收入费用和利润答案

1、第九章收入和利润一、单项选择题 1销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条件，而企业又不能确定退货的可能性。其收入应在（C）确认。A发货时B收到大部分货款时C买主正式接受商品或退货期满时D签订合同时在附有销售退回条件的商品销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性做出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。 2企业在委托其他单位代销商品的情况下，对收取手续费代销方式，商品销售收入确认的时间是（C）。A发出商品日期B受托方发出商品日期C收到代销单位的代销清

2、单日期D全部收到款项企业在委托其他单位代销商品的情况下，无论何种代销方式，商品销售收入确认的时间都是收到代销单位的代销清单日期。 3A公司于2002年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入100万元，款项以收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由B公司负责。则A公司2002年该项业务应确认的收入为（A）万元。A100B20C0D10使用费收入应按有关合同协议的收费时间和方法确认：如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；如提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。A公司2002年

3、该项业务应确认的收入=100万元。4A公司于2002年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入50万元，款项以收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由A公司负责。则A公司2002年该项业务应确认的收入为（D）万元。A50B10C0D5 使用费收入应按有关合同协议的收费时间和方法确认：如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；如提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。A公司2002年该项业务应确认的收入=50÷10=5万元5委托方采用视同买断的方式代销商品，受托方在商品销

4、售后应按（A）确认收入。A商品售价B收取的手续费C销售价款和手续费之和D销售价款和增值税之和受托方确认的收入是商品售价。6A公司对家电产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。2002年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。根据以往经验：包退产品占2%，包换产品占1%，包修产品占3%。则该公司2002年应确认的收入金额为（A）万元。A196B200C198D188该公司2002年应确认的收入金额=200×（12%）=196万元7委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（B）确认收入。A商品售价B收取的手续费C销售价款和手续费之和D销售价款

5、和增值税之和受托方确认的收入是手续费部分。8某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入10万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本3万元，预计还将发生成本2万元。则该企业2002年度确认收入为（B）万元。A4B6C10D0 该企业2002年度确认收入=10×3÷（32）=6万元。 9A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公

6、司本年度应确认的销售收入为（A）万元。 A120B114C200D68.4 A公司本年度应确认的销售收入=200×60%=120万元。10为促进销售额的增长，某企业在2002年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为15000000元，销售部的销售收入为12000000元，该企业当年利润表中的"主营业务收入"为（B）元。 A15000000B12000000C27000000D300000 该企业当年利润表中的"主营业务收入"只能反映企业对外销售实现的收入，

7、即销售部实现的销售收入。11某国有工业企业，1999年5月份发生一场火灾，共计损失100万元，其中：流动资产损失55万元；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款40万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款10万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（B）万元。 A100B60C25D15应计入营业外支出的金额=10040=60万元。12采用分期收款结算方式销售商品时，确认收入的时间是（B）。A产品发出时B合同约定的收款日期C开出销售发票时D全部货款收到后在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。13收入

8、是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等（A）。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 B主要经营活动中所形成的经济利益的总流入C全部经济活动所形成的经济利益的总流入 D日常经营活动中所形成的经济利益的净流入收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。14下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（C）。A罚款收入B出售固定资产收入C材料销售收入D出售无形资产收入罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。15下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费

9、用处理的是（A）。A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折让D购货方放弃的现金折扣对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。16某企业2002年取得了国库券投资的利息为30000元，其他公司债券投资利息20000元，全年税前利润为850000元，所得税税率为33%。若无其他纳税调整项目，则2002年该企业的净利润为（A）元。 A579400B850000C586000D5761002002年该企业的净利润=85000

10、0（85000030000）×33%=579400元。17下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（D）。A分期收款销售商品B在同一会计年度开始并完成的劳务C委托代销商品 D跨越一个会计年度才能完成的劳务完工百分比法适用于提供劳务情况。在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。因此，选项"D"正确。18企业在委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的

11、时间是（C）。A发出商品日期B受托方发出商品日期C收到代销单位的代销清单日期D全部收到款项企业在委托其他单位代销商品的情况下，商品销售收入确认的时间是收到代销单位的代销清单日期。19某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（B）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A0B200C234D220应给予客户的现金折扣=（22020）×100×

12、;1%=200元。 20某工业企业采用分期收款方式销售商品，2002年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，合同约定分6次付款，产品发出时付款50%，以后五个月每月1日各付款10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（D）元。A7500B8775C10000D3750 该企业1月份应结转的主营业务成本=100×100×75%×50%=3750元。 21报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前退回，应冲减（A）的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。A报告年度B退回月份C销售年度D退回年度报告年度或以前

13、年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。 22企业销售商品时代垫的运杂费应记入（A）科目。 A应收账款B预付账款C其他应收款D应付账款企业销售商品时代垫的运杂费应记入"应收账款"科目。 23企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（D）。A以前年度损益调整B营业外支出C营业外收入D主营业务收入 - 应冲减主营业务收入。24企业分期收款销售商品一件，价款200000元，分五期收款，每期收到全部价款的20%，该企业适用17%的税率。企业按合同约定收到第一期货款时的会计分

14、录应为（B）。A借：银行存款40000 贷：主营业务收入40000B借：银行存款46800贷：主营业务收入40000 应交税金-应交增值税（销项税额）6800C借：应收账款40000 贷：主营业务收入40000D借：应收账款46800贷：应交税金-应交增值税（销项税额）6800 主营业务收入40000收到第一期款项时，应借记"银行存款"科目，应确认的收入=200000÷5=40000元，应确认的增值税销项税额=40000×17%=6800元。25企业发生的违约金支出应计入（B）。 A管理费用B营业外支出C财务费用D其他业务支出企业发生的违约金应计入营业外

15、支出。26企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（A）。A不确认利润但可能确认损失B既不确认利润也不确认损失 C确认利润但不确认损失 D可能确认利润也可能确认损失企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，应按以下办法处理：第一，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润；第二，如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为损失；第三，

16、如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。27企业用利润弥补亏损时，应（D）。A借记"本年利润"科目，贷记"利润分配-未分配利润"科目 B借记"利润分配-未分配利润"科目，贷记"本年利润"科目C借记"利润分配-未分配利润"科目，贷记"盈余公积"科目 D无需专门作会计处理企业发生的亏损可以以次年实现的税前会计利润弥补。在以次年实现的税前会计利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自"本年利润"科目

17、，转入"利润分配未分配利润"科目，将本年实现的利润结转到"利润分配未分配利润"科目的贷方，其贷方发生额与"利润分配未分配利润"的借方发生额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。28如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，按（A）确认销售商品收入。A按售价扣除该项服务费后的余额B按售价C按服务费D按售价和服务费之和如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，按按售价扣除该项服务费后的余额确认销售商品收入。服务费递延至提

18、供服务的期间内确认为收入。二、多项选择题1企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有（AB）。A本年度开始并完成的装修工程所取得的收入B年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入C年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入D对跨年度的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本不能全部得到补偿的装修工程，按合同规定计算的收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按

19、完工百分比法确认收入；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入；对跨年度的劳务，如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。2下列各项中，通常应确认收入的有（CD）。A预计不可收回货款的商品在发出时B委托代销的商品在商品发出时C订货销售在商品发出时D预收款销售在商品发出时预计不可收回货款的商品在发出时不符合收入确认的条件；委托代销的商品在收到代销清单时才能确认收入；订货销售在商品发出时应确认收入；在预收款销售方式下，销售方直到收取最后一次付款时才能将商品交付，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在

20、收到最后一次付款时才转移给购买方。3下列哪些项目属于其他业务支出核算的内容（ABC）。A随同产品出售单独计价的包装物的成本B出租无形资产支付的服务费C销售材料结转的材料成本D出售无形资产结转的无形资产的摊余价值企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。"选项D"出售无形资产结转的无形资产的摊余价值应反映在营业外收支中。4下列交易和事项中，不能确认营业收入的有（ABD）。A预收客户账款B订货销售收到的部分订货款 C委托代销商品收到的代销清单D发出委托代销商品"预收客户账款"和"

21、订货销售收到的部分订货款"应记入"预收账款"账户；委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品是在"委托代销商品"账户核算，不确认收入。5构成并影响营业利润的项目有（ABD）。A主营业务成本B主营业务税金及附加 C投资收益D管理费用和财务费用投资收益影响利润总额，不影响营业利润。6下列支出中，属于营业外支出的有（BC）。A计提坏账准备金B债务重组损失C转销固定资产盘亏D离退休人员退休金"债务重组损失"和"转销固定资产盘亏"三项都属于营业外支出核算的内容；"计提坏账准备金"

22、;和"离退休人员退休金"在管理费用中核算。7下列项目中，能引起企业利润增加的有（ACD）。A按规定程序批准后结转的固定资产盘盈B对外投资评估增值C计提长期债券投资的利息D收到供应单位违反合同的违约金按规定程序批准后结转的固定资产盘盈计入营业外收入，增加企业的利润；对外投资评估增值在会计上不确认；计提长期债券投资的利息增加投资收益，使企业的利润增加；收到供应单位违反合同的违约金反映在营业外收入中，增加企业的利润。8下列业务中，属于营业外收入的有（CD）。 A投资净收益B减免增值税C转销固定资产盘盈D罚款净收入投资净收益在投资收益科目核算；减免增值税在补贴收入科目核算；转销固定

23、资产盘盈和罚款净收入属于营业外收入核算的内容。9收入的特征表现为（ABC）。A收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B收入可能表现为资产的增加C收入可能表现所有者权益的增加D收入包括代收的增值税收入是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入可能表现为资产和所有者权益的增加。收入不包括代收的增值税。10下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ACD）。A提供运输劳务所取得的收入B提供加工装配劳务所取得的收入C出租无形资产所取得的收入D销售材料产生的收入"提供运输劳务所取得的收入"、"出租无形资产所取得的

24、收入"和"销售材料产生的收入"属于工业企业的其他业务收入核算的内容；"提供加工装配劳务"所取得的收入属于主营业务收入核算的内容；11按收入准则规定，企业在销售商品时，如同时符合以下（ABCD）条件，即确认为收入。A企业已将商品所有权上的主要风险的报酬转移给买方B企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品设施控制C与交易相关的经济利益能够流入企业 D相关的收入和成本能够可靠地计量题目给定的四项是收入准则中规定的收入确认的条件。12确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括（AB）。A商品被盗 B商品报废 C在零售交

25、易中，顾客对购买的商品不满意可以退货 D卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权选项"C和D"两项不属于销售方商品所有权上的主要风险，而属于所有权上的次要风险。13下列哪些属于收入准则规范的让渡资产使用权取得的收入（ABCD）。A因他人使用本企业现金而取得的利息收入B因他人使用本企业的无形资产而形成的使用费收入C因出租本企业固定资产而产生的收入D因企业进行股权投资取得的股利收入让渡资产使用权产生的收入主要包括因他人使用本企业现金而取得的利息收入和因他人使用本企业的无形资产等而形成的使用费收入。让渡资产使用权产生的收入还应包括出租固定资产取得的租金、因债权投资取得的利息收入及

26、进行股权投资取得的股利收入等。14按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（BCD）。A在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入B在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入C劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金

27、额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项"A"不正确。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。因此，选项"C"正确。企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。因此，选项"B"正确。如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，

28、应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额确认为损失。因此，选项"D"正确。15按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ABCD）。A销售商品收取的增值税B出售飞机票时代收的保险费C旅行社代客户购买景点门票收取的款项D销售商品代垫的运杂费企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。 16一般工业企业交纳的下

29、列各种税金中，可能通过"主营业务税金及附加"科目核算的有（BC）。A增值税销项税额B消费税C城市维护建设税D印花税增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关；支付印花税应计入待摊费用或管理费用。17下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（AC）。A固定资产盘盈收入B无法归还的应付账款 C出售无形资产净收益D接受现金捐赠营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入实际上是一种纯收入，没有也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入教育费附加返还款等。接受现金捐赠和无法归还的应付账款属

30、于资本公积核算的内容。18下列项目中属于营业外支出的有（ABCD）。A固定资产盘亏B出售无形资产净损失C捐赠支出D处理生产用固定资产净损失营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。三、判断题1属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入。（）2不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的"存货"项目中反映。（）3小规模纳税企业销售商品应收取的增值

31、税额，应当与销售商品价款一并确认收入。（×） 增值税属于价外税。4按现行会计制度规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（×） 应冲减主营业务收入。5如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入。（×） 完工百分比法适用于提供劳务销售，不适用于商品销售。6按现行会计制度规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。（×） 企业发生的现金折扣应计入财务费用。7营业外收入、管理费用和营业费用都会影响企业的营业利润。（×）营业外收入不会影响企业的营业利润，而管理费用和营业费用都会影响企业的营业利润。8在采用预收货款方

32、式销售产品的情况下，应当在收到货款时确认收入的实现。（×） 一般应在发出商品时确认收入。9对商品需要安装的销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。（×） 如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。10对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。（×） 应按新商品的售价确认收入。11对附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性做出合理估计的，则估计可能发生退货的部分，不确认收入。（）12对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（）13在委托其他单位代销产品的

33、情况下，应当发出商品时确认收入的实现。（×）在委托其他单位代销产品的情况下，应当在收到代销单位的代销清单后确认收入的实现14. 企业得到减免的增值税不包括在利润总额中。（×）企业得到减免的增值税，应通过"补贴收入"科目核算，包括在利润总额中。15. 如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。（）不符合收入确认的第二个条件。16企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记"盈余公积"科目，贷记"本年利润"科目。（×）应贷记"利润分配其他转入&

34、quot;科目。 17. 在分期收款销售方式下，企业应按产品收款日期分期确认收入。（×）在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。18. 报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（×）报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等19. 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收

35、入。（×）如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。20. 企业发生收入往往表现为货币资产的流入,但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。（）收入是按权责发生制原则确认的。四、计算分析题 16.甲公司本期发生了下列业务：（1）本公司向外提供劳务（其他业务），合同总收入100万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年底已发生劳务成本36万元（均用存款支付）。预计劳务总成本60万元，营业税率5%。（2）甲公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限5年，一次性收到20万元；甲公司每年负责停车场的维修与保养；（3）甲公

36、司发出40万元的家电产品，货款未收，成本30万元，实行"三包"，根据经验估计有5%退货，3%需调换，2%需返修。（增值税率17%）；（4）采用交款提货方式，销售产品40万元，成本30万元，增值税额6.8万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让10%，款已收回。（5）销售产品50万元，成本30万元，增值税率17%，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。要求：确认甲公司收入，并编制全部业务的会计分录。答案： （1）完工百分比=36÷60=60%应确认销售收入=100×60%=60万元借：应收账

37、款60贷：其他业务收入60借：其他业务支出39贷：银行存款36应交税金应交营业税3 （2）应确认收入4万元（20÷5）。借：银行存款20贷：预收账款20借：预收账款4贷：其他业务收入4（3）应确认销售收入38万元（40×95%）。借：发出商品30贷：库存商品30借：应收账款44.46（38×1.17）贷：主营业务收入38应交税金应交增值税（销项税额）6.46借：主营业务成本28.5贷：发出商品28.5（4）应确认销售收入40万元,销售折让4万元 借：应收账款46.8贷：主营业务收入40应交税金应交增值税（销项税额）6.8借：主营业务成本30贷：库存商品30借：主营

38、业务收入4应交税金应交增值税（销项税额）0.68贷：应收账款4.68借：银行存款42.12贷：应收账款42.12（5）不应确认销售收入，但应确认增值税。借：发出商品30贷：库存商品30借：应收账款8.5贷：应交税金应交增值税（销项税额）8.52A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2002年8月30日，A公司和B公司签订协议，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。协议规定，A公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为215万元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。假定： （1）该批商品的实际成本为170万元； （2）不考虑其他

39、相关税费。（3）（款项均以银行存款结算）要求：（1）编制A公司发出商品时的会计分录； （2）编制A公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录；（3）编制A公司11月30日回购商品的会计分录。（金额单位用万元表示。）答案： （1）编制A公司发出商品时的会计分录借：银行存款234贷：库存商品170应交税金应交增值税（销项税额）34待转库存商品差价30（2）编制A公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录每月计提利息时：借：财务费用5贷：待转库存商品差价5（3）编制A公司11月30日回购商品的会计分录借：库存商品215应交税金应交增值税（进项税额）36.55贷：银行存款251.55借：待转库

40、存商品差价40财务费用5 贷：库存商品453某建筑公司与客户签订了一项总金额为1900万元的建造合同，工程已于2001年7月开工，2003年6月完工。该项合同在2001年末预计工程总成本为1500万元。2002年客户提出变工部分设计，经双方协商，客户同意追加投资100万元。2002年末，预计工程总成本为1600万元。该建造合同的其他有关资料如下：单位：万元 2001年 2002年 2003年累计实际发生成本 300 1200 1600已结算工程价款 240 1000 760实际收到价款 200 800 1000假定：该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总

41、成本的比例确定该项合同的完工进度。要求： （1）计算2001年、2002年末的合同完工进度。 （2）计算2001年、2002年和2003年确认的合同收入和毛利，并编制与确认合同收入和毛利相关的会计分录。（要求写出相关的明细科目，金额单位用万元表示。）答案： （1）2001年末的完工进度=300÷1500=20%2002年末的完工进度=1200÷1600=75%（2）2001年确认的合同收入=1900×20%=380万元2001年确认的合同毛利=（19001500）×20%=80万元借：主营业务成本300工程施工毛利80贷：主营业务收入3802002年确认

42、的合同收入=2000×75%380=1120万元2002年确认的合同毛利=（20001600）×75%80=220万元借：主营业务成本900工程施工毛利220贷：主营业务收入11202003年确认的合同收入=20003801120=500万元2003年确认的合同毛利=2000160080220=100万元借：主营业务成本400工程施工毛利100 贷：主营业务收入5004某企业2001年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17%，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。要

43、求： （1）编制销售过程和收款过程的会计分录； （2）如果该批产品于2002年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。答案：（1）2001年12月18日销售商品时：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税金应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本26000贷：库存商品26000（2）2001年12月27日收款时：买方享受现金折扣1000元借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（3）2002年5月10日收到退货时：借：主营业务收入50000应交税金应交增值税（销项税额）8500贷：财务费用1000银行存款57500借：库存商品26000贷：主营业务成本

44、260005A公司为一大型综合性公司，2002年度发生如下经济业务：（1）A公司因到期无力支付所欠W公司原材料款100000元，向W公司销售一批商品，销售价格（不含增值税）为120000元，所得货款除用于偿还所欠W公司100000元的应付账款以外，其余如数收回。（2）从公司将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给D公司20年，20年后由A公司收回收费权，一次性取得收入5000000元，款项已收存银行。售出20年期间，桥梁的维护由A公司负责。（3）A公司对家电产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。1998年，该公司共销售家电产品40000000元（不含增值税）。根据以往经验，&q

45、uot;包退"产品占1%，"包换"产品占15%，"包修"产品占2%。要求： （1）判断上述各项经济业务是否应确认收入。（2）对于判断为应确认收入的业务，计算1998年度应确认收入的金额。（答案中的金额单位用元表示）。答案：（1）第一项业务可以确认收入。第二项业务可以确认收入。第三项业务可以确认收入（2）第一项业务2002年度应确认收入的金额为120000元。第二项业务2002年度应确认收入的金额为250000元。第三项业务2002年度应确认收入的金额为39600000元6甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17

46、%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税价格。甲公司按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2000年12月发生如下业务：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。（3）东方公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。（4）12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。（5）1