安然事件 审计案例

1、组员：华梦青 吕海雅 徐梦洁 2001年年初年年初 8月中旬月中旬股价下跌股价下跌；10月月16日日第三季度财报第三季度财报宣布公司亏损总计达到宣布公司亏损总计达到618亿亿美元美元，且因且因经营不当经营不当，公司股东资产缩水公司股东资产缩水12亿亿美元美元；10月月22日日美国证券交易委员会要求公司自动提交某些美国证券交易委员会要求公司自动提交某些交易的细节内容交易的细节内容；10月月31日日美国证券交易委员会对安然及其合伙公司进美国证券交易委员会对安然及其合伙公司进行正式调查行正式调查；11月月1日日抵押了公司部分资产抵押了公司部分资产，获得，获得10亿美元亿美元信贷额度担保，信贷额度担保

2、，但公司的但公司的评级评级仍然被仍然被降低降低； 安然的盈利模式安然的盈利模式被怀疑被怀疑 ；11月月8日日安然被迫承认做了假账，自1997年以来累计虚报盈利共计近6亿美元亿美元；11月月9日日迪诺基公司宣布准备以80亿亿美元收购安然，并承担130亿亿美元的债务；11月月28日日标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾债券垃圾债券”级；11月月30日日安然股价跌至026美元美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元；12月月2日日安然正式向破产法院申请破产保护破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元。1、以脆弱的泡沫化经营作为公司发展的基础。、以脆弱的泡沫化经营作为公司发展的基础。 2000年

3、以来美国加州电力危机及其给能源市场带来的振荡，加上通信领域景气度的下降，使得安然公司的正常业务经营与发展受到很大影响。为稳定股价和适应市场发展要求的强大压力，安然公司不断通过以自己的固定资产（水厂、生产设施等）作抵押，通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融资，并将其计入收入，保持和推动股价上升，同时寄希望还债时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务，实际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起。u2 2、隐瞒债务、人为操纵利润等手段难以为继隐瞒债务、人为操纵利润等手段难以为继u 九十年代中期以来，安然不断使用金融重组技巧金融重组技巧，利用“金字塔”试多层控股结构，以较少的资金

4、控制大量公司，组成包括3000多家子公司和合伙企业在内的庞大公司体系。安然公司利用其关联公司从事大量模糊财务报表、隐蔽债务、模糊财务报表、隐蔽债务、操纵利润操纵利润的勾当。并通过与关联企业的非正常交易，利用新的金融工具虚抬资产虚抬资产，搞财务游戏搞财务游戏，制造出令股市高兴的“业绩”。u3 3、公司监管机构形同虚设公司监管机构形同虚设u 安然公司董事会像是一个“有浓厚人际关系的俱乐部有浓厚人际关系的俱乐部”，公司与董事利益相互交织利益相互交织，彼此联系密切。安然公司的独立董事虽来自其他企业和非盈利性机构，但安然公司签订了多分涉及这些独立董事的咨询服务与产品销售的业务合同咨询服务与产品销售的业务

5、合同，还向一些独立董事任职的非盈利机构大量捐款捐款。在这种利益相关的情况下，安然的独立董事很难真正独立很难真正独立，往往受公司管理层的支配，对于公司管理层提出的一些有可能给股民带来潜在风险的交易活动，其监管往往流于形式。其监管往往流于形式。u4 4、美国会计审计制度缺陷使安然公司有机可乘美国会计审计制度缺陷使安然公司有机可乘u 美国现有的会计审计制度允许允许会计公司承担审查企业财务状况的同时，可以从事相应的咨询业务可以从事相应的咨询业务。安达信会计公司作为安然公司的会计审计单位的同时，还为为安然公司提供咨询安然公司提供咨询服务，服务，其年收入中的一半以上来自咨询服务。审计机构与被审计对象存在利

6、益相依利益相依联系联系时，很难保证审计监督的公平与公平与公正公正。这也是安然公司可以隐瞒大量债务的重要原因。u19521952年年，安达信开始经营咨询业务，咨询业务增长非常快，由，安达信开始经营咨询业务，咨询业务增长非常快，由于同时为企业提供会计财务审计和咨询服务于同时为企业提供会计财务审计和咨询服务收到外界对于该公收到外界对于该公司可能丧失公允性的怀疑司可能丧失公允性的怀疑，安达信咨询一直试图脱离安达信公，安达信咨询一直试图脱离安达信公司。司。u19891989年，公司最终拆分为主营会计业务的年，公司最终拆分为主营会计业务的安达信公司（安达信公司（AAAA）和和主营主营ITIT咨询业务的咨询

7、业务的安达信咨询公司（安达信咨询公司（ACAC）。9090年代年代ACAC利润远远利润远远超过超过AAAA。u 90 90年代后期，安达信（年代后期，安达信（AAAA）抵制不住咨询）抵制不住咨询需求需求迅速增长的诱惑，迅速增长的诱惑，开始鼓励自己的咨询部门承接业务。开始鼓励自己的咨询部门承接业务。与与ACAC形成竞争形成竞争。u到到19971997年，年，ACAC提出了离异的要求，提出了离异的要求，20002000年正式脱离年正式脱离AAAA。ACAC更名更名Accenture(Accenture(埃森哲或安省），埃森哲或安省），AAAA只获得只获得1010亿美元赔款，亿美元赔款，四年四年的的

8、诉讼使诉讼使AAAA损失惨重损失惨重。u分析之后，安达信在全球五大会计师事务所当中由排名分析之后，安达信在全球五大会计师事务所当中由排名第一降第一降至最末至最末。u从从19931993年起年起AAAA却因卷入多起会计丑闻多次受到却因卷入多起会计丑闻多次受到SECSEC的调查。几次比较重要的的调查。几次比较重要的有：有：u19961996年韦斯特管理公司虚报合同案年韦斯特管理公司虚报合同案u19971997年的阳光公司（年的阳光公司（sunbeamsunbeam）破产案）破产案u20012001年垃圾处理公司破产案年垃圾处理公司破产案u20022002年安然事件年安然事件u会计业分析人士认为，由

9、于咨询与审计业务没有完全分开，这种会计业分析人士认为，由于咨询与审计业务没有完全分开，这种缺乏独立缺乏独立性性的结构，难免导致会计事务所与客户的结构，难免导致会计事务所与客户“相互勾结相互勾结”。u1、安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供代理记账服务，以及收入不菲的咨询业务；u2、安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性；u3、注册会计师定期轮换制问题；u4、销毁文件妨碍司法调查；u5、安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；u6、安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。1 1、20022002年年6 6月月1515日，安

10、达信被法院认定犯有阻碍政府调查安然破产案的罪行日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查安然破产案的罪行；2 2、1010月月1616日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查做出判决，罚日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查做出判决，罚款款5050万美元，并禁止它在万美元，并禁止它在5 5年内从事业务年内从事业务；3 3、5 5月月3131日，美国最高法院推翻了安达信公司妨碍司法的判决；日，美国最高法院推翻了安达信公司妨碍司法的判决；4 4、1212月月5 5日，美司法部放弃了对安达信的诉讼；日，美司法部放弃了对安达信的诉讼；4 4、启动危机的应急程序启动危机的应急程序；5 5、诱导、引导和刺激市场力量阻断、解决危机、诱导、引导和刺激市场力量阻断、解决危机；6 6、政府成立新的机构：公众公司会计监察委员会（、政府成立新的机构：公众公司会计监察委员会（PCAOBPCAOB）；7 7、迅速恢复危机企业的正常运营迅速恢复危机企业的正常运营；8 8、严惩违法犯罪分子、严惩违法犯罪分子；9 9、迅速通过、迅速通过新法律新法律。2002年，由于连续发生年，由于连续发生“安然安然”、“世界通讯世界通讯”等财务欺诈事件对国际投等财务欺诈事件对国际投资市场造成了重大损害，资市场造成了重大损害，美国国会出台了美国国会出台了2002