会计学实习课件

1、会计学院会计系会计学院会计系实习班级：实习班级： * 班班实习内容：实习内容：1.建账建账 2.填制原始凭证和记账凭证填制原始凭证和记账凭证 3.登记总账、明细账、日记账登记总账、明细账、日记账 4.编制会计报表编制会计报表实习方式：实习方式：一人完成企业一个月的会计核算工一人完成企业一个月的会计核算工 作。作。实习时间：实习时间：30课时课时一、实习安排一、实习安排附：附：实训时间、内容安排表实训时间、内容安排表 实训时间实训时间 实训内容实训内容 周周 节节熟悉企业基本情况，建账熟悉企业基本情况，建账 周周 节节完成完成1-15笔业务（包括笔业务（包括1.填原始凭证、记账凭填原始凭证、记账

2、凭证，证，2.登记日记账、明细账登记日记账、明细账） 周周 节节完成完成15-27笔业务（包括笔业务（包括1.填原始凭证、记账凭填原始凭证、记账凭证，证，2.登记日记账、明细账，登记日记账、明细账，3.编科目汇总表编科目汇总表并登记总账并登记总账） 周周 节节完成完成28-40笔业务（包括笔业务（包括1.填原始凭证、记账凭填原始凭证、记账凭证，证，2.登记日记账、明细账登记日记账、明细账） 节节完成完成41-57笔业务（包括笔业务（包括1.填原始凭证、记账凭填原始凭证、记账凭证，证，2.登记日记账、明细账登记日记账、明细账，3.编科目汇总表编科目汇总表并登记总账并登记总账，4.试算平衡后编资产

3、负债表试算平衡后编资产负债表） 周周 节节编利润表，装订凭证编利润表，装订凭证现现 金金 日日 记记 账账 第 1 页 2002年 收 入 支 出 结 存 月 日 凭证 字号 摘 要 对 方 科 目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期期 初初 余余 额额 5 6 2 0 0 二、建账（账户期初余额登记演示）二、建账（账户期初余额登记演示）日记账和三栏式账登记方法如下：日记账和三栏式账登记方法如下：原原 材材 料料 明明 细细 账账 类别：类别：钢材钢材 最高存最高存 名称：名称：元钢元钢 规格：规格： 最低存量：最低存量

4、： 计量单位：计量单位：吨吨 2002 年年 收收 入入 发发 出出 结结 存存 金金 额额 金金 额额 金金 额额 月月 日日 凭凭证证字字号号 摘摘 要要 数数量量 单单价价 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 数数量量 单单价价 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 数数量量 单单价价 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 12 1 期初余期初余额额 6.5 5000 3 2 5 0 0 0 0 三、原始凭证的填制举例三、原始凭证的填制举例(4)(4)接受单位名称接受单位名称二、原始凭证的基本要素 原始凭证名称原始凭证名称及编号填制日期交易双方的名称交易双

5、方的名称经济业务的内容、数量、单价、金额填制人员签名或盖章联次及附件现金支票的填写现金支票的填写2006 10 20 河北苏宁有限责任公司100000.00工资贰零零陆 零壹拾 零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资这是一张空白的现金支票，现在我们来填写它，先从存根联填起，然后再填写支票部份。这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开 2006 10 20三、现金支票背面的填写四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制除除“4”、“5”以外数字，必以外数字，必须一笔写成须一笔写成要逐个填要逐个填写，不得写，不得连笔写连笔写

6、有一定的倾斜度有一定的倾斜度(60度度)每个数字（每个数字（7、9除外）贴紧除外）贴紧底线底线每个格内数字占每个格内数字占1/2或或2/3的位置，的位置，要为更正错误留有余地要为更正错误留有余地四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制 例 2006年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴作会计分录：借：库存现金 100000.00 贷：银行存款 100000.00现金支票的填写现金支票的填写2006 10 20 河北苏宁有限责任公司100000.00工资贰零零陆 零壹拾 零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0

7、0工资这是一张空白的现金支票，现在我们来填写它，先从存根联填起，然后再填写支票部份。这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开 2006 10 20三、现金支票背面的填写 填写付款凭证填写付款凭证2006 10 20从银行提取现金备发工资库存现 金银行存款 10000000 ￥10000000刘玉堆付 20将支票存根粘在付款凭证的背面1王明会计主管或单位负责人签字五、登账（一）账簿登记规则l1、必须使用蓝、黑墨水用钢笔书写不能使用圆珠笔或铅笔。（一）账簿登记规则l2、账页应按页次编号，并按顺序逐行逐页填写，不得隔页跳行。 （一）账簿登记规则l2、账页

8、应按页次编号，并按顺序逐行逐页填写，不得隔页跳行。 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 0不得跳行隔页（一）账簿登记规则l 3、登记账簿要按记账凭证的日期、编号、摘要、金额逐项进行登记。（一）账簿登记规则l 4、账簿中书写的文字和数字上面

9、要留有适当空格，不要写满格。适当空格（一）账簿登记规则 5、每张账页登记完毕尚需继续登记时，应在最后一行结出本页的合计数和余额，在摘要栏注明“转次页”字样，同时，在次页的第一行摘要栏内写上“承上页”字样，并将上一页的发生额合计数及余额过入，然后即可登记新的经济业务。（一）账簿登记规则l 6登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“Q”表示。（一）账簿登记规则 7账簿记录发生错误时，不得采用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正，也不允许重抄，而必须采用适当的错账更正方法来更正。 一、

10、账簿登记规则2记1银行存款提现备发工资35000003624200（二）（二）现金日现金日记账登记账登记方法记方法2记 1提现备发工资350000019500000（三）（三）银行存银行存款日记款日记账分类账分类账登记账登记方法方法（四）登记明细账（四）登记明细账 明细分类账是对各项经济业务按照明细分类明细分类账是对各项经济业务按照明细分类账户进行分类、连续登记的账簿。账户进行分类、连续登记的账簿。1三栏式明细分类账登记方法三栏式明细分类账登记方法2数量金额式明细分类账的登记方法数量金额式明细分类账的登记方法3多栏式明细分类账登记方法多栏式明细分类账登记方法5记字 32160002184000

11、三栏式三栏式明细分明细分类账登类账登记方法记方法 3 记字2材料验收入库2400 5.004400 5.0012000002200000数量金数量金额式明额式明细分类细分类账登记账登记方法方法8 记 25产品生产领材料222000034600002220000多栏式多栏式明细分明细分类账登类账登记方法记方法（五）登记总账 （一）记账凭证核算程序的总账登记（一）记账凭证核算程序的总账登记 1.记账凭证核算程序:记账凭证核算程序，是会计核算程序中最基本的一种核算程序。这种核算程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。3记2材料验收入库借12000003960000（五）登记总账（二）记账凭

12、证汇总表核算程序总账登记（二）记账凭证汇总表核算程序总账登记 第一、定期将全部记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表（科目汇总表）。 （五）登记总账（五）总账的登记（五）总账的登记10汇汇11-10日发生额3 8 4 6 7 0 03 7 9 7 3 0 0 8 4 9 4 0 0（五）总账的登记（五）总账的登记 汇汇1011-10日发生额6 3 9 7 8 0 01 2 9 3 0 9 0 01 6 4 6 6 9 0 0总账与明细账平行登记总账与明细账平行登记（一）平行登记要点（一）平行登记要点同依据登记同方向登记同金额登记同时期登记五、总账与明细账平行登记五、总账与明细账平行登记（二）平行登记

13、方法（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记五、总账与明细账平行登记（二）平行登记方法（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记五、总账与明细账平行登记（二）平行登记方法（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记五、总账与明细账平行登记（二）平行登记方法（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记五、总账与明细账平行登记（三）总分类账户与明细分类账户的核对（三）总分类账户与明细分类账户的核对表4-10 原材料明细账本期发生额及余额表明细账户名称计量单位单价期初余额本期发生额期末余额数量金额收入发出数量金额数量金额数量金额甲材料公斤63 00018 0003602 1601 4008 4001

14、96011 760乙材料件81 2009 6006605 2808006 4001 0608 480丙材料吨20601 20010200501 000合 计27 6008 64015 00021 240六、具体业务操作举例：六、具体业务操作举例：原原 材材 料料 明明 细细 账账 类类别别：钢钢材材 最最高高存存 名名称称：元元钢钢 规规格格： 最最低低存存量量： 计计量量单单位位：吨吨 2002 年年 收收 入入 发发 出出 结结 存存 金金 额额 金金 额额 金金 额额 月月 日日 凭凭证证字字号号 摘摘 要要 数数量量 单单价价 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 数数量量

15、单单价价 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 数数量量 单单价价 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 12 1 期期初初余余额额 6.5 5000 3 2 5 0 0 0 0 2 2 1 1 冲冲账账 2 5 0 0 0 0 0 六、具体业务操作举例：六、具体业务操作举例：业务业务1、提取现金、提取现金1000元备用元备用 1.核算程序：核算程序： （1）出纳填好现金支票，盖上财务专用出纳填好现金支票，盖上财务专用 章后到银行办理提现手续。章后到银行办理提现手续。 （2）银行审核后退回支票的存根联，并）银行审核后退回支票的存根联，并 交付现金。交付现金。 （3）综合核算

16、会计编制提现的记账凭证。）综合核算会计编制提现的记账凭证。 （4）出纳根据支票存根登记现金和银行存款）出纳根据支票存根登记现金和银行存款 日记账。日记账。 2.凭证的填制方式：凭证的填制方式：现金支票填制方法现金支票填制方法业务业务2、销售产品、销售产品 1、核算程序：、核算程序： （1）由核算会计找出由核算会计找出“产品出库单产品出库单”， 开出增值税专用发票。开出增值税专用发票。 （2）出纳从银行取得）出纳从银行取得“进账单进账单”，将进账单，将进账单交交 综合核算会计。综合核算会计。 （3）综合核算会计填制记账凭证，并登记）综合核算会计填制记账凭证，并登记 “主营业务收入主营业务收入”和

17、和“应交税费应交税费”明细明细账，账， 出纳登记银行存款日记账。出纳登记银行存款日记账。 2、凭证的填制方式：、凭证的填制方式：业务业务3、购买材料、购买材料 1.核算程序：核算程序： （1）出纳根据增值税发票开出转账支）出纳根据增值税发票开出转账支 票，到银行办理转账。登记银行票，到银行办理转账。登记银行 存款日记账。存款日记账。 （2）成本核算会计填制收料单。）成本核算会计填制收料单。 （3）成本核算会计根据上述凭证编制）成本核算会计根据上述凭证编制 记账凭证，并登记记账凭证，并登记“物资采购物资采购”、 “应交税金应交税金”明细账明细账 2.凭证填制方式：凭证填制方式：转账支票填制方式转

18、账支票填制方式此联是出票人开户银行给出票人的回单 中国工商银行进进账账单单（回单） 2002年12月2日 第 号 全 称 桂邕农机设备厂 全 称 南宁桂达贸易公司 账 号 2658998 账 号 78569948 出 票 人 开 户 银 行 工行南宁高新支行 收款 人 开户银行 建行南宁永兴支行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币：柒万壹仟陆佰陆拾贰元伍角 （大写） ￥ 7 1 6 6 2 5 0 票据种类 支票 票据张数 1 单位主管 会计 复核 记账 出票人开户银行盖章 业务业务5、收回货款、收回货款1、核算程序：、核算程序： （1）出纳）出纳根据收到的根据收到的信汇凭证信汇凭

19、证登记日登记日 记账。记账。 （2）综合核算会计编制记账凭证，登记）综合核算会计编制记账凭证，登记 “应收账款应收账款”明细帐。明细帐。2、凭证填制方法：、凭证填制方法：附单据 壹 张 记记 账账 凭凭 证证 2002年年12 月月2 日日 第第 5 号号 会会计计主主管管 刘刘方方 记记账账张张欢欢 审审核核 李李强强 制制单单张张欢欢 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 收收 货货 款款 银银行行存存款款 3 8 5 6 0 0 0 0 应应收收账账款款 百百色色长长虹

20、虹物物资资公公司司 3 8 5 6 0 0 0 0 合合计计 ￥ 3 8 5 6 0 0 0 0 ￥ 3 8 5 6 0 0 0 0 业务业务5、购买材料、购买材料 1.核算程序：核算程序： （1）成本核算会计根据发和运单填制收料单，）成本核算会计根据发和运单填制收料单， （2）根据以上原始凭证编制记账凭证。）根据以上原始凭证编制记账凭证。 （3）分别登记）分别登记“材料采购材料采购”、“应交税费应交税费”、“应应 付账款付账款”明细账。明细账。 2.凭证填制方法：凭证填制方法：业务业务6、收货款、收货款 1.核算程序：核算程序： （1）出纳根据银行信汇凭证，登记）出纳根据银行信汇凭证，登记

21、“银行存款银行存款”日记账。日记账。 （2）综合核算会计编制记账凭证，并）综合核算会计编制记账凭证，并 登记登记“应收账款应收账款”明细账。明细账。 2.凭证填制方法：凭证填制方法：业务业务9、支付广告费、支付广告费 1.核算程序：核算程序： （1）出纳开出转账支票，到银行办）出纳开出转账支票，到银行办 理转账手续。理转账手续。 （2）出纳根据转账支票存要登记）出纳根据转账支票存要登记“银银 行存款行存款”日记账。日记账。 （2）综合核算会计编制记账凭）综合核算会计编制记账凭 证，并登证，并登“营业费用营业费用”明细账。明细账。 2.凭证填制方法：凭证填制方法：业务业务9、销售产品、销售产品

22、1、核算程序：、核算程序： （1）综合核算会计开出增值税专用发票。）综合核算会计开出增值税专用发票。 （2）出纳根据发票填制委托收款凭证，）出纳根据发票填制委托收款凭证， 到银行办理托收手续。到银行办理托收手续。 （3）综合核算会计编制记账凭证，并登）综合核算会计编制记账凭证，并登 记记“应收账款应收账款”、“主营业务收主营业务收入入”、 “应交税费应交税费”明细账。明细账。 2、凭证填制方法：、凭证填制方法： 业务业务10、领用材料、领用材料 1、核算程序：、核算程序： 由成本核算会计，填制领料单，此时由成本核算会计，填制领料单，此时 不需要记账，到本月不需要记账，到本月10日填制日填制“发料发料凭凭 证汇总表证汇总