经济效益审计第四章管理审计

1、精选ppt1第二篇第二篇 企业管理审计企业管理审计精选ppt2企业经济效益企业经济效益管理效益子系统管理效益子系统业务经营效益子系统业务经营效益子系统企业管理审计：企业管理审计：管理审计管理审计 内部控制审计内部控制审计 风险管理审计风险管理审计经营性项目审计：经营性项目审计： 经营审计经营审计 资源利用效益审计资源利用效益审计 企业投资项目效益审计企业投资项目效益审计精选ppt3第四章第四章 管理审计管理审计 教学目的教学目的 通过本章教学，使学生了解和掌握管理审计的通过本章教学，使学生了解和掌握管理审计的含义、特征及发展现状，特别是如何进行管理职能、含义、特征及发展现状，特别是如何进行管理

2、职能、管理部门审计和公司战略审计。管理部门审计和公司战略审计。 教学重点教学重点 管理审计的含义、特征管理审计的含义、特征 如何进行管理审计如何进行管理审计 全面预算管理审计全面预算管理审计 学时学时 3 3学时学时精选ppt4本章主要内容本章主要内容 第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 第二节第二节 管理部门审计管理部门审计 第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计 第四节第四节 公司战略审计公司战略审计 第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计精选ppt5管理工作就是管理工作就是 要通过要通过 人人 将工作完成将工作完成, ,并且要获得最高的并且要获得最高的 用户满意用户满

3、意“管理管理”一词的定义一词的定义第一节第一节 管理职能审计管理职能审计精选ppt6 马云：员工的离职原因林林总总，只马云：员工的离职原因林林总总，只有两点最真实：有两点最真实：1 1、钱，没给到位；、钱，没给到位；2 2、心，委屈了。这些归根到底就一条：干心，委屈了。这些归根到底就一条：干得不爽。员工临走还费尽心思找靠谱的得不爽。员工临走还费尽心思找靠谱的理由，就是为给你留面子，不想说穿你理由，就是为给你留面子，不想说穿你的管理有多烂、他对你已失望透顶。的管理有多烂、他对你已失望透顶。 仔细想想，真是人性本善。作为管理者仔细想想，真是人性本善。作为管理者，定要乐于反省。，定要乐于反省。精选p

4、pt7第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点 管理审计是由独立的审计人员根据既定的标准，对管理审计是由独立的审计人员根据既定的标准，对组织的目标、计划、程序和策略等所进行的综合性组织的目标、计划、程序和策略等所进行的综合性的检查、分析和评价，并对组织的效率和效益提出的检查、分析和评价，并对组织的效率和效益提出建设性意见。建设性意见。精选ppt8第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点 管理审计核心内容诠释管理审计核心内容诠释 （一）谁来审计（审计主体问题）？（一）谁来审计（审计主体问题）？ 独立的审计人员独立的审

5、计人员 独立性：内在独立性和外在独立性独立性：内在独立性和外在独立性精选ppt9第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点 管理审计核心内容诠释管理审计核心内容诠释 （二）审计什么（审计客体问题）？（二）审计什么（审计客体问题）？ 组织的目标、计划、程序和策略等管理活动组织的目标、计划、程序和策略等管理活动精选ppt10第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点 管理审计核心内容诠释管理审计核心内容诠释 （三）审计目标是什么（宗旨问题）？（三）审计目标是什么（宗旨问题）？ 对组织的效率和效果提出建设性意见，从根本上对组

6、织的效率和效果提出建设性意见，从根本上改进组织管理、提高管理效率。改进组织管理、提高管理效率。精选ppt11第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点 管理审计核心内容诠释管理审计核心内容诠释 （四）审计依据是什么（标准问题）？（四）审计依据是什么（标准问题）？ 既定的标准：既定的标准： 组织外部的期望，即参与者要求组织达到的目标；组织外部的期望，即参与者要求组织达到的目标； 而不是管理部门的愿望而不是管理部门的愿望。精选ppt12第一节第一节 管理职能审计管理职能审计u管理审计与经营审计相比主要具有以下特点：管理审计与经营审计相比主要具有以下特点：1 1

7、. .管理审计是经济效益审计中的高层次审计。管理审计是经济效益审计中的高层次审计。2 2. .管理审计的审查重点是管理素质。管理审计的审查重点是管理素质。3 3. .管理审计是审查、评价管理活动的审计。管理审计是审查、评价管理活动的审计。精选ppt13 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点u管理审计与财务审计的区别管理审计与财务审计的区别第一节第一节 管理职能审计管理职能审计管理审计管理审计财务审计财务审计目的目的1.1.就公司管理的妥当性发表综就公司管理的妥当性发表综合性意见，以维护股东、债权合性意见，以维护股东、债权人和其他利害关系人的利益人和其他利害关系人的利益2.2.揭示和预防内部

8、控制的不当揭示和预防内部控制的不当1.1.以财务为基础，维护股东、债权人和以财务为基础，维护股东、债权人和其他利害关系人的而利益其他利害关系人的而利益2.2.激发和预防财务上的重要差错和舞弊激发和预防财务上的重要差错和舞弊对象对象公司的管理业绩和管理活动公司的管理业绩和管理活动公司编制的财务报表及其编制过程和会公司编制的财务报表及其编制过程和会计组织计组织判断基础判断基础经营哲学和管理模式经营哲学和管理模式以一般认为公正妥当的会计原则，开检以一般认为公正妥当的会计原则，开检查财务的正确与否，并发表意见查财务的正确与否，并发表意见审计人员审计人员的责任的责任就公司管理活动的妥当性发出就公司管理活

9、动的妥当性发出综合性的评估意见为己任综合性的评估意见为己任发表财务报表是否适当的意见，并对审发表财务报表是否适当的意见，并对审计意见负责，承担计意见负责，承担“二度责任二度责任”精选ppt14 二、管理职能及管理职能审计目标二、管理职能及管理职能审计目标（一）管理职能（一）管理职能第一节第一节 管理职能审计管理职能审计计划计划确 定 目确 定 目标 和 战标 和 战略 ， 开略 ， 开发 分 层发 分 层计 划 以计 划 以协 调 活协 调 活动动组织组织决 定 需决 定 需要 做 什要 做 什么 ， 怎么 ， 怎么 做 ，么 做 ，由 谁 去由 谁 去做做领导领导指 导 和指 导 和激 励

10、所激 励 所有 参 与有 参 与者 以 及者 以 及解 决 冲解 决 冲突突控制控制对 活 动对 活 动进 行 监进 行 监控 以 确控 以 确保 按 计保 按 计划执行划执行实 现实 现组 织组 织宣 称宣 称的 目的 目标标导 致精选ppt15哈佛的调查哈佛的调查 哈佛大学有一个非常著名的关于目标对人哈佛大学有一个非常著名的关于目标对人生影响的跟踪调查。对象是一群智力、学生影响的跟踪调查。对象是一群智力、学历、环境等条件都差不多的年轻人，调查历、环境等条件都差不多的年轻人，调查结果如下：结果如下： 目标与计划的重要性目标与计划的重要性精选ppt16结果：3%有清晰且长期有清晰且长期 的目标

11、的目标有清晰但短期有清晰但短期 的目标的目标有较模糊有较模糊目标目标无无目标目标精选ppt173%2525年来几乎都不曾更改过自己的人生目标。他年来几乎都不曾更改过自己的人生目标。他们都朝着同一个方向不懈地努力，现在，他们们都朝着同一个方向不懈地努力，现在，他们几乎都成了社会备界的顶尖成功人士，他们中几乎都成了社会备界的顶尖成功人士，他们中不乏白手创业者、行业领袖、社会精英不乏白手创业者、行业领袖、社会精英 大都生活在社会的中上层。他们的共同特点是，大都生活在社会的中上层。他们的共同特点是，那些短期目标不断被达成，生活状态稳步上升，那些短期目标不断被达成，生活状态稳步上升，成为各行各业的不可或

12、缺的专业人士。如医生、成为各行各业的不可或缺的专业人士。如医生、律师、工程师、高级主管等等律师、工程师、高级主管等等 几乎都生活在社会的中下层面，他们能安稳几乎都生活在社会的中下层面，他们能安稳地生活与工作，但都没有什么特别的成绩地生活与工作，但都没有什么特别的成绩 几乎都生活在社会的最底层，他们的生活都几乎都生活在社会的最底层，他们的生活都过得很不如意，常常失业。靠社会救济，并过得很不如意，常常失业。靠社会救济，并且常常都在抱怨他人，抱怨社会，抱怨世界且常常都在抱怨他人，抱怨社会，抱怨世界 精选ppt18管理职能审计目标及内容管理职能审计目标及内容精选ppt19 （一）审计计划职能（一）审计

13、计划职能 1 1、审计目标的确定情况、审计目标的确定情况 2 2、审计策略、政策和经营计划情况、审计策略、政策和经营计划情况 策略（长期战略）策略（长期战略） 政策（弹性政策、政策的一贯性和完整性政策（弹性政策、政策的一贯性和完整性） 经营计划（近期具体计划）经营计划（近期具体计划）精选ppt20 （一）审计计划职能（一）审计计划职能 3 3、审计计划制定情况、审计计划制定情况 是否选择了正确的设计程序；是否选择了正确的设计程序； 是否重视中长期计划编制；是否重视中长期计划编制； 是否建立了整体的计划预算制度；是否建立了整体的计划预算制度； 是否注意到授权管理的加强；是否注意到授权管理的加强；

14、 是否注重信息系统的建立是否注重信息系统的建立 4 4、审计决策情况、审计决策情况 （决策过程是否科学）（决策过程是否科学）精选ppt21管理职能审计目标及内容管理职能审计目标及内容精选ppt22 （二）审计组织职能（二）审计组织职能1 1、审计、审计组织机构组织机构情况情况审计组织机构类型审计组织机构类型 适应性、管理需求适应性、管理需求审计组织机构有效性审计组织机构有效性 独立、职责分离、指挥体系、职责范围、授权管独立、职责分离、指挥体系、职责范围、授权管理、信息传递理、信息传递精选ppt23 （二）审计组织职能（二）审计组织职能2 2、审计部门职责规定、审计部门职责规定3 3、审计协调关

15、系、审计协调关系 关注：纵向协调、横向协调、参谋协调、职权协关注：纵向协调、横向协调、参谋协调、职权协调的有效性调的有效性4 4、审计人员配备情况、审计人员配备情况 人力资源审计人力资源审计精选ppt24精选ppt25管理职能审计目标及内容管理职能审计目标及内容精选ppt26 （三）审计领导职能（三）审计领导职能 1 1、审计领导素质与方法、审计领导素质与方法审计领导素质与修养审计领导素质与修养审计领导方式（职权运用、领导风格）审计领导方式（职权运用、领导风格）审计领导方法审计领导方法 压榨和权威式压榨和权威式 开明与权威式开明与权威式 协商式协商式 集体性参与集体性参与精选ppt27 （三）

16、审计领导职能（三）审计领导职能2 2、审计激励机制的建立与执行情况、审计激励机制的建立与执行情况3 3、审计信息沟通机制、审计信息沟通机制 正式沟通：正式沟通： 上行沟通、下行沟通、平行沟通上行沟通、下行沟通、平行沟通精选ppt28管理职能审计目标及内容管理职能审计目标及内容精选ppt29 （四）审计控制职能（四）审计控制职能1 1、审计控制制度的设计情况、审计控制制度的设计情况2 2、审计控制目标的选择情况、审计控制目标的选择情况 关键业务活动关键业务活动 关键资源关键资源 关键费用或成本关键费用或成本 关键风险关键风险3 3、审计控制组织情况、审计控制组织情况 控制组织机构控制组织机构 （

17、机构设置、层次划分、组织协调、职权分配）（机构设置、层次划分、组织协调、职权分配） 控制措施控制措施精选ppt30（四）审计控制职能（四）审计控制职能4 4、审计控制标准的设立与执行情况、审计控制标准的设立与执行情况 控制评价标准的设立控制评价标准的设立 建立控制评价标准的目的建立控制评价标准的目的 建立控制评价标准的原则建立控制评价标准的原则5 5、审计控制方法的应用情况、审计控制方法的应用情况6 6、审计控制执行状况、审计控制执行状况7 7、审计控制的效率、效果、审计控制的效率、效果8 8、审计控制检查职能的发挥情况、审计控制检查职能的发挥情况精选ppt31第二节第二节 管理部门审计管理部

18、门审计精选ppt32一、管理部门审计的涵义及特点一、管理部门审计的涵义及特点 通过对被审计管理部门应承担的任务，当通过对被审计管理部门应承担的任务，当前存在的问题自身职能履行的状况以及管理前存在的问题自身职能履行的状况以及管理人员素质的审计，促进企业提高其经济效益，人员素质的审计，促进企业提高其经济效益，控制风险的一种审计活动。控制风险的一种审计活动。思考：与管理职能审计的区别？思考：与管理职能审计的区别？第二节第二节 管理部门审计管理部门审计精选ppt33 管理部门审计：侧重于审计其管理部门审计：侧重于审计其管理组织及中下层管理组织及中下层管理部门，从管理部门，从局部局部着眼，主要审计具体管

19、理工作着眼，主要审计具体管理工作机制度程序的执行情况。机制度程序的执行情况。 管理职能审计：侧重于管理职能审计：侧重于管理活动及最高管理活动及最高管理部门管理部门的审计，从的审计，从全局全局出发，主要应审计管理制度、程出发，主要应审计管理制度、程序建设方面的状况。序建设方面的状况。精选ppt34第二节第二节 管理部门审计管理部门审计管理部门审管理部门审计重要性计重要性 就管理部门的管理管理部门的管理而言，涉及涉及企业的计划管理，包括采购、生产、销售、储存在内的业务管理，质量管理，劳动管理，设备物资管理，后勤保障管理和财务管理等各个方面各个方面，它们的工作状况如何，对企业的经济效益工作状况如何，

20、对企业的经济效益必然会产生各种各样的影响，因此，对管理部门进行审计就显得十分重要十分重要。精选ppt35（二）管理部门审计的任务（二）管理部门审计的任务u审计基本任务审计基本任务通过审计，改进管理部门工作中的薄弱环节，提通过审计，改进管理部门工作中的薄弱环节，提高管理部门的工作水平，促进和保证企业经营目标高管理部门的工作水平，促进和保证企业经营目标的实现。的实现。u 审计具体任务审计具体任务审计管理部门的职责范围审计管理部门的职责范围审计管理部门的职责履行状况审计管理部门的职责履行状况审计管理部门的内部结构和人员分工审计管理部门的内部结构和人员分工分析管理部门存在的缺陷和薄弱环节分析管理部门存

21、在的缺陷和薄弱环节审计管理人员的素质审计管理人员的素质第二节第二节 管理部门审计管理部门审计精选ppt36u管理部门审计特点管理部门审计特点针对有关管理部门进行的针对有关管理部门进行的针对审计部门内部管理工作的各个方面针对审计部门内部管理工作的各个方面针对影响企业管理水平的因素并提出改进针对影响企业管理水平的因素并提出改进意见意见第二节第二节 管理部门审计管理部门审计精选ppt37u管理部门审计内容管理部门审计内容 一是对管理部门一是对管理部门组织机构组织机构的审计；的审计； 二是对管理部门二是对管理部门工作工作的审计。的审计。第二节第二节 管理部门审计管理部门审计精选ppt38对管理部门组织

22、机构的审计对管理部门组织机构的审计原有组织机构的结构形式是否合理，是否适原有组织机构的结构形式是否合理，是否适应企业生产经营的需要应企业生产经营的需要管理幅度和管理层次的确定是否合理管理幅度和管理层次的确定是否合理专业职能管理体系是否合理专业职能管理体系是否合理综合管理部门的建立和作用是否适应提高管综合管理部门的建立和作用是否适应提高管理水平的需要理水平的需要智囊参谋部的建立对提高管理水平所起的作智囊参谋部的建立对提高管理水平所起的作用如何用如何企业是否建立了负责开拓开发的管理部门企业是否建立了负责开拓开发的管理部门精选ppt39对管理部门工作的审计对管理部门工作的审计被审计单位各个管理部门所

23、确立的工作任务被审计单位各个管理部门所确立的工作任务是否明确合理，是否符合该单位经营目标的是否明确合理，是否符合该单位经营目标的需要。需要。被审计单位各个管理部门在工作中是否履行被审计单位各个管理部门在工作中是否履行其职责，工作状况是否良好。其职责，工作状况是否良好。被审计单位各个管理部门的工作存在哪些影被审计单位各个管理部门的工作存在哪些影响该单位经济效益的因素是否采取相应的有响该单位经济效益的因素是否采取相应的有效措施予以促进或制约。效措施予以促进或制约。有关管理部门的工作相互协调、相互补充的有关管理部门的工作相互协调、相互补充的状况是否良好。状况是否良好。精选ppt40思考：如何胜任思考

24、：如何胜任公司重要部门的负责人公司重要部门的负责人我应该提高哪方面的技能呢？我应该提高哪方面的技能呢？第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计精选ppt41管理者应具备的技能管理者应具备的技能1 1、技术技能、技术技能使用某一专业领域内有关的工作程序、技术使用某一专业领域内有关的工作程序、技术和知识完成组织任务的能力。和知识完成组织任务的能力。通用汽车通用汽车我能把这部车大卸八块再装上！我能把这部车大卸八块再装上！精选ppt422 2、人际技能、人际技能 指与处理人际关系有关的技能，以团队指与处理人际关系有关的技能，以团队成员的身份有效率地工作的能力，以及成员的身份有效率地工作的能力，以

25、及使部门内成员相互合作的能力。使部门内成员相互合作的能力。这是我们这个团队这是我们这个团队合作的结果！合作的结果！你的任务完成的很出色！你的任务完成的很出色！精选ppt433 3、概念技能、概念技能 洞察企业与环境相互影响的复杂性，并能洞察企业与环境相互影响的复杂性，并能加以分析、判断、抽象、概括并迅速做出加以分析、判断、抽象、概括并迅速做出正确决断的能力。正确决断的能力。海尔国际化就像是一盘棋，海尔国际化就像是一盘棋，而要提高棋艺，最好的办而要提高棋艺，最好的办法就是找高手下棋法就是找高手下棋 ，我们，我们的高手就是：的高手就是：欧洲和美国欧洲和美国 海尔海尔CEO：张瑞敏张瑞敏精选ppt4

26、4概念技能概念技能技术技能技术技能人际技能人际技能高层管理高层管理中层管理中层管理基层管理基层管理各种层次管理所需要的管理技能比例各种层次管理所需要的管理技能比例图图 示示精选ppt45第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计一、管理人员素质审计的涵义及内容一、管理人员素质审计的涵义及内容精选ppt46第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计二、管理人员素质审计的方法二、管理人员素质审计的方法1.1.采用量化评价方式采用量化评价方式2.2.从群体素质和主要个体素质两个方面进行从群体素质和主要个体素质两个方面进行3.3.民主评议方式民主评议方式4.4.管理人员素质审计的量化评价（管理

27、人员素质审计的量化评价（1 1和和2 2的结合）的结合） 采用量化评价方式对管理人员素质审计是一种采用量化评价方式对管理人员素质审计是一种较为可行的方式，并且可以分为管理人员总体素质和较为可行的方式，并且可以分为管理人员总体素质和主要个体素质两个方面进行审计。为了保证审计质量主要个体素质两个方面进行审计。为了保证审计质量 , ,审计人员首先应设计出管理人员素质审计评分表。审计人员首先应设计出管理人员素质审计评分表。精选ppt47 第四节第四节 公司战略审计公司战略审计一、公司战略审计概述一、公司战略审计概述 加拿大管理学大师亨利加拿大管理学大师亨利明茨伯格以其独特的认明茨伯格以其独特的认识归纳

28、总结了识归纳总结了“战略战略”的五个定义：的五个定义：精选ppt48第四节第四节 公司战略审计公司战略审计 公司战略审计的主要内容是公司战略规公司战略审计的主要内容是公司战略规划。通过公司战略的审计，即可使公司的划。通过公司战略的审计，即可使公司的资源得到合理配置，在实现目标的同时，资源得到合理配置，在实现目标的同时，不断获得更多的资源；又可以公司不断适不断获得更多的资源；又可以公司不断适应外部环境的变化，抓住发展机遇，避免应外部环境的变化，抓住发展机遇，避免或减少威胁。或减少威胁。精选ppt49 第四节第四节 公司战略审计公司战略审计二、企业战略审计的程序二、企业战略审计的程序精选ppt50

29、第四节第四节 公司战略审计公司战略审计 三、公司战略审计的方法三、公司战略审计的方法精选ppt51第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计一、全面预算管理概述1.概念:企业总体计划的数量说明2.原理:将企业的年度经营目标，分解并下达到所属各内设机构或下属单位，以预算、控制、协调、考核为管理手段，以保证企业目标的实现3.目标（）明确企业和各部门的工作目标；（）协调各职能部门的关系；（）控制各部门的日常经营活动；（）考核各部门的工作业绩。精选ppt52 遵循性标准的内容：（内部审计具体准则12号） （1）国家相关法规； （2）行业、部门的政策； （3）组织的经营、财务计划； （4 4）组织的

30、经营、财务预算）组织的经营、财务预算； （5）组织规定的各种程序和标准； （6）组织签订的各类合同。二、全面预算管理审计的性质与目的1.经营和财务预算是“遵循性标准”之一.因此全面预算审计属于“遵循性审计”的性质；第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计性质决定性质决定了目的、了目的、方法、报方法、报告！告！精选ppt532.处于管理控制审计与业务流程审计的交叉点二、全面预算管理审计的性质与目的第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计组织控制组织控制授权控制授权控制预算（控制）预算（控制）凭证和记录控制凭证和记录控制资产保护控制资产保护控制决策决策计划计划执行执行考核考核精选ppt

31、54 4全面预算管理审计的目的是：（）适当性包括适当的基础工作，适当的编制程序，预算各部分之间适当的衔接关系等（）有效性包括各部门预算的有效执行，对企业目标的实现提供有效的保证等二、全面预算审计的性质与目的3.全面预算是内部控制的重要内容之一“预算控制和业绩报告”是内部控制程序的重要部分，因此全面预算管理审计也属于内部控制审计范畴.第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计精选ppt55 6全面预算管理审计报告（）内部控制审计报告或遵循性审计报告（）全面预算管理审计专项报告二、全面预算审计的性质与目的5.全面预算管理审计的方法可以借鉴内部控制审计的方法（第5章）第五节第五节 全面预算管理审

32、计全面预算管理审计精选ppt56销售预算期末库存预算生产预算期间费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表资本预算长期销售预算三、适当性审计第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计1.各部分的衔接关系精选ppt57（一）销售预算（一）销售预算【例例】M M公司编制的今年分季度销售预算。公司编制的今年分季度销售预算。其中，在各季度的销售收入中，其中，在各季度的销售收入中，60%60%货款于本季度收到，另货款于本季度收到，另40%40%货款将于下季度收到。货款将于下季度收到。 季度季度一一二二三三四四销售数量（件）销售数量（件）销售单价（元销售

33、单价（元/ /件）件）销售收入销售收入预计现金收入预计现金收入1001002002002000020000150150200200300003000020020020020040000400001801802002003600036000上年应收账款上年应收账款第一季度（销售第一季度（销售2000020000第二季度（销售第二季度（销售3000030000）第三季度（销售第三季度（销售4000040000）第四季度（销售第四季度（销售3600036000）现金收入合计现金收入合计 6200 6200120001200018200182008000800018000180002600026000

34、 12000 1200024000240003600036000 16000160002160021600 37600 37600精选ppt58预计生产量预计生产量= =预计销售量预计销售量+ +预计期末存货量预计期末存货量预计期初预计期初存货预计采购量存货预计采购量（二）生产预算（二）生产预算精选ppt59三、直接材料预算精选ppt60 （四）直接人工预算（四）直接人工预算它是以生产预算为基础编制的，其主它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。总工时，每小时人工成本和人工总成本。由于人工工资都

35、需要使用现金支付，所以由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。预算的汇总。 精选ppt61 （五）制造费用预算（五）制造费用预算（1 1）制造费用预算分为变动制造费用）制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用预算两部分。和固定制造费用预算两部分。（2 2）变动制造费用以生产预算为基础）变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。的支付额预计，然后求出全年数。

36、（3 3）制造费用预算需预计现金支出。）制造费用预算需预计现金支出。精选ppt62 （六）产品成本预算（六）产品成本预算产品成本预算，是销售预算、生产预算、直产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自前述三个预算。生位产品成本的有关数据，来自前述三个预算。生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销售成本等数据售预算。生产成本、存货成本

37、和销售成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。，根据单位成本和有关数据计算得出。 精选ppt63 （七）销售及管理费用预算（七）销售及管理费用预算（1 1）销售费用预算是指为了实现销售预算而）销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础。支付的费用预算。它以销售预算为基础。（2 2）管理费用多属于固定成本，所以，管理）管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。算期可预见的变化来调整。 精选ppt64 三、财务预算的编制三、财务预算的编制（一）现金预算（一）现金预算现金

38、预算是以业务预算和专门决策预现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。金余缺、现金筹措与运用四部分构成。期初现金余额现金收入可供使用期初现金余额现金收入可供使用现金现金可供使用现金现金支出现金余缺可供使用现金现金支出现金余缺现金余缺现金筹措现金运用期现金余缺现金筹措现金运用期末现金余额末

39、现金余额精选ppt65 （二）预计利润表（二）预计利润表预计利润表用来综合反映企业在计划期的预预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策编

40、制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。预算和现金预算。精选ppt66 （三）预计资产负债表（三）预计资产负债表预计资产负债表用来反映企业在计划期末预预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。编制预计资产负债表的目的，在计的财务状况。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。预计资产负债表的编制需以计划期开始日状况。预计资产负债

41、表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。编制。它是编制全面预算的终点。 精选ppt67总结总结精选ppt68课堂练习课堂练习 1 1、甲公司计划本年只生产一种产品，有关资料如下：、甲公司计划本年只生产一种产品，有关资料如下：（1 1）每季的产品销售货款有）每季的产品销售货款有60%60%于当期收到现金，有于当期收到现金，有40%40%于下个季度收到现金，预计第一季度末的应收账款为于下个季度收到现金，预计第一季度末的

42、应收账款为38003800万元，第二季度的销售收入为万元，第二季度的销售收入为80008000万元，第三季度的销售万元，第三季度的销售收入为收入为1200012000万元。产品售价为万元。产品售价为10001000元元/ /件。件。（2 2）每一季度末的库存产品数量等于下一季度销售量的）每一季度末的库存产品数量等于下一季度销售量的20%20%。单位产品材料定额耗用量为。单位产品材料定额耗用量为5 5千克，第二季度末的材千克，第二季度末的材料结存量为料结存量为84008400千克，第二季度初的材料结存量为千克，第二季度初的材料结存量为64006400千千克，材料计划单价克，材料计划单价1010元

43、元/ /千克。千克。（3 3）材料采购货款在采购的季度支付）材料采购货款在采购的季度支付80%80%，剩余的，剩余的20%20%在在下季度支付，未支付的采购货款通过下季度支付，未支付的采购货款通过“应付账款应付账款”核算，核算，第一季度末的应付账款为第一季度末的应付账款为100100万元。万元。要求：要求：（1 1）确定第一季度的销售收入；）确定第一季度的销售收入；（2 2）确定第二季度的销售现金收入合计；）确定第二季度的销售现金收入合计；（3 3）确定第二季度的预计生产量；）确定第二季度的预计生产量；（4 4）确定第二季度的预计材料采购量；）确定第二季度的预计材料采购量；（5 5）确定第二季

44、度采购的现金支出合计。）确定第二季度采购的现金支出合计。精选ppt69 （1 1）第一季度末的应收账款等于第一季度货款的）第一季度末的应收账款等于第一季度货款的40%40%，第，第一季度的销售收入一季度的销售收入3800/40%3800/40%95009500（万元）（万元）（2 2）第二季度的销售现金收入合计）第二季度的销售现金收入合计380038008000800060%60%86008600（万元）（万元）（3 3）第二季度的预计销售量）第二季度的预计销售量8000/10008000/10008 8（万件）（万件）第三季度的预计销售量第三季度的预计销售量12000/100012000/1

45、0001212（万件）（万件）第一季度末的库存产品数量第一季度末的库存产品数量8 820%20%1.61.6（万件）（万件）第二季度末的库存产品数量第二季度末的库存产品数量121220%20%2.42.4（万件）（万件）第二季度的预计生产量第二季度的预计销售量第二季第二季度的预计生产量第二季度的预计销售量第二季度末的库存产品数量第一季度末的库存产品数量度末的库存产品数量第一季度末的库存产品数量8 82.42.41.61.68.88.8（万件）（万件）（4 4）第二季度的预计材料耗用量）第二季度的预计材料耗用量8.88.810000100005 5440000440000（千克）（千克）第二季度

46、的预计材料采购量第二季度的预计材料耗用量第二季度的预计材料采购量第二季度的预计材料耗用量第二季度末的材料存量第二季度初的材料存量第二季度末的材料存量第二季度初的材料存量4400004400008400840064006400442000442000（千克）（千克）（5 5）第二季度采购的现金支出合计）第二季度采购的现金支出合计100100442000442000101080%/1000080%/10000453.6453.6（万元）（万元）提示：根据题意可知，第一季度末的应付账款提示：根据题意可知，第一季度末的应付账款100100万元，万元，全部在第二季度支付。全部在第二季度支付。精选ppt7

47、0( () )定额消耗（占用）制度和价格标准；定额消耗（占用）制度和价格标准；( () )授权审批制度；授权审批制度；( () )定期报告和差异分析制度；定期报告和差异分析制度；( () )合理确定各项收入，支出中的现金比例；合理确定各项收入，支出中的现金比例；( () )合理确定期末存货占下期产销量的比重等。合理确定期末存货占下期产销量的比重等。2.全面预算基础工作的审计全面预算基础工作的审计第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计三三. 适当性审计适当性审计精选ppt711)第一种就是 自上而下(战略观念,集权思想)2)第二种就是 自下而上(作业基础,民主思想)3)第三种就是自上而下

48、,自下而上,自上而下(上下搏弈,集权为主)以上三种模式实际上是三种管理思想的体现. . 我国财政部提倡的是第三种。三三. 适当性审计适当性审计第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计3.编制程序编制程序精选ppt72财政部规定财政部规定下达目标下达目标. .董事会在企业战略和财务预测的基础上，于每年董事会在企业战略和财务预测的基础上，于每年 九月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销九月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销 售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目 标，并确定预算编制的政策。标，并确定预算编制的政策。编制上报编制上报. .各单

49、位根据上述要求，结合自身特点提出本单位各单位根据上述要求，结合自身特点提出本单位 详细预算方案，于详细预算方案，于1010月底前报公司财务部。月底前报公司财务部。3.编制程序编制程序第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计三三. 适当性审计适当性审计精选ppt73审议批准审议批准. .1212月底以前董事会审议批准企业年度总预算。月底以前董事会审议批准企业年度总预算。下达执行下达执行. .财务部将年度总预算，在次年财务部将年度总预算，在次年1 1月底以前，分月底以前，分 解为一系列的指标，正式逐级下达各预算执行解为一系列的指标，正式逐级下达各预算执行 单位。单位。审查平衡审查平衡. .财务部进行汇总、分析和常规性审查，并在财务部进行汇总、分析和常规性审查，并在1111月月 底提出修正方案底提出修正方案第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计3.编制程序编制程序三三. 适当性审计适当性审计精选ppt74第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计三三. 适当性审计适当性审计通过预算委员通过预算委员会