第十章财务预算

1、 第十章 财务预算 教学课件第一节 财务预算概述 财务预算的意义与目的 财务预算的组织机构 财务预算在全面预算体系中的地位 财务预算的原则和程序 一、财务预算的意义与目的 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、 企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 通过财务预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织 和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 编制财务预算的目的在于： （一）优化企业资源配置 （二）支持企业战略管理 （三）协调企业经营管理 （四）调动全员参与经营 （五）考核

2、企业部门业绩 （六）加强企业财务控制 二、财务预算的组织机构 企业法定代表人 财务预算委员会 企业财务管理部门 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门 企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位 三、财务预算在全面预算体系中的地位 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 企业编制财务预算时，按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。 四、财务预算的原则和程序 财务预算的基本原则 ：1、坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；2、坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强

3、财务风险控制； 3、坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。财务预算的基本程序 ： 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1、下达目标 ； 2、编制上报 ； 3、审查平衡 ； 4、审议批准； 5、下达执行。 第二节 预算的编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定基预算与滚动预算 一、固定预算 固定预算又称静态预算，它是根据企业未来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。 该种预算不考虑企业预算期内生产经营活动可能发生的变化，是一种传统的预算编制方法，主要适用于业务水平比较稳定的企业。 1固定预算的特点： （1）不考虑预算期内业务量水平可能发生

4、的变动，而只按照预算期内预定的某一业务量水平为基础确定其相应的数额。 （2）将预算期的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业务评价与考核。 二、弹性预算 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称，指在考虑预算期间企业生产经营活动业务量可能发生变动的基础上，预计各种不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量编制的有伸缩性的预算。 弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算。弹性预算的特点：（ （1）弹性预算是按照某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用范围。 （2）考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务

5、量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较，因而使得预算执行情况的考核与评价建立在更加现实和可比的基础之上。三、增量预算 增量预算是在上年预算实际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应调整有关项目的预算数额，以确定未来一定时期支出预算的一种方法。 这种方法的基本假定是：企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的；现有的费用支出是合理而且必需的；增加费用预算是值得的。 增量预算具有以下特点： 1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后。2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业未来的发展。 4、增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行，所以在我国以往的实务中，

6、多数企业均采用此法。四、零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算的特点： （1）可以促进企业合理有效的进行资源分配，将有限的资金充分利用。 （2）可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。（3）由于这种方法一切从零开始，对费用一视同仁，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。（4）这种方法一切从零出发，预算时需要

7、完成大量的基础工作，势必带来极大的工作量，而且也需要比较长的编制时间。五、定基预算 定期预算是指在编制预算时以不变的一个会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 定基预算的特点： 1、滞后性；2、盲目性；3、间断性。 定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 六、滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 滚动预算编制的具体做法是：每过一个季度（或月份），立即根据前一个季度（或月份）的预算执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，并增加一个季度（或月份）的预算。这样逐期向后滚动、连续不断的进行预算

8、来规划企业未来的经营活动。第三节 财务预算的编制 现金预算的编制 ； 预计利润表的编制； 预计资产负债表的编制。 一、现金预算 （一）销售预算 销售预算的主要内容是：销售量、单价、销售收入。销售量是根据市场预测和销货合同并结合企业生产能力确定的，单价是根据市场供求并通过价格决策确定的。销售收入是二者的乘积，从销售预算中计算得出。 （二）生产预算 预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量预计销售量 + 预计期末存 货量预计期初存货量（三）直接材料预算 编制直接材料预算的主要依据是预计生产量、预计材料存货量、单位产品材料消耗量和材料采购单价等资料。其基本计算公式为： 预计采购量生产需要量 + 期末

9、库存量 期初库存量 生产需要量预计生产量单位产品材 料耗用量（四）直接人工预算 编制直接人工预算的主要依据是预计生产量、单位产品直接人工工时、单位工时直接人工成本等资料。 其基本计算公式为： 预计直接人工成本=预计生产量单位产品人工工时单位工时工资（五）制造费用预算 制造费用按其成本性态可以分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计变动制造费用分配率来计算； 固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 （六）产品成本预算 产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算

10、。 它是以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础编制，反映各种产品单位生产成本与总成本。 销货成本的计算公式为： 销货成本期初产成品存货成本 + 本期生产成本期末产成品存货成本（七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是反映预算期内为推销产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出计划的一般预算。 销售费用预算是指对实现销售预算所需支出费用所作的预算。 管理费用预算是指对企业经营过程中所需支付的管理费用所作的预算。（八）现金预算 现金预算是根据前面各种预算中现金收入和现金支出的资料编制，反映预算期内现金收支及现金筹措和使用的情况。 现金预算包括4个部分：现金收入、现金支出

11、、现金多余或不足以及资金筹措和使用。二、预计利润表编制 预计利润表，是以货币为计量单位，全面综合反映企业预算期内全部经营活动及其最终财务成果的预算，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。 预计利润表是在汇总销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等的基础上编制的，目的在于反映企业预算期的盈利水平。 三、预计资产负债表编制 预计资产负债表是以货币为计量单位反映企业预算期末财务状况的总括性预算。 它是利用基期期末资产负债表，根据预算期销售、生产、成本等预算的有关数据加以调整编制的。 目的在于明确预算所反映财务状况的稳定性和流动性。2、追加41800元。2、追加41800元。第十章

12、习题参考答案一、单项选择题1、C 2、A 3、D 4、B5、B 二、多项选择题1、ABCD 2、ABCD 3、ABC 4、ABCD 5、ACD 6、ABC 7、ABCD三、计算分析题1、（1）销售预算如下： 红光公司1999年销售预算 价值单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计销售量： 甲产品（件） 乙产品（个）单价： 甲产品 乙产品销售收入： 甲产品 乙产品10040010050100002000010050010050100002500010060010050100003000010050010050100002500040020001005040000100000销售收入合

13、计30000350004000035000140000销售环节税金等现金支出（5%）现销收入回收前期应收账款现金收入小计150024000700031000175027500600033500200031000750038500175027500900036500700011000029500139500（2）生产预算如下：红光公司1999年生产预算 项 目甲产品（件）第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计本期销售量期末存货量期初存货量本期生产量10050501001005050100100505010010050501004005050400项目乙产品（个）第一季度第二季度第三季度第四季度

14、全年合计本期销售量期末存货量期初存货量本期生产量4005040410500605051060050605905006050510200060402020（3）直接材料消耗预算如下： 红光公司1999年直接材料消耗预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计甲产品产量材料消耗定额：A材料B材料材料消耗量A材料B材料100105100050010010510005001001051000500100105100050040010540002000乙产品产量材料消耗定额：A材料B材料材料消耗量A材料B材料4103212308205103215301020590321770118051032153

15、0102020203260604040直接材料消耗预算如下：红光公司1999年直接材料消耗预算年末材料存货成本=2840+7510+10 000=15 250（元）材料种类项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计A材料甲产品耗用乙产品耗用A材料总耗用量加：期末材料存货量减：期初材料存货量本期采购量A材料单价A材料采购成本1000123022307596692320246401000153025308317592602252041000177027707598312698253961000153025308407592611252224000606010060840669102312204

16、62B材料甲产品耗用乙产品耗用B材料总耗用量加：期末材料存货量减：期初材料存货量本期采购量B材料单价B材料采购成本50082013204563961380796605001020152050445615687109765001180168045650416327114245001020152051045615747110182000404060405103966154743078C材料采购成本0001000010000各种材料采购成本总额当期现购材料成本偿付当期所欠材料款当期现金支出小计143008580500013580161809708572015428168201009264721656

17、4262401974467282647273540481242392072044（4）直接人工工时预算如下： 红光公司1999年直接人工工时预算 单位：小时项 目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计甲产品产量单位产品定额人工工时一车间二车间甲产品直接人工总工时一车间二车间合计100323002005001003230020050010032300200500100323002005004003212008002000乙产品产量单位产品定额人工工时一车间二车间乙产品直接人工总工时一车间二车间合计4102182041012305102110205101530590211180590177051

18、02110205101530202021404020206060直接人工成本预算如下： 红光公司1999年直接人工成本预算 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计直接人工总工时：甲产品乙产品合 计单位工时人工成本单位产品人工成本：甲产品乙产品直接人工成本总额：甲产品乙产品合 计50012301730420122000492069205001530203042012200061208120500177022704201220007080908050015302030420122000612081202000606080604201280002424032240（5）制造费用预算如下

19、：红光公司1999年制造费用预算固定性制造费用 12 000减：折旧 4000付现固定成本 8000变动性制造费用 16 120总工时 8060分配率 2项 目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计变动性制造费用付现固定性制造费用现金支出小计34602000546040602000606045602000654040602000654016120800024120（6）产品生产成本预算如下： 产品生产成本预算 单位：元成本项目A产品全年产量400件B产品全年产量2020件总成本合计单耗单价单位成本总成本单耗单价单位成本总成本直接材料 A材料 B材料 小计直接人工 一车间 二车间 小计变动性制

20、造费用 一车间 二车间 小计变动生产成本合计105323227442220355512820641085800014000220004800320024001600400034000322121274412226142084426381212028280404001616080802424080804040121202676020120422806240020960112803224010480464016120110760产成品存货数量单位成本总成本数量单位成本总成本合计年初存货变动成本5091.64580403815206700年末存货变动成本50854250603822806530本期销货变动成本 110330（7）销售费用及管理费用预算： 1999年全年发生销售费用及管理费用合计8 000元，平均每季度支付2 000元现金。（8）现金预算如下：红