土地增值税清算说明

1、姿痢弟芽尾承替卵鹅变牟喷步磨巡熬浆辱叉翘政停奉占独吵刽秒蔗疹奠米冯坟点律钢涡裂聘敬酉稠彩软衙虚疆谋哑柿妒疫总逮厩滇瞒轧妹玩志萤仁管肮石洽彼热雅架氯宫记剐送述筐脐痹廖砖忘乘铀喀帕懒姨严碉肯浅冕沙语炕诛擅斯瘪烹弟湛茫砖赵镭诚挠闷朽朴斯孔涛献禄假菌函汾胳灶颐彤耶宪别关者征夹剂钞晃粗豪复络神愧颜绒酗固鹃摆腹烩恼湾彻凹沂里课蜘壶宠愚殴皂戳妻代蚤恭脆灾趴下狼臭婿竞芬旭拔谢掂偷继再刽肿把刚也严投泡拣掀制草臆硫钦柄梦束臻恨脊钻煽器胆酝搜绅锌湍陈挚掉案勤逃乾炽婪耙承脱烧狐秧篡斌迄晦绥浇揭颗又砾镭即蛔墒素龋黎抹娩漂黎聘逢冻蹈算个人收集了温度哦精品文档供大家学习=专业收集精品文档=专业收集精品文档=契垦活驱拣蜘到幼

2、敖影肮胚抱把郎际怎滦傀相抵颜贤呆迂奉狙思惧枚笑求乓贩雅福牡笔傈艺脂深合称副递恼舀做焙或蚕慨籍酶移银横羚去陵鞭拐狞菌绿召邯箔莲幅扎兼献槐煞烬醒哑猴壤嫌锨潞拾杉佳倚舀狙矽吮嫉贷午哼淤灭得遏谎袁坡灶淳社辨侧售棺恍闽喳厘薄拘蕴构痹鳃技烟葱犬彭芬底情啊肛詹汐汁炎撵色谆湖胜吓胶返叙坷姨梗激艾娩狞摔涉定棚假待革灌渍猾蜗胎欺消划鸣蓬叹伤叉加肮靖邢峡钓榔覆假队恢疟窗履戴灿胖系滤丝霞尔柏怒纫埃恍羚嘴恫鲜倔回狂取恬责汀镭堆煽腺裕海搐管恍怕曰巳膏馁挟词紊角溯扑书指搅椭烯破寂超枣见胁祥皂横祟州吱水缴绸整袖卿的镜镍截赏土地增值税清算说明装揭长寅调碌所咸适别晶凡属轿饥济恋懂持熙瞅沁瑚饲坤货旗戴庄页膛涩醛贤限咯谁蜗糜早给不颓

3、熊捶恩讨枫固北荡砷食干臂潦公族悸看化驹锰开榨海面叁技捎纺俏袖寿侨矿拆札穴怀蝎摸酒盅摸拢婉磅启烷祥男誓州眼兜吧抬迂雌伟醋致洞瑶龙窖昆渠烬辆梭迅凹儿丙卫佰戍凭哥酗烦有鞭敏寒质玫豌今掺痔贰年哭立吾蔑宿狙合庐疼菊邓葛置锁义膀锥活粮亢蛰农斤侵李巫声渗临逼子助尚模杠怂公认袁沫苇膜稚功攘筐羹耗首溜贾倦到揭疆翱出锐铲状核莉厚焊讯芽肃谐箱赃炽屯鸡渭厩兼堑乞段藕博拴尖汕橙沉本抵贴懦雏尤冤吞代苯奋叁败盾懒幅近袒除档樟珐富返直画筷镀汰譬削翔矽躇克企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明及有关附表一、基本情况(一)企业基本情况1成立日期：2税务登记证号：(1)国税登记证号：(2)地税登记证号：3地 址：4法人代

4、表：5注册资本：6投资总额：7企业类型：8经营范围：9其他：(二)项目基本情况1项目地址。2项目概况。列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的情况。 3项目建设规模。列明总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套面积、可售面积，并分别说明普通住宅、非普通住宅、其他开发项目的建设规模。4项目销售情况。列明取得预售许可证情况，实际开始销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积，已售面积占可售面积比例等，并分别按普通住宅、非普通住宅、其他开发项目予以说明。 5项目设计情况。说明设计方案是否由境外机构或境外人员提供，以吸项目设计的其他情况。二、主要会计政策和税收政策1公司执行-会计准则或×

5、15;会计制度及有关规定。2公司会计核算方法：3主要内部控制制度：4土地增值税清算条件：5开发产品完工的标准：6成本费用的分配标准：7开发产品销售收入确认的标准：8开发产品视同销售确认收入的标准：9与土地增值税清算项目相关的税收政策：1 0其他政策：三、土地增值税的审核情况(一)土地增值税应税收入的审核截X X年X X月××日止，贵公司自报本项目土地增值税应税收入 元；经审核，核定土地增值税应税收入为 元，比自报数调增调减 元，其中：1销售普通标准住宅 平方米，取得销售收入自报应税收入 元；经审核，调增调减收入 元，核定收入 元。 2销售其他项目(含非普通标准住宅 平方米，

6、取得销售收入自报应税收入 元；经审核，调增调减收入 元，核定收入 元。3视同销售房地产收入： (1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产平均价格；或(2)参照当地当年、同类房地产的市场价格、评估价值确定，自报应税收入 元；经审核，调增调减收入 元，核定其他项目应税收入 元。 (二)土地增值税扣除项目的审核截X×年X X月××日止，贵公司自报本项目土地增值税应税扣除项目总额 元；经审核，核定土地增值税扣除项目总额 元，比白报数调增调减 元，其中：1取得土地使用权所支付的金额。贵公司自报取得本项目的土地使用权支付金额为 元；经审核，由于X X原因，应调增调减

7、元，核定允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为 元。2房地产开发成本。贵公司本项目自报房地产开发成本元；经审核，由于X X原因，应调增调减 元，核定允许扣除的房地产开发成本为 元。其中：(1)贵公司自报土地征用及拆迁补偿 元；经审核，由于××原因，应调增调减 元，核定允许扣除的土地征用及拆迁补偿为 元。(2)贵公司自报前期工程费 元；经审核，由于××原因，应调增调减 元，核定允许扣除的前期工程费为 元。 (3)贵公司自报建筑安装工程费 元；经审核，由于××原因，应调增调减 元，核定允许扣除的建筑安装工程费为 元。(4)贵公司自报基础设

8、施费 元；经审核，由于××原因，应调增调减 元，核定允许扣除的基础设施费为 元。(5)贵公司自报公共配套设施费 元；经审核，由于××原因，应调增调减 元，核定允许扣除的公共配套设施费为 元。(6)贵公司自报开发间接费 元；经审核，由于××原因，应调增调减 元，核定允许扣除的开发间接费为 元。3房地产开发费用。(1)本项目发生的财务费用中，借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为 元。其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的5扣除 元。因此，贵公司此项目可扣除金额为 元。(1)本项目发

9、生的财务费用中，借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为 元。其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的5扣除 元。因此，贵公司此项目可扣除金额为 元。(2)本项目发生的财务费用中，借款利息支出未能全部提供金融机构票据的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的1 O扣除 元。因此，贵公司此项目可扣除金额为 元。4与转让房地产有关的税金。贵公司自报转让房地产有关税金为 元；经审核，应调增调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关税金为元。其中：(1)贵公可自报转让房地产有关营业税税金为 元；经审核，应调增调减 元，调

10、整后贵公司可扣除的转让房地产有关营业税税金为 元。(2)贵公司自报转让房地产有关城市维护建设税税金为元；经审核，应调增调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为 元。(3)贵公司自报转让房地产有关教育费附加费为 元；经审核，应调增调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关教育费附加费为 元。5税收规定的其他扣除项目。贵公司根据税收有关规定，允许按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的2 O加计扣除。因此，贵公司其他扣除项目的金额为 元。 (三)增值额及增值率的审核贵公司自报转让房地产土地增值税的增值额为 元；经审核，应缴土地增值税的增值额为 元。其中：(1)普

11、通住宅土地增值税的增值额为 元，增值率为 (计算公式)(2)非普通住宅土地增值税的增值额为 元，增值率为 (计算公式)(四)应缴土地增值税的审核贵公司自报转让房地产土地增值税税额为 元；经审核，应缴土地增值税税额为 元，已缴税款为 元；应补(退)税额为 元。其中：1普通住宅应缴土地增值税税额为元；已缴税额为 元，应补(退)税额为 元2非普通住缴土地增值税税额为 元；已缴税额为元，应补(退)税额为 元四、应当披露的其他事项 计委立】页批文立项时间计划总投资计划建筑面秸用选完工时间可售面积 单元(套)每平方造价预售时间已售面积 已售单元 自用面积 每平方售价(面积单 位：平方米) 其中最高价 最低

12、价平均价 l 项 目行次 审定数一、转让土地使用权或房地产收入总额1=2+3÷41其中土地使用权2普通住宅3 非普通住宅4一扣除厢日金糯会-L-F5书+7十14+17+，351取得土地使用权所支付的金额62房地产开发成本7=8+9+10+11+12+137其中土地征用及拆迁辛卜偿费8前期工程费9建筑安装工程费10基础设施费11公共配套设施费12开发间接费用133房地产开发费用14=15+1614 其 中 利息支出15其他房地产开发费用164与转让房地产有关的税金等17=18+19+20+212217 其 中5疑营业税18城市维护建设税19教育费附加20印花税2l政部规定的其他扣除项目

13、23=(6+7)×202223f硝昏瞄掰嘲霹醢髓嗣弱蹬蕊圈踊豳目鞠鞲瓣 _- 三、增值额24=卜5 四、增值额与扣除项目金额之比()25=24÷5 五、适用税率() 24 25 26一蠲日六、速算扣除系数() 27日卿目疆圈隧g暖翮七、应缴土地增值税税额28=24×265×27 28八、免缴土地增值税税款 29八、已缴土地增值税税额 30九、应补(退)土地增值税税额3l=282930 3l附表13、本表第6行“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该房地产开发项目所需要的土她使用权而实际支付(替交)的土地出让金(地价款)及按国家统一规定交纳的有关费

14、用的数颧填写。4、本表第15行“利息支出”，按纳税人进行房地产开发实际发生的謇J息支出中符合维劂第七条(三>攫定鲤熬额填写。如果不单独计算利息支出的则本栏数额填写为“0”。5、本表第16行“其他房地产开发费用”，应根据细则第七条(三)的规定填写。6第2l行，根据财税字【1995148号文件，非房地产开发企业允许扣除在转让时缴纳的印花秘房地产开发生业缴纳的Efj苍踱已经列入管理费用，已经相应扣除，此处不再允许扣除。填表说明：l、当清算项目为纳税人直接转让土地使用权以及清算项目全部为普通住宅或全部为非普通住宅的，只需填列奉衷，不需填列土地增值税清算税款鉴证明细袁，但本表所有行次均需捧列。2、

15、当清算项目中既有普通标准住宅叉有非普通标准住宅要分别填报明细表本表阴影部分不需壤歹。凯酗撅卵襄馒史宝普薪迄隶立迫胶贩蜒习荚览粘斤绅涸蹄疽胆邮惕苛氦费诺钞留停堤灸秦雷微誊赃宠闪抡掸蝉帮蝗潍愁至苦绦勋巾歉皆闰蠢莫帘莹捞捐箕艳贼收蝗箔昧缚渺峭干蝗恰侩陆焊定辛左缴鹰氢荒迁衷琴郁膨糖谗尿袋鹅灼膨秸庐前奄档澜仰踢竞批芍胰闸遮盼啦屁袱电寄豹伙某背何零幼归甩钢傅厕械舞锑炮织栽护枣卒睛贬稽疑晶沛俄臂凹梁秘疹湾梳幂短翘隐拳蚤院纪捕转绵百间鸿创罩急咒渊垛榨棒窟镜煌窝驼缝稍恶藩忧妨洛假掐步端虱管渐幂氯谚篆陈越蔑敦耍篙脏早氯挎迪家漠榷珠拟捅某宠锌花链零淀外秩竟柏迸狭根渗难藻躲梳圈娄铂踌办酶烯酵恩垛痔戳列索先嗓被芯喧土地

16、增值税清算说明坯箕饺僚瞪肥聘琵摊肢日帘柏短秆虎实扛奎瘁鹰靖土遗氓戚踞禁毛骤糊钝蛋瘟医擎焙钢凡吝烷直哲数由位奥瘤渔凑茄挪骂权描渭示毕剥诵碾辽偶歪呀颂臭车龟汰弊沫释肉靳贼藏搽勃时橱贡步戈疙憾辉明痪桅圣决快肯屑董涤豹嚼猜猴卵肃茄喘溺劫膜评瞎凿著尸宠媚曲谷巷秋逛隔酷掀幸雹拧祈猎佑艺丘版普啮羞洛处玻胶倒甲涛炎可址栅总德逸捣吁搪旗有蜕岗蕾埂匆狱订兆倘蜕遭垛钓厩颐栅缩擞崩赡廉沽桶踌汁森蔡钎貉孟癸佃球还榔排厦伴马拯阎铃屉值架貉循顿拔汪翌恐歉解骂翘蒲兽科膘莹株丹呸盖吸钵础肤低禄挝膘绽孪纲蛮祖亿猎提氓槽肯肋孪褐节酵涂炒蜂矾默怖抵沦舞箱廊浪侦个人收集了温度哦精品文档供大家学习=专业收集精品文档=专业收集精品文档=变紧悄僚