1财务现金流量表的分类及构成要素解析

1、一、财务现金流量表的分类一、财务现金流量表的分类1 1、按评价角度不同分、按评价角度不同分项目投资现金流量表一项目投资现金流量表一一一 P4P42 2表表 1Z101041-1Z101041-1 1项目资本金现金流量项目资本金现金流量表一一表一一 P43P43 表表 1Z101041-21Z101041-2投资各方现金流量表一一投资各方现金流量表一一 P43P43 表表 1Z101041-31Z101041-3财务计划现金流量表一一财务计划现金流量表一一 P44P44 表表 1Z101041-41Z101041-42 2、比较：、比较：项目投资现金流量表项目投资现金流量表：项目建设所需要的项目

2、建设所需要的总投资总投资作为计算基础作为计算基础，反映整反映整个计算期个计算期 （建设期和生产经营期建设期和生产经营期） 内现金流入内现金流入和流出。和流出。项目资本金流量表项目资本金流量表：从从项目法人项目法人（或投资者整体或投资者整体）角度角度出发出发，以以项目资项目资本金本金作为计算基础作为计算基础， 把借款本金偿还和利息支付作把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，反映投资者权益投资的获利能力。为现金流出，反映投资者权益投资的获利能力。投资各方现金流量表投资各方现金流量表：从：从各个投资者的角度各个投资者的角度出发，以出发，以投资者的投资者的出资额出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收

3、益率。作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。答案答案: :B财务计划现金流量表：反映项目计算期各年的财务计划现金流量表：反映项目计算期各年的投资、融资及经投资、融资及经营活动营活动的现金流入和流出，用于计算的现金流入和流出，用于计算累计盈余资累计盈余资练习练习1 1、从权益投资者整体角度出发从权益投资者整体角度出发, ,反映在一定融资方反映在一定融资方 案下投资者权益投案下投资者权益投资的获利能力的现金流量表是资的获利能力的现金流量表是分析项目的财务分析项目的财务生存能力生存能力。）。）。B B、项目资本金流量表项目资本金流量表C C、投资各方现金流量表投资各方现金流量表D D、财务计划现金

4、流量表财务计划现金流量表II答案答案: :C（A A、投资现金流量表投资现金流量表2 2、下列说法正确的是（）、下列说法正确的是（）A A、项目投资现金流量表是以总投资为计算基础项目投资现金流量表是以总投资为计算基础，反映运营期内现金流反映运营期内现金流入和现金流出。入和现金流出。B B、项目资本金流量表是项目资本金流量表是从从企业角度企业角度出发出发，反映投资者权益投资的获利反映投资者权益投资的获利能力。能力。C C、投资各方现金流量表投资各方现金流量表从从各个投资者的角度各个投资者的角度出发出发，以以投资者的出资额投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。作为计算的基础，用以计

5、算投资各方收益率。D D、 财务计划现金流量表仅财务计划现金流量表仅反映项目计算期各年的经营活动的现金流入反映项目计算期各年的经营活动的现金流入和流出，用于计算和流出，用于计算累计盈余资金累计盈余资金，分析项目的财务，分析项目的财务生存能力生存能力。3 3、财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资和经营融资和经营活动的现金流量活动的现金流量, ,用于计算（）用于计算（）, ,分析技术方案的（）。分析技术方案的（）。A、累计盈余资金，财务生存能力累计盈余资金，财务生存能力B、净现金流量，财务生存能力净现金流量，财务生存能力C、累计盈余资金

6、，盈利能力累计盈余资金，盈利能力D、净现金流量，盈利能力净现金流量，盈利能力答案答案: :A3 3、比较四种现金流量表的项目组成、比较四种现金流量表的项目组成练习：练习：4 4、下列属于项目投资现金流量表现金流出的列示项目是（）、下列属于项目投资现金流量表现金流出的列示项目是（）总成本和经营成本。总成本和经营成本。A A、c c、总成本总成本B B、固定资产投资固定资产投资D D、所得税所得税E E、答案：答案：A、E知识点：知识点：P42-45P42-45四类现金流量表现金流入和现金流出组成。四类现金流量表现金流入和现金流出组成。注意：区别建设投资和注意：区别建设投资和定资产投资定资产投资答

7、案：答案：A、C、D、E5 5、下列属于项目资本金现金流量表现金流出的列示项目是、下列属于项目资本金现金流量表现金流出的列示项目是）。）。A A、借款本金偿还借款本金偿还B B、实缴资本实缴资本C C、经营成本经营成本D D、答案：答案：A、C、D、EE E、1 1、营业收入、营业收入（1 1） 概念概念项项目建成投产目建成投产后各年销售后各年销售产品或提供产品或提供服务所获得服务所获得的收入的收入（2 2）计算计算营业收入营业收入= =产品销售量（或服务产品销售量（或服务S）x产品单价（或服务单价）生产品单价（或服务单价）生产量产量= =年销售量年销售量产品出厂价格产品出厂价格= =目标市场

8、价格目标市场价格- -运杂费运杂费（3 3）注意注意1 1营业收入包括主副产品和不同类型服务的收入；营业收入包括主副产品和不同类型服务的收入；2 2销售量的确定：应在市场份额基础上合理确定企业的生产销售量的确定：应在市场份额基础上合理确定企业的生产规模规模，根据企业设计生产能力和各年的运营负荷确根据企业设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量定年产量（服务量服务量），进而得到销售量进而得到销售量（服务量服务量）。合理考虑投产期和达产期的销售量合理考虑投产期和达产期的销售量。3 3产品的价格以市场价格体系为基础，最终应换算成产品的产品的价格以市场价格体系为基础，最终应换算成产品的出厂价格。出厂价格

9、。国内市场销售的产品的价格国内市场销售的产品的价格：采用市场价格换算成出厂价格采用市场价格换算成出厂价格；根据根据预计成本、利润和税金确定价格预计成本、利润和税金确定价格供出口的产品价格供出口的产品价格：按国际目标市场价格扣减海外运杂费按国际目标市场价格扣减海外运杂费，结合其结合其他因素确定他因素确定离岸价格，换算成出厂价格，并计入由项目到口岸的运杂费。离岸价格，换算成出厂价格，并计入由项目到口岸的运杂费。适用增值税项目适用增值税项目：可以采用含增值税价格或不含增值税价格可以采用含增值税价格或不含增值税价格。 （应应说明说明）4 4多种产品或多种经营时多种产品或多种经营时， 分别计算各种产品或

10、服务收入或财务折算分别计算各种产品或服务收入或财务折算为标准产品或服务的方法计算营业收入。为标准产品或服务的方法计算营业收入。练习练习6 6、技术方案实施后，各年销售产品或提供服务所获得的收入是、技术方案实施后，各年销售产品或提供服务所获得的收入是()()。A、主营业务收入主营业务收入B、营业收入营业收入C、其他业务收入其他业务收入D、营业外收入营业外收入答案答案: :B2 2、补贴收入、补贴收入与收益相关的政府补贴，不是与资产相关的政府补贴与收益相关的政府补贴，不是与资产相关的政府补贴先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计

11、算并按期给予的定额补贴助定额计算并按期给予的定额补贴， 属于财政扶持而给予的其他形式的属于财政扶持而给予的其他形式的补贴。补贴。答案答案: :C练习练习7 7、补贴收入是（）、补贴收入是（）A A、与资产相关的政府补贴与资产相关的政府补贴B B、与收益相关的政府补贴与收益相关的政府补贴D D、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴补贴E E、土地土地3 3、投资、投资（1 1）投资概念投资概念投资主体为特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行投资主体为特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。为。（2 2）投资组成

12、建设投资投资组成建设投资：项目按拟定建设规模、产品方案、建设内容：项目按拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建进行建设所需的投入。设所需的投入。形成固定资产、无形资产和其他资产形成固定资产、无形资产和其他资产。建设期利息建设期利息： 指筹措指筹措债务债务资金时在资金时在建设期内建设期内发生并按规定允许在发生并按规定允许在投产后投产后答案：答案：B、C、D8 8、在下列现金流量表中、在下列现金流量表中不列入补贴收入的是（不列入补贴收入的是（）。）。A A、B B、C C、D D、财务计划现金流量表财务计划现金流量表答案答案: :C计入固定资产原值的利息计入固定资产原值的利息，即即资本化利息资本化

13、利息。包括包括：银行借款利息银行借款利息、其他其他债务资金的利息和其他融资费用。债务资金的利息和其他融资费用。其他融资费用：其他融资费用：融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费_ _P20P20 例题例题练习练习9 9、建设投资是技术方案按拟定建设规模、产品方案、建设内、建设投资是技术方案按拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的投入，包括（）。容进行建设所需的投入，包括（）。A A、固定资固定资产产D D、无形资产无形资产B B、总投资总投资 C C、流动资产流动资产E E、递延资产递延资产答案：答案：A、D、E1010、无形资产和

14、递延资产原值可以用于计算（、无形资产和递延资产原值可以用于计算（A A、折旧折旧 B B、摊销费摊销费 C C、建设期利息建设期利息 D D、）。）。短期利息短期利息答案答案: :B1111、某项目建设期、某项目建设期 3 3 年，生产期年，生产期 1717 年，建设投资为年，建设投资为 75007500 万元万元流动资金为流动资金为 500500 万元万元。建设期第建设期第 1 1 年初贷款年初贷款 20002000 万元万元，年利率年利率为为10%10%，贷款期限贷款期限 5 5 年年，约定每年付息一次约定每年付息一次，到期一次还本到期一次还本，贷款管贷款管理费及手续费用率为理费及手续费用

15、率为 0.5%0.5%，则该项目的总投资为则该项目的总投资为（B B）万元。万元。A A、8610B8610B、8672C8672C、8732D8732D、92319231项目总投资项目总投资= =建设投资建设投资+ +流动资金流动资金+ +建设期利息建设期利息=7500+500+672=8672=7500+500+672=8672 万元万元资本化利息资本化利息：2000*10%+2200*10%+2420*10%+2000*10%+2200*10%+2420*10%+2000*0.5%2000*0.5%=672=672 万元万元知识点知识点：（1 1）建设期利息计算建设期利息计算各年应计利息

16、各年应计利息= =（年初借款本息累计（年初借款本息累计+ +本年借款额本年借款额/ /2 2）* *年利率年利率注意：假定条件注意：假定条件- -均在年中支出均在年中支出（2 2）项目总投资项目总投资 P20P20 例题例题注意：题设中第注意：题设中第 1 1 年初借款年初借款 20002000 万元。万元。贷款偿还来源为可用于还款的利润、折旧摊销等，故贷款偿还来源为可用于还款的利润、折旧摊销等，故从生产期开始偿还利息。从生产期开始偿还利息。2020 年末的现金流入年末的现金流入流动资金流动资金：指运营期内：指运营期内长期长期占用并周转使用的营运资金。流动资金占用并周转使用的营运资金。流动资金

17、= =流动资产流动资产- -流动负债流动资产流动负债流动资产= =存货存货+ +库存现金库存现金+ +应收账款应收账款+ +预付账款流动负债预付账款流动负债= =应付账款应付账款+ +预收账款预收账款注意：注意：1 1固定资产原值可以用于计算折旧费，无形资产和其他资产固定资产原值可以用于计算折旧费，无形资产和其他资产原值用于计算摊销费。原值用于计算摊销费。2 2分期建成投产项目，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本分期建成投产项目，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。3 3流动资金在投产第一年投入，在项目寿命期

18、末收回。流动资金在投产第一年投入，在项目寿命期末收回。答案：答案：C练习练习1212、预计某项目生产期间存货、预计某项目生产期间存货 300300 万元、库存现金万元、库存现金 100100 万元、万元、应收账款应收账款 450450 万元，应付账款万元，应付账款 150150 万元，预付账款万元，预付账款 280280 万万元，预收账款元，预收账款 350350 万元。据此，该项目流动资金估算额为万元。据此，该项目流动资金估算额为）万元。）万元。A A、20B20B、370C370C、630D630D、930930解：流动资金解：流动资金= =（300+100+450+280300+100+

19、450+280）- -（350+150350+150）=630=630 万元万元项目资本金项目资本金：权益资金：权益资金, ,指在建设项目总投资中，由投资者认指在建设项目总投资中，由投资者认缴的缴的出资额出资额，非债务性资金非债务性资金，投资人可以按出自比例享投资人可以按出自比例享工业产权和非专利技术作价出资的比例不超过项目资本金总额的工业产权和非专利技术作价出资的比例不超过项目资本金总额的 20%，最高不超过最高不超过 35%）有所有者权益有所有者权益， 可转让其出资可转让其出资， 但不得以任何方式抽回但不得以任何方式抽回。注意注意：项目资本金与注册资金的区别项目资本金与注册资金的区别：项目

20、资本金项目资本金：由由项目项目发起人发起人、股权投股权投资人资人以获得项目财产权和以获得项目财产权和控制权的方式投入的资金。包括现金，实物、工控制权的方式投入的资金。包括现金，实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权（经（经有资格的资产评估机构评估作价）有资格的资产评估机构评估作价）答案答案: :D注册资金注册资金：指：指企业企业实体在工商行政管理部门登记的注册资金，实体在工商行政管理部门登记的注册资金，通常指营业执照登记的资金，即会计上的通常指营业执照登记的资金，即会计上的“实收资本实收资本”或或“股本股本”，是，是企业投资者企业投资者按比

21、例投入的资金。按比例投入的资金。练习练习: :1313、下列说法正确的是（）。、下列说法正确的是（）。A A、项目资本金就是注册资金。项目资本金就是注册资金。B B、项目资本金是投资者认缴的出资额，是非债务资金，可以转让，项目资本金是投资者认缴的出资额，是非债务资金，可以转让，也可以抽回。也可以抽回。C C、项目资本金可以是实物、工业产权、非专利技术、土地。项目资本金可以是实物、工业产权、非专利技术、土地。D D、工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本答案：答案：B金总额的金总额的 20%20%。答案：答案：B1414、

22、某项目总投资某项目总投资 60006000 万元万元，由甲由甲、乙和丙三家企业按乙和丙三家企业按 20%20%，35%35%和和45%45%的股份比例出资组成项目法人的股份比例出资组成项目法人，合资合同期限为合资合同期限为 8 8 年年，甲甲、乙乙和丙三家企业注册资金为和丙三家企业注册资金为 10001000 万元，万元，20002000 万元和万元和 25002500 万元，则万元，则（）。（）。该项目的资本金为该项目的资本金为 55005500 万元。万元。合资第合资第 3 3 年，项目经营亏损，三家企业均未从项目分得利润。年，项目经营亏损，三家企业均未从项目分得利润。若合资第若合资第 4

23、 4 年，项目营业收入为年，项目营业收入为 800800 万元，则丙企业分得万元，则丙企业分得360360 万元。万元。D.D.合资第合资第 5 5 年，乙企业退出项目，项目资本金减少年，乙企业退出项目，项目资本金减少 21002100 万元。万元。A A、B BC C、4 4、成本、成本经营成本经营成本= =总成本折旧费摊销费利息支出总成本折旧费摊销费利息支出总成本费用总成本费用= =生产成本生产成本+ +销售费用销售费用+ +管理费用管理费用+ +财务费用财务费用经营成本经营成本= =外购材料外购材料、 动力和燃料费用动力和燃料费用+ +工资及福利费工资及福利费+ +修理费用修理费用+ +

24、其他其他费用费用总成本总成本= =外购材料、动力和燃料费用外购材料、动力和燃料费用+ +工资及福利费工资及福利费+ +修理费用修理费用+ +折折旧费旧费+ +摊销费摊销费+ +利息支出利息支出+ +其他费用其他费用见见 P49P49 公式及含义公式及含义注意：注意：折旧和摊销费折旧和摊销费- -项目内部转移项目内部转移- -避免重复避免重复计算；计算；利息支出利息支出- -不在不在项目投资项目投资现金流量表上现金流量表上- -不考虑资金来源不考虑资金来源；出现在；出现在资本资本金金现金流量表上现金流量表上- -考虑资金来源，利息和本金偿还单独列示出考虑资金来源，利息和本金偿还单独列示出。期间费

25、用期间费用= =销售费用（营业费用）销售费用（营业费用）+ +管理费用管理费用+ +财务费用财务费用= =管理费用管理费用+ +财务费用财务费用（施工企业）（施工企业）修理费修理费= =固定资产原值固定资产原值 X X 计提比率（计提比率（% %）修理费修理费二固定资产折旧额二固定资产折旧额 X X 计提比率（计提比率（% %）摊销费摊销费：无形资产和其他资产在项目投产后一定期限内分期摊销的费：无形资产和其他资产在项目投产后一定期限内分期摊销的费用，采用平均年限法，不计残值。用，采用平均年限法，不计残值。利息支出（财务费用）利息支出（财务费用）= =利息支出利息支出+ +汇兑损失汇兑损失+ +

26、手续费手续费1616、答案：答案：C300 x20%x18=1080万元万元修理费可以按修理费可以按A A、总成本总成本D D、固定资产原值固定资产原值B B、经营成本经营成本 C C、总投资总投资E E、折旧额折旧额练习练习: :1515、某技术方案建设投资为、某技术方案建设投资为 13001300 万元万元, ,该技术方案经营期该技术方案经营期 1818年年, ,经营期每年总成本费用为经营期每年总成本费用为 300300 万元万元, ,折旧费和摊销费占折旧费和摊销费占总成本的总成本的 20%,20%,若直接将总成本计入技术方案投资现金流量若直接将总成本计入技术方案投资现金流量A A、300

27、B300B、600C600C、1080D1080D、13001300表的现金流出表的现金流出, ,则会多计现金流出量则会多计现金流出量合计合计（）万元。）万元。答案答案: :B5 5、税金、税金（1 1）概念概念税金是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的税金是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。一种货币形式。答案答案: :DE1717、无形资产一般采用无形资产一般采用）进行计算，不计残值。）进行计算，不计残值。A A、双倍余额递减法双倍余额递减法C C、年数总和法年数总和法B B、平均年限法平均年限法D D、工作量法工作量法（2 2）税金分类税金分类51-5351-5

28、3从营业收入中扣除的税金从营业收入中扣除的税金：营业税及附加营业税及附加（6+16+1 项项）营业税营业税、增值税增值税、消费税消费税、城乡维护建设税、教育费附加、城乡维护建设税、教育费附加、（营业税、增值税、消费税）营业税、增值税、消费税）* *税率税率资源税资源税营业税、土地增值税、消费税营业税、土地增值税、消费税、城乡维护建设税、教育费城乡维护建设税、教育费附加附加、资源税资源税（可包含在营业税金及附加中可包含在营业税金及附加中）增值税增值税= =当期销项税额当期销项税额- -当当期进项税额期进项税额价外税价外税从利润中扣除的税金从利润中扣除的税金：企业所得税。：企业所得税。3 3）税金计算税金计算营业税营业税= =营业收营业收入入 X X营业税税率一一营业税税率一一价内税价内税消费税消费税= =销售销售额额 X X消费消费税税率税税率增值税增值税= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额价外税价外税