所不同,在实施税收筹划活动时,要了解的筹划企业的基本情况有:( 1)企业组织形式对于不同的企业组织形式,其税务待遇不同,了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。( 2)财务情况企业税收筹划是要合法和合理地节减税收,只有全面、详细地了解企业的真实财务情况,才能制定合法和合理的企业节税方案。财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。( 3)投资意向投资有时可享受税收优惠,不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠;投资额与企业规模(包括注册资本、销售收入、利润等)往往有很大的关系,不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是

7、不同的。( 4)对风险的态度不同风险的企业领导对节税风险的态度是不同的,开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税,稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。节税与风险并存,节税越多的方案往往也是风险越大的方案,两者的权衡取决于多种因素,包括纳税人对风险的态度这个因素。了解纳税人对风险的态度,可以制定更符合企业要求的税务筹划方案。同时,在了解筹划企业基本情况的基础上,还要了解筹划企业的需求,纳税人对税收筹划的共同要求肯定是尽可能多地节税,节税的目的说到底是增加企业的财务利益,而在这一点上,不同纳税人的要求可能是有所不同的,这也是筹划人员必须了解的:( 1)要求增加所得还是资本增值

8、企业对财务利益的要求大致有三种:一种是要求最大程度地增加每年的所得;二是要求若干年后企业资本有最大的增值;三是既要求增加所得,也要求资本增值。针对不同的财务要求,制定的税收筹划方案也应有所不同。( 2)投资要求有些企业只有一个投资意向和取得更大财务收益的要求,此时筹划者可以根据纳税人的具体情况进行税收筹划,提出各种投资建议。但有时企业对投资已经有一了一定的意向,包括投资项目、投资地点、投资期限等,这时筹划者就职必须了解企业的要求,根据企业的要求来进行税收筹划,提出投资建议或提出修改企业要求的建议,比如,建议投资期限从5 年改为 3 年,以节减更多的税。2、筹划企业相关财税政策盘点归类不论是作为

9、企业或税务中介的外部税收筹划顾问,还是作为纳税企业的内部税收筹划者,在着手进行税收筹划之前,都应该对筹划企业相关的财税政策和法规进行梳理、整理和归类。全面了解与筹划企业相关的行业、部门税收政策,理解和掌握国家税收政策及精神,争取税务机关的帮助与合作,这对于精品文档你我共享成功实施税收筹划尤为重要。如果有条件,最好建立企业税收信息资源库,以备使用。至于与筹划企业相关的财税政策和法规的获取,一般有以下渠道:( 1)通过税务机关寄发的免费税收法规资料( 2)通过到税务机关索取免费税收法规资料( 3)通过图书馆查询政府机关有关出版物( 4)通不定期政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税收资料库(

10、5)通过订阅和购买政府机关发行的税收法规出版物( 6)通过订阅和购买中介机构出于营利目的汇编税收的法规资料3、筹划企业纳税评估与剖析在税收筹划之前,对筹划企业进行全面的纳税评估极为必要。纳税评估可以了解企业以下方面的涉税信息:( 1)纳税内部控制制度( 2)涉税会计处理( 3)涉税理财计划( 4)主要涉税税种( 5)近三个年度纳税情况分析( 6)纳税失误与涉税症结分析( 7)税收违规处罚记录( 8)税企关系4、税收筹划方案设计与拟订税收筹划方案的设计是税收筹划的核心,不同的筹划者在方案形式的设计上可能大相径庭,但是在程序和内容方面具有共同之处,即一般的税收筹划方案有以下几部分构成:( 1)涉税

11、问题的认定主要是判断所发生的理财活动或涉税项目属于什么性质,涉及哪些税种,形成什么样的税收法律关系?( 2)涉税问题的分析、判断涉税项目可能向什么方面发展,会引发什么后果?能否进行税收筹划,筹划的空间到底有多大?需要解决哪些关键问题?( 3)设计可行的多种备选方案针对涉税问题,设计若干个可供选择的税收筹划方案,并对涉及的经营活动、财务运作及会计处理拟订配套方案。( 4)备选方案的评估与选优对多种备选方案进行比较、分析和评估,然后,选择一个较优的实施方案。5、税收筹划涉税纠纷处理在税收筹划实践活动中,由于筹划者只能根据法律条文和法律实践设计筹划方案并作出判别,而税务机关与筹划者对于税法条款的理解

12、可能不同,看问题的角度也可能存在差异,因此,可能会对一项税收筹划方案形成不同的认识,甚至持截然相反的观点,在税收筹划方案的认定和实施方面可能会导致涉税纠纷。在税收筹划方案的实施过程中,筹划企业应该尽量与税务机关进行充分的交流与沟通,实现税务协调;如果真的导致税收纠纷,筹划企业应该进一步评估筹划方案的合法性,合理合法的方案要据理力争,不合法的筹划方案要放弃。如何认定筹划方案的合法性,我们应该关注税务机关的理解:一方面,税务机关从宪法和现行法律角度了解合法性,税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理,都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据;另一方面,从行政和司法机关对合法性的法律解释和执法实践角度了解合法性。行政机

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论