项目五账簿的登记v2

1、项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账并启用账簿。的企业及其他经济单位，应依法建账并启用账簿。 持续经营的单位持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定，在每个新的会计年度开始时，除固定 资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使 用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始 时启用新账，不能跨年度使用。时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则账簿启用规则 在账簿

2、封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表” ” 、总账还应填列、总账还应填列“科目索引科目索引”注意项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记（二）教学内容：（二）教学内容： 账簿的意义、种类账簿的意义、种类 日记账的设置和登记方法日记账的设置和登记方法 分类账的设置和登记方法分类账的设置和登记方法 登记账簿规则登记账簿规则 账簿的平行登记账簿的平行登记 错账更正错账更正1.1.对账和结账对账和结账（一）教学目标：（一）教学目标：了解账簿的意义和作用；了解账簿的意义和作用；掌握登记账簿的规则掌握登记账簿的规则熟练掌握会计账簿的种类、

3、熟练掌握会计账簿的种类、设置、登记以及更正设置、登记以及更正 错账错账的方法，对账与结账的方法，对账与结账。本章内容提示本章内容提示项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记学习任务二学习任务二 账簿的设置和登记方法账簿的设置和登记方法账账簿簿的的登登记记学习任务五学习任务五 错账更正错账更正学习任务四学习任务四 会计处理程序会计处理程序学习任务三学习任务三 账簿的登记规则账簿的登记规则学习任务六学习任务六 结账结账学习任务一学习任务一 账簿的意义与种类账簿的意义与种类项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记账簿的种类账簿的种类学习任务一学习任务一 账簿的意义与种类账簿的意义与种类备查账簿备

4、查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿的意义账簿的意义项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记会计账簿的作用会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果考核经营成果，进行会计监，进行会计监督的重要依据督的重要依据编制会计报表编制会计报表的主要依据的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 账簿的种类账簿的种类账簿账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿明细分类账明细

5、分类账总分类账总分类账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，也称分录簿，是用来登记各单位是用来登记各单位全部经济业务的发全部经济业务的发生完成情况的日记生完成情况的日记账，可以作为登记账，可以作为登记账簿的依据账簿的依据 现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记是专门用来记录现金、银行录现金、银行存款发生完成存款发生完成情况的日记账情况的日记账序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务发生的时间先后顺时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔顺

6、序登记笔顺序登记的账簿。序的账簿。序时账又可分时账又可分为普通日记为普通日记账和特种日账和特种日记账记账。序时账序时账项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记分类分类账簿账簿明细账明细账总账总账分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类总分类账户和账户和明细分类明细分类账户进行分类登记的账簿。账户进行分类登记的账簿。 对全部经济业对全部经济业务按照总分类务按照总分类账户和明细分账户和明细分类账户进行分类账户进行分类登记的账簿。类登记的账簿。总账是按会计制度中规定的总账是按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类一级会计科目开设的，分类

7、汇总反映经济活动情况的账汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置簿。任何会计主体都要设置总分类账。总分类账。根据某个总账科目所属的二级科目根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿，用来分类、或明细科目开设的账簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有连续地记录有关资产、负债、所有者权益及收入费用和利润的详细情者权益及收入费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报表的依据。是编制会计报表的依据。项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记备查账备查账备查账备查账受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记

8、簿又称辅助账簿，是对某些又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账济业务进行补充登记的账簿，提供某些必要的、有簿，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。用的参考资料或补充信息。1 1、它不是根据记账凭证登记的。、它不是根据记账凭证登记的。2 2、它的格式与日记账和分类账的、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。项经济业务的发生和注销。3 3、由各单位根据管理的需要自行、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。设计与设置的。项目五项目五

9、 会计账簿的登记会计账簿的登记账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类账簿账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多

10、余的账页并进行分工可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制适用：适用：明细账明细账卡片式账簿卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算核算 ，一般放置在卡片箱中。一般放置在卡片箱中。卡片箱卡片箱项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记总帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记总帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记总帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记总帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记活页帐本项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记活页帐页项目五项目五 会计账

11、簿的登记会计账簿的登记三栏明细帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记多栏明细帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记多栏式明细帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记数量金额式项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记数量金额式项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记卡片式帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记应收票据备查帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记委托加工材料项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记备查帐项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记装订的活页帐册项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记装订的活页帐册项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的

12、登记账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。学习任务二学习任务二 账簿的设置和登记方法账簿的设置和登记方法账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。需要的资料。账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制内部分工和加强岗位责任制。 账簿的设置要组织严密、

13、体系完整，有关账簿之间要账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。基本原则基本原则项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公

14、章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公姓名，并加盖名章和单位公章章会计人员因故离职时，应办理交会计人员因故离职时，应办理交接手续，在接手续，在“启用表启用表”交接记录交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章。由交接双方人员签名或者盖

15、章。项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：特点：设借贷余三栏设借贷余三栏 登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记2007 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款填制收付款 凭凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、银填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目行存款的对方科目填制收付款填制收付款

16、 凭凭证的号数证的号数简要叙述简要叙述 业业务内容务内容根据凭证根据凭证 填填制金额制金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日余余额额项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记2007 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证根据记账凭证 填填制金额制金额填制收付款填制收付款 凭凭证的号数证的号数简要叙述简要叙述 业业务内容务内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算

17、余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2007 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司特点：特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额 方向反映账户的性质。方向反映账户的性质。登记登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。适用：适用：只指供价值指标的核

18、算内容，如债权债务类明细账。只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容， 如原材料明细账。如原材料明细账。2007 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额101

19、00100021购进201002000153领用510050030本月合计2010020005100500251002500原材料明细账原材料明细账材料名称：A材料单位：千克借、贷、余三栏设数借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏量、单价、金额三栏项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。适用：适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容20

20、07 年凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏借、贷方设置专栏 进进行明细核算行明细核算项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记银行存款日记账银行存款日记账号字日月余额贷借对方科目摘要凭 证编号年0761期初余额期初余额200000 20072007年年6 6月银行存款期初余额为月银行存款期初余额为200000200000元。元。例例练习：银行存款日记账的登记练习：银行存款日记账的登记项目五项目五 会计账簿的登记会

21、计账簿的登记银行存款日记账银行存款日记账号字日月余额贷借对方科目摘要凭 证编号年0761期初余额期初余额200000 6 6月月4 4日，从银行提取现金日，从银行提取现金40004000元。元。（凭证号为记账凭证（凭证号为记账凭证0202号）号）例例41期初余额期初余额记记02提现提现4000196000库存现金库存现金练习：银行存款日记账的登记练习：银行存款日记账的登记项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 6 6月月8 8日，以银行存款支付上月应交增值税日，以银行存款支付上月应交增值税50005000元。（凭证号为记账凭证元。（凭证号为记账凭证0606号）号）例例银行存款日记账银行存款

22、日记账号字日月余额贷借对方科目摘要凭 证编号年0761期初余额期初余额20000041期初余额期初余额记记02提现提现4000196000库存现金库存现金8记记06支付增值税支付增值税5000191000应交税费应交税费练习：银行存款日记账的登记练习：银行存款日记账的登记项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记银行存款日记账银行存款日记账号字日月余额贷借对方科目摘要凭 证编号年0761期初余额期初余额20000041期初余额期初余额记记02提现提现4000196000库存现金库存现金8记记06支付增值税支付增值税5000191000应交税费应交税费 6 6月月8 8日，销售产品日，销售产品2

23、00200件给江南实业，货款件给江南实业，货款4000040000元已存入银行（凭证号为记账凭证元已存入银行（凭证号为记账凭证0707号）号）例例8记记07销售产品销售产品40000231000主营业务收入主营业务收入练习：银行存款日记账的登记练习：银行存款日记账的登记项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记金额单价金额单价金额单价数量数量数量号字日月余额贷借摘要凭 证年存货明细账存货明细账一级科目：库存商品库存商品二级科目：产品产品 20072007年年6 6月产品期初库存数量为月产品期初库存数量为800800件件, , 单价为单价为120120元，金额元，金额9600096000元。元。

24、例例0761期初余额期初余额800 12096000存货明细账的登记：存货明细账的登记：项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记金额单价金额单价金额单价数量数量数量号字日月结存发出收入摘要凭 证年存货明细账存货明细账一级科目：库存商品库存商品二级科目：产品产品0761期初余额期初余额800 12096000 6 6月月8 8日，销售产品日，销售产品200200件给江南实业，结转件给江南实业，结转产品成本（凭证号为记账凭证产品成本（凭证号为记账凭证0808号）号）例例8记记08结转销售成本结转销售成本200 12024000 600 12072000存货明细账的登记：存货明细账的登记：项目五项

25、目五 会计账簿的登记会计账簿的登记金额单价金额单价金额单价数量数量数量号字日月结存发出收入摘要凭 证年存货明细账存货明细账一级科目：库存商品库存商品二级科目：产品产品0761期初余额期初余额800 120960008记记08结转销售成本结转销售成本200 12024000 600 12072000 6 6月月1010日，产品完工入库日，产品完工入库600600件，成本单价为件，成本单价为110110元（凭证号为记账凭证元（凭证号为记账凭证1111号）号）例例10记记11完工产品入库完工产品入库600110660001200115 138000存货明细账的登记：存货明细账的登记：项目五项目五 会

26、计账簿的登记会计账簿的登记学习任务三学习任务三 账簿的登记规则账簿的登记规则登记完毕后，记账人登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账名或盖章，并在记账凭证的凭证的“账页账页”栏内栏内注明所记账簿的页数，注明所记账簿的页数，或划或划“”符号，表示符号，表示已经登记入账。已经登记入账。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。金额和其他有关资料逐项记入账内。 账簿的登记规则账簿的登记规则根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 王平项目五项目五 会计账簿

27、的登记会计账簿的登记文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个以下的两个“0”0”不得省略不写。不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法1 34 5 7 9 0 01 34 5 7 9 0 0不正确的书写方法不正确的书写方法项目五项目五 会计账

28、簿的登记会计账簿的登记 记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：红色墨水只能在下列情况使用：1.1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录2.2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额余额栏内登记负数余额4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。会计记录，如结

29、账、划线。 登记账簿的规则登记账簿的规则项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记200763069冲销冲销6月月15日记字日记字第第38号凭证号凭证银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好200761538收取押金收取押金银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云1.1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记2.2.在不设借贷

30、等栏的多栏式账页中登记减少数在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数2007 年凭证编号摘要借方月日直接材料直接人工制造费用合计12 8转转004发出材料发出材料125001250031转转008结转工资结转工资260002600031转转009计提福利费计提福利费3640 364031转转012分配制造费用分配制造费用1189511895 31转转013 结转产品成本结转产品成本 12500 29640 11895 54035本月合计本月合计 12500 29640 11895 54035生产成本明细账生产成本明细账产品品种或类别：产品品种或类别：产品产品项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的

31、登记总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2007年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 6 30 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业表示企业的亏损。的亏损。3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额在余额栏内登记负数余额项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记

32、的其他会计记录，如结账、划线。的其他会计记录，如结账、划线。2007 年凭 证编号摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借500010汇1汇总110日发生额7003000借270020汇2汇总1120日发生额5360借806030汇1汇总2030日发生额2100借5960现金总账现金总账本期发生额及余额606051005960借项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记登记账簿的规则登记账簿的规则 记账时，必须按账户页次顺序逐页、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得逐行连续登记，不得跳行、隔页跳行、隔页。如果不。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在慎出现跳行、隔页，不得任意

33、涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字字样，并由记账人员样，并由记账人员签名签名或者或者盖章盖章，以示证，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。对活页式账簿也不得任意抽换账页。项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 2007 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000

34、借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 2007年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此页注销此行注销此行注销会计主管会计主管记账人员记账人员注意登记账簿的规则登记账簿的规则项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的余额后，应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”

35、的字样。没有余额的账户，应在该栏的字样。没有余额的账户，应在该栏内写内写“平平”字，并在余额栏（字，并在余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0”0”表示。表示。登记账簿的规则登记账簿的规则2007 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借600002收1收到前欠货款60000平015转3销售产品款项未收40000借4000030本月合计4000060000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额余额为余额为0项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，每

36、一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页过次页”字字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写在下页第一行的摘要栏内填写“承前页承前页”字样，字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。余额过入，然后再登记新的经济业务。登记账簿的规则登记账簿的规则注意项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 2007 年年

37、 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页过次页 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 2007 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 转 39 入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日

38、种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记本节回顾：账簿的登记规则本节回顾：账簿的登记规则n根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿n要采用正确的方法书写数字要采用正确的方法书写数字n注意红色墨水的使用注意红色墨水的使用n记账时，必须按顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、记账时，必须按顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。出现跳行、隔页，用红色墨水划对角线注销隔页。出现跳行、

39、隔页，用红色墨水划对角线注销n需结出余额的账户，应定期结出余额，并注明余额方向需结出余额的账户，应定期结出余额，并注明余额方向n过次页的注意事项过次页的注意事项项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 总分类账户是按照总分总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。供详细核算资料的账户。原材料原材料原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料 学习任务四会计处理程序学习任

40、务四会计处理程序总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的关系 联系：联系：总账与明细账总账与明细账是对相同经济内容是对相同经济内容详细程详细程度度不同的反映，因而其不同的反映，因而其核核算内容是相同的算内容是相同的。 区别：区别：总账提供的是总账提供的是总括指标总括指标，对所属明细账，对所属明细账起起统驭统驭作用，明细账提供作用，明细账提供详细指标详细指标，对总账起，对总账起辅助辅助补充补充的作用的作用。原材料原材料120000原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料10000020000总括指标总括指标

41、详细指标详细指标详细指标详细指标项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明总分类账与明细分类账细分类账平行登记平行登记是指在经济业务发是指在经济业务发生后，既要在有关生后，既要在有关的总账账户中进行的总账账户中进行登记，又要在其所登记，又要在其所属的明细分类账户属的明细分类账户登记的做法。登记的做法。原材料原材料A材料材料原材料原材料原材料原材料B材料材料12000010000020000例例企业用银行存款购入企业用银行存款购入A A材料材料100000100000元，元，B B材料材料2000020000元。元。在总账

42、和明细账中在总账和明细账中平行登记平行登记项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 会计核算组织程序的意义与原则会计核算组织程序的意义与原则会计核算组织程序的含义会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。序相互结合的方式。 会计核算形式。会计核算形式。项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记会计处理程序的种类会计处理程序的种类汇总汇总记账记账会计会计处理处理程序程序 会计会计处理处理程序程序按记账方法按记账方法逐笔逐笔记账记账会计会计处理处理程序程序 记账凭证会记账凭证会计处理程序计

43、处理程序普通日记账普通日记账处理程序处理程序科目汇总表科目汇总表处理程序处理程序汇总记账凭汇总记账凭证处理程序证处理程序项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证原 始 凭 证原 始 凭 证汇总表汇总表

44、总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收款记记 账账 凭凭 证证付款转账现金银行存款日 记 账项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计规模

45、较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记科目汇总表处理程序下账簿体系的设置科目汇总表处理程序下账簿体系的设置记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表科目汇总表项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 科科 目目 汇汇 总总 表表 年 月 日至 年 月 日 第 号 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借 方贷

46、 方 现金 银行存款 原材料 合 计汇总汇总汇总借贷方合计进行借贷方合计进行试算平衡试算平衡填写填写汇总汇总时间时间科目汇总表图例科目汇总表图例项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证原 始 凭 证原 始 凭 证汇总表汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 适用范围适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。优优 点

47、点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。 科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 缺缺 点点不能反映科目间的对应关系不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大科目汇总表编制工作量大项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记汇总记账凭证账务处理程序项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记汇总记账凭证账务处理程序的特点，就是先根据记账凭证定

48、期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 n其优点是：（1）根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量过大的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量；（2）由于汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因此在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。 项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记汇总记账凭证账务处理程序n其缺点是：（1）汇总记账凭证账务处理程序按每一贷方账户汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工；（2）当转账凭证较多时，编制汇总

49、转账凭证的工作量较大。 n适合于规模较大、交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位 项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 在记账过程中，如果账簿记录发生错误，应根据在记账过程中，如果账簿记录发生错误，应根据记账错误的性质和发生时间，按规定的方法予以更正。记账错误的性质和发生时间，按规定的方法予以更正。1283012380销 商 品售涂改涂改刮擦刮擦错误！错误！发现错误要采用发现错误要采用正确的方法更正正确的方法更正学习任务五错账更正学习任务五错账更正项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记 1、查找步骤：1.1计算出差错的数额1.2综合情况，确定出现差错的范围1.3确定

50、查找线索，采用适当的方法查错2、查找方法2.1基本法：顺查法、逆查法2.2技术法：差额法、除2法、除9法、尾数法查找错账的方法查找错账的方法项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记（一）划线更正法：（一）划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，即过账时发生抄写或计算错误，可采凭证没有错误，即过账时发生抄写或计算错误，可采用划线法予以更正。用划线法予以更正。 将将53865386元误记为元误记为58365836元。元。例例 5 83 6 005 38 6 00张敏张敏项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记（二）红字更正法

51、：（二）红字更正法：红字更正法一般适用于以下两种情况：红字更正法一般适用于以下两种情况：、记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目用错，、记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目用错，无论是否存在其他记账错误，均应采用此方法更正。无论是否存在其他记账错误，均应采用此方法更正。 将将20072007年年6 6月月1515日收取包装物押金的业务所填制的记账凭证登记为：日收取包装物押金的业务所填制的记账凭证登记为：例例200761538收取押金收取押金银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云项目五项目五

52、 会计账簿的登记会计账簿的登记更正步骤：更正步骤：200763069冲销冲销6月月15日记字日记字第第38号凭证号凭证银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好）编制一张与原错误凭证相同的）编制一张与原错误凭证相同的红字红字凭证凭证200761538收取押金收取押金银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记更正步骤：更正步骤：200763070更正更正6月月15日

53、记字日记字第第38号错误凭证号错误凭证银行存款银行存款2 000 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好2 2）编制一张正确的蓝字凭证凭证）编制一张正确的蓝字凭证凭证200761538收取押金收取押金银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云已用已用6月月30日记字日记字第第70号凭证订正号凭证订正项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记更正步骤：更正步骤：3 3）在相应的账户中更正记录：将红字凭证及订正的）在相应的账户中

54、更正记录：将红字凭证及订正的蓝字凭证审核后记入相应的账簿。蓝字凭证审核后记入相应的账簿。应付账款应付账款借方贷方38）200069）2000贷方银行存款银行存款借方38）200069）200070）2000其他应付款其他应付款借方贷方70）2000项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记（二）红字更正法：（二）红字更正法：红字更正法一般适用于以下两种情况：红字更正法一般适用于以下两种情况：2 2、记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，、记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，可采用红字更正法更正。但所记金额大于应记金额，可采用红字更正法更正。 将上例中收取包

55、装物押金的业务所填制的记账凭证金额将上例中收取包装物押金的业务所填制的记账凭证金额20002000元元 登记为登记为2000020000元。元。例例￥2 00 00 00王平王平200761538收取押金收取押金银行存款银行存款20 000 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业20 000 001张好张好李云李云￥2 00 00 00项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记更正步骤：更正步骤：）编制一张与原错误凭证科目相同，金额为多记）编制一张与原错误凭证科目相同，金额为多记金额的红字凭证。金额的红字凭证。￥20 000 00￥20 000 00王平王平200761538收取押金收取押金

56、银行存款银行存款20 000 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业20 000 001张好张好李云李云200763069冲销冲销6月月15日记字日记字第第38号错误凭证号错误凭证多记金额多记金额银行存款银行存款18 000 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业18 000 00￥18 000 00 ￥18 000 001王平王平张好张好已用已用6月月30日记字第日记字第69号凭证冲正号凭证冲正项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记更正步骤：更正步骤：2 2）在相应的账户中更正记录：将冲销多记金额的红）在相应的账户中更正记录：将冲销多记金额的红字凭证审核后记入相应的账簿。字凭证审核后

57、记入相应的账簿。贷方银行存款银行存款借方38）20 00070）18 000其他应付款其他应付款借方贷方38）20 00070）18 000项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记（三）补充登记法：（三）补充登记法：记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但 所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。将上例中收取包装物押金的业务所填制的记账凭证金额将上例中收取包装物押金的业务所填制的记账凭证金额20002000元登记为元登记为200200元。元。例例200761538收取押金收取押金银行存款银行存

58、款200 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业200 00￥200 00￥200 001王平王平张好张好李云李云项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记更正步骤：更正步骤：）编制一张与原错误凭证科目相同，金额为少记）编制一张与原错误凭证科目相同，金额为少记金额的蓝字凭证金额的蓝字凭证200763069补充补充6月月15日记字日记字第第38号错误凭证号错误凭证少记金额少记金额银行存款银行存款1 800 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业1 800 00￥1 8 00 00￥1 800 001王平王平张好张好200761538收取押金收取押金银行存款银行存款200 00其他应付款其他应

59、付款新星实业新星实业200 00￥200 00￥200 001王平王平张好张好李云李云已用已用6月月30日记字第日记字第69号凭证补充更正号凭证补充更正项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记更正步骤：更正步骤：2 2）在相应的账户中更正记录：将补充少记金额的蓝）在相应的账户中更正记录：将补充少记金额的蓝字凭证审核后记入相应的账簿。字凭证审核后记入相应的账簿。贷方银行存款银行存款借方其他应付款其他应付款借方贷方38） 20070）1 80038） 20070）1 800项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记对账对账是对各种账簿记录进行核对，做到账证、是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录与会计报表数字真账账、账实相符，保证账簿记录与会计报表数字真实可靠。实可靠。账证核对账证核对 。账账核对。账账核对。账实核对。账实核对。 账表核对账表核对 。 学习任务五学习任务五 对帐与结账对帐与结账项目五项目五 会计账簿的登记会计账簿的登记为了总结企业在一定时期内的经济业务情况和为了总结企业在一定时期内的经济业务情况和财务状况，在会计期末应计算并结转各账户的本期财务状况，在会计期末应计算并结转各账户的本期发生额和期末余额称为发生额和期末余额称为结账结账。结账步骤：结账步骤：P1381、检查本期内日常发生的检查本期内日常