成虎教材项目管理10-11章成本管理

1、1第十章 工程项目成本管理2第一节 工程项目成本管理概述 一、工程项目成本 工程项目成本对于不同的工程建设参与方来讲内涵是不同的。 从业主角度来讲，工程项目成本就是指对建设项目的投资。 从承包商角度来讲，工程项目成本则是指承包商在整个工程中所花费的所有生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，包括直接费和间接费。3二、影响工程项目成本的因素 1.工程项目范围 2.耗用资源的数量和价格 3.工程项目质量 4.工程项目工期（或实施进度） 5. 环境条件 6.实施方案 7.历史信息 8.项目风险4三、工程项目成本管理 工程项目成本管理就是在保证工期和满足质量的前提下，为保障工程项目实

2、际发生的成本不超过项目预算而开展的成本管理活动。 主要内容为：成本预测与决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析与成本考核。 在成本管理的不同阶段，有不同的参加者。主要可分为： （1）业主方的工程项目投资控制 （2）承包商的施工项目成本管理 至于监理、设计的咨询单位，他们主要协助业主完成成本控制，他们自身的成本管理任务相对较少，较简单。5图61工期成本抉择模型 6四、防止两种错误倾向 1.尽快得到成本的准确值 2.错误的心理因素影响： 希望成本高或低 结果：错误决策，项目不能发挥应有效益或根本无法建成。五、项目成本控制精度要求7第二节 工程项目投资控制 工程项目投资控制，就是在投资决策阶段

3、、设计阶段、发包阶段和实施阶段，把工程项目投资的发生控制在批准的投资限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资目标的实现。8一、在项目决策阶段的投资控制 1、工程项目策划 2、提出初步投资建议。 3、建设项目可行性研究 4、初步投资估算。二、建设项目设计阶段的造价控制 1设计概算 2施工图预算 3标准设计 4限额设计 5价值工程9三、建设项目招投标阶段的投资控制 1、招投标制 2、建设工程工程量清单计价规范 （项目法人制、监理制、合同制）四、建设项目施工阶段投资控制 1资金使用计划 2工程计量与支付(结算方式) 3工程变更 4施工索赔 5偏差分析 6竣工决算 竣工决算由竣工财务决算报表、竣工

4、财务决算说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四部分组成。10五、估算、概算方法11第三节 施工项目成本管理 施工项目成本是指工程项目的施工成本，是在工程施工过程中所发生的全部生产费用的总和。一般以建设项目的单位工程作为成本核算的对象。12 一、施工项目成本组成 根据建设部、财政部联合颁发的(建标2003206号)关于印发的通知)规定 建筑安装工程费由直接费(包括直接工程费和措施费)、间接费、利润和税金组成。 直接工程费：包括人工费、材料费、施工机械使用费。 措施费：指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施

5、费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及没备保护费、施工排水、降水费等。 间接费由规费、企业管理费组成。 规费：包括工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业意外伤害保险等。 企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。13二、施工项目成本管理的内容 具体包括预测、决策、计划、控制、核算，分析和考核等一系列工作环节。三、施工项目成本管理的原则 1、领导者推动原则 2、以人为本，全员参与原则 3目标分解，责任明确的原则 4、管理层次与管理内容一致性原则 5、施工项目成本控制的动态性、及时性、准确

6、性原则 6过程控制和系统控制的原则14四、施工项目成本管理的层次和职责（一）施工项目成本管理的层次 1、公司管理层次 2项目管理层次 3、岗位管理层次 岗位管理层次是项目施工成本管理的基础，项目管理层次是项目施工成本管理的主体，公司管理层次是项目施工成本管理的龙头。 15（二）各管理层次的项目施工成本管理职责 1、公司管理层次的职责 (1)负责制定项目施工成本管理的总目标及各项目(工程)的成本管理目标。 (2)负责本单位成本管理体系的建立及运行情况考核，评定工作。 (3)负责对项目施工成本管理工作进行监督、考核及奖罚兑现工作。 (4)负责制定本单位有关项目施工成本管理的政策、制度、办法等。 2

7、、项目管理层次的职责 (1)遵守公司管理层次制定的各项制度、办法，接受公司管理层次的监督和指导。(2)在公司项目施工成本管理体系中，建立本项目的施工成本管理体系，并保证其正常运行(3)根据公司制定的项目施工成本目标制定本项目的目标成本和保证措施、实施办法。(4)分解成本指标，落实到岗位人员身上，并监督和指导岗位成本的管理工作。163、岗位管理层次的职责 (1)遵守公司及项目制定的各项成本管理制度、办法，自觉接受公司和项目的监督、指导。 (2)根据岗位成本目标，制定具体的落实措施和相应的成本降低措施。 (3)按施工部位或按月对岗位成本责任的完成及时总结井上报。发现问题要及时汇报。 (4)按时报送

8、有关报表和资料。17五、施工项目成本管理的程序18六、各施工阶段成本管理的任务 各个阶段的工作内容不同，成本管理的主要任务也不同。 1、施工前期的成本管理 (1)工程投标阶段： 进行成本预测，提出投标决策意见； 中标以后，确定项目的成本目标，并下达给项目经理部。 (2)施工准备阶段： 制定科学经济合理的施工方案。 责任成本落实。 间接费用预算的编制及落实19 2、施工期间的成本管理 (1)加强施工任务单和限额领料单的管理 (2) 原始资料的收集和整理 (3) 按责任部门或责任者归集成本费用 (4) 核对并计算分部分项工程的成本差异，分析差异产生的原因，并采取有效的纠偏措施。 (5)经常检查对外

9、经济合同的履约情况。 (6)定期检查各责任部门和责任者的成本控制情况（循环）。 3、竣工验收阶段的成本管理 (1)认真完成工程竣工扫尾工作。 (2)顺利交付使用。 (3)及时办理工程结算。 （4）处理保修事务。20第四节 工程项目成本计划 一、工程项目成本计划的特征 1成本计划不再是被动的，而是积极的 不仅包括成本估算、成本进度计划，而且包括方案技术经济评价 2采用全寿命期成本计划方法 3全过程的成本计划管理 （管理过程） 4成本计划的目标与项目盈利的最大化相统一 （业主、施工单位） 5. 资源（资金）供应安排与项目规模和进度一致21二、工程项目成本计划过程与内容 成本计划是在目标设计、可研、

10、设计和计划、施工、竣工结算等过程中，不断修改、补充、调整、控制和反馈的过程。项目每个阶段都会产生成本计划，每个成本计划都有各自的特点。 总体上，经过确定总目标、成本目标逐层分解、成本估算，再由下而上逐层汇集，进行对比分析的过程。 1、在项目的目标设计时提出总投资目标 2、设计阶段的成本计划 3、招标阶段的成本计划 4、投标阶段的成本估算 5、施工阶段的成本计划225、施工阶段的成本计划（1）项目经理部的责任目标成本的确定（2）项目经理部的计划目标成本的确定（3）施工项目成本计划及编制程序 23（1）项目经理部的责任目标成本的确定 责任目标成本的构成如图 责任目标成本确定的过程和方法如下： 1)

11、根据内部价格确定直接费中的材料费、人工费的目标成本。 2)以施工组织设计为依据，确定机械台班和周转设备材料的使用量。 3)其他措施费中的各子项目均按具体情况或内部价格确定。 4)现场施工管理费，也按各子项目视项目的具体情况确定。 确定以上各项成本、用量的过程中，应在仔细研究投标报价的各项目清单和估价的基础上，由企业职能部门主持，公司经理、副经理、总工程师、总会计师、项目经理等参加，会同有关部门（一般组成合议组）共同分析研究确定，将测算过程及依据、测算结论以文件形式表现。由企业法定代表人或其授权人同项目经理协商并作出交底，写入“项目管理目标责任书”。24管理费直接费税金利润企业管理费现场经费直接

12、成本工程成本施工成本工程合同价图63 工程项目责任目标成本构成25（2）项目经理部的计划目标成本的确定 项目经理部在接受企业法定代表人委托之后，应通过主持编制项目管理实施规划寻求降低成本的途径，组织编制施工预算，确定项目的计划目标成本。 在编制详细的施工项目管理规划中不断优化施工技术方案和合理配置生产要素的基础上，通过工料消耗分析和制定节约成本措施之后确定的计划成本，也称现场目标成本。一般情况下，施工预算总额应控制在责任成本目标的范围内，并留有一定余地。26（3）施工项目成本计划及编制程序 编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大、中型项目一般采用分级编制的方式；小型项目一

13、般采用集中编制方式。 其编制的基本程序如下 1)搜集和整理资料 2）确定计划目标成本 3）计划目标成本的分解和责任落实 计划目标成本的分解可以分为按成本组成、按子项和按时间分解的三种类型，在实践中往往将这几种方法结合起来使用。 分解的目的是为了落实成本控制责任，项目经理部应编制“目标成本控制措施表”把目标成本以及总的目标分解落实到各个相关责任者。 4)编制成本计划草案（讨论、反馈） 5）综合平衡，编制正式的成本计划 成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。 上述项目计划的编制程序框图如图64所示。2728三、施工项目成本计划的

14、编制方法 （1）定额估算法 （2）直接估算法 （3）计划成本法 （4）定率估算法四、成本计划的内容和表达方式 内容： （1）各成本对象计划成本值 （2）成本时间表或曲线 （3）累计成本时间表或曲线 （4）相关计划表达方式：（1）表格形式 （2）曲线 直方图形式、累计曲线 （3）其他形式 圆柱图等五、工期累计计划成本曲线（S形曲线） 2930第五节 工程项目成本控制一、工程项目成本控制的原则 1、成本最低化原则。 2、全面成本控制原则。 3、动态控制原则。 4、目标管理原则。 5、责、权、利相结合的原则。 成本控制是指通过控制手段,在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支,将总成本控制在预

15、算(计划)范围内.31二、成本控制的特点 1.项目参加者对成本控制的积极性和主动性与其责任相关。 如承包合同形式、设计者成本控制 2.成本控制的综合性 3.成本控制的周期不可太长 4.成本控制需及时、准确的信息反馈三、成本控制主要工作 成本工程师经济师 1.成本计划工作 2.成本监督工作 3.成本跟踪 4.成本诊断 5.提出成本控制方案 6.其他工作32四、控制的一般原理33五、工程项目成本控制方法 1、横道图法 2、网络图法（日历网络） 3、挣值法（也称为赢得值法) 4、成本分析表法 5、定额法六、工程项目成本控制措施 1组织措施 2技术措施 3经济措施34 图67 横道图法的成本控制 35

16、 3、挣值法（也称为赢得值法) （1）三个基本参数 1)计划工作量的预算成本(Budgeted Cost for Work Scheduled，BCWS) 2)已完成工作量的实际成本(Actual Cost for Work Performed，ACWP) 3)已完成工作量的预算成本(Budgeted Cost for Work Performed，BCWP) （2）三条曲线 1）BCWS曲线 2）BCWP曲线赢得值曲线 3）ACWP曲线（3）评价指标 1）费用偏差分析： 费用偏差值(CV)： CV=BCWP-ACWP 当CV为负数时，表明项目成本处于超支状态，反之是项目成本处于节约状态。 成

17、本绩效指数(CPI）： CPI=ACWPBCWP 当CPI大于1时，表明项目实际成本超过计划成本，反之项目实际成本少于计划成本。 费用指数（CI）： CI=CV/BCWP 分析同CV36 2）进度偏差分析： 进度偏差值(SV)： SV=BCWP-BCWS 当SV为负数时，表明项目实施落后于进度状态，反之是项目进度超前。 计划完工指数(SCl)： SCI=BCWPBCWS 当SCI大于1时，表明项目实际完成的工作量超过计划工作量，反之项目实际完成的工作量少于计划工作量。 进度指数（SI）： SI=SV/BCWP 分析同SV（4）应用 优点：图形反映，直观、形象，配以报表，可深入分析。 存在问题：

18、只应用于的工程量能度量、单价和单位成本可确定的分析对象；仅反映工程量变化引起的偏差；以完工作的准确成本难度量；质量外界条件变化不能反映。37SVHHHH38图6-10 不利的偏差SV39 图611有利的偏差 SV40七、成本和工期动态控制方法 成本是在工期实施过程中形成的，工期控制引起费用变化，导致成本波动。 预计总成本=已完工程实际成本+剩余工作预计成本（预测值）该过程包括： 1.目前状况：实际工期、实际成本、累计成本-工期曲线 2.对剩余工程的预算：成本预算、工期预算 3.形成总成本：预计总成本=实际成本+剩余工作预计成本 预计总工期=实际工期+剩余工程预计工期 4.分析预计总成本及工期状

19、况 存在四种状态： 5.针对预测结果决策 6.贯彻决策方案并跟踪控制 如此循环41象限：工期延长，成本增加象限：工期缩短，成本增加象限：工期缩短，成本下降象限：工期延长，成本下降42检查点43例： 如上图，在检查点检查，发现进度拖延，如仍执行原计划将进度拖延15%，费用增加5%（工期罚款），落在象限，经决策不可以，须采取措施赶工。1.赶工费大于违约金罚款减少额，工期仍拖延，仍在象限，但收于纵轴，并向上延伸；2.存在赶工费，工期不超期，落在象限；3.赶工费小于奖励或其他费用节省额，且工期缩短，落在象限；4.赶工费小于奖励或其他费用节省额，但工期仍大与原定工期，落在象限。44第六节第六节 工程项目

20、成本核算工程项目成本核算 一方面它是工程项目进行成本预测、制定成本计划和实行成本控制所需信息的重要来源；另一方面它又是工程项目进行成本分析和成本考核的基本依据。 一、工程项目成本核算的对象 成本核算对象，是指在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象。 施工项目成本一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。 结合成本管理要求，灵活划分成本核算对象。45二、工程项目成本核算的层次46四、施工项目成本核算的内容及工作流程 （1）各分项工程中消耗量记录。 (2)本期内工程完成状况的量度。 (3)工程工地管理费及总部管理费实际开支的汇总、核算和分摊。 (4)各分项工程以及总工程的

21、各个费用项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表。 在上面的各项核算中，许多费用开支是经过分摊进入分项工程成本或工程总成本的，如周转材料、工地管理费和总部管理费等。 47五、项目成本核算的基础工作 1健全企业和项目两个层次的核算组织体制 基础工作： (1)建立健全原始记录制度。 (2)建立各种财产物资的健全管理制度。 (3)制定先进合理的企业成本定额。 (4)建立企业内部结算体制。 (5)对成本核算人员进行培训。 2规范以项目核算为基点的企业成本会计账表 3.建立项目成本核算的辅助记录台账48六、项目成本核算方法 1、会计核算 2、业务核算 业务核算的范围比会计、统计核算要广。会计和统计核算一

22、般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经发生的，还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算。 3、统计核算 统计核算的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。 通过实际成本与预算成本的对比，考核工程项目成本的降低水平；通过实际成本与计划成本的对比，考核工程项目成本的管理水平； 49第七节 工程项目的成本分析与考核一、成本分析的任务 (1)正确计算成本计划执行产生的差异 (2)找出产生差异的原因 (3)正确对成本计划的执行情况进行评价 (4)提出进一步降低成本的措施和方案二、成本分析的内容 成本分析的内容一般包括以下三个方面。 1、按项目施工的进展进行的

23、成本分析 （1）分部分项工程成本分析。 （2）月(季)度成本分析。 （3）年度成本分析。 （4）竣工成本分析。502、按成本项目进行的成本分析 （1）人工费分析。 （2）材料费分析。 （3）机械使用费分析。 （4）其他直接费分析。 （5）间接成本分析。3、针对特定问题和与成本有关事项的分析 （1）施工索赔分析 （2）成本盈亏异常分析。 （3）工期成本分析。 （4）资金成本分析。 （5）技术组织措施节约效果分析。 （6）其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。51三、成本分析的方法 1、比较法 比较法又称指标对比分析法 比较法的应用通常有下列形式。 将实际指标与目标指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均水平、先进水平对比522、因素分析法 因素分析法又称连锁置换法或连环替代法。 因素分析法的计算步骤如下。 确定分析对象，并计算出实际值与目标(或预算)值的差异。 确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序。 以目标(或预算)值为基础，按各因素的目标(或预算)值进行计算，作为分析替代的基数。 将各个因素的实际值按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际值保留下来。 将每次替换计算所得的结果与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。 各个因