会计制度相关设计

1、会计制度相关设计会计报表设计总论会计报表设计总论资产负债表设计资产负债表设计利润表设计利润表设计现金流量表设计现金流量表设计附表及内部报表设计附表及内部报表设计合并会计报表的设计合并会计报表的设计学习目标学习目标 了解了解-附表的设计原理和内部报表的特点； 理解理解-会计报表设计的目标、原则和会计报表设计的种类与内容； -编制合并会计报表前的准备工作并会实际应用; -资产负债表和利润表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理， -现金流量表设计的原理； -合并会计报表的设计原理。 一、会计报表设计的目标一、会计报表设计的目标 （一）财务会计的目标决定会计报表设计的目标（一）财务会计的目标决定会计报

2、表设计的目标以最简明扼要的形式，全面、系统、连续地提供反映企业经营成果、财务状况及现金流量的信息。（二）企业组织形式与会计报表设计（二）企业组织形式与会计报表设计1.公司制企业的会计报表2.非公司制企业的会计报表 二、会计报表种类的设计二、会计报表种类的设计 （一）会计报表的种类（一）会计报表的种类1.按是否对外报送或公告：对外报表和对内报表2.按编制时间：定期报表和非定期报表3.按反映内容的不同：静态报表和动态报表4.按反映内容的重要性程度不同：主表和附表5.按反映的主体不同：个别和合并会计报表、 分部 和汇总会计报表（二）会计报表种类的设计（二）会计报表种类的设计1.对外报表： 企业应该正

3、确理解对外报表的设计原理，及时编制与提供；2.对内报表：由企业自行设计。 三、会计报表设计的原则三、会计报表设计的原则 1. 1.报表指标体系完整报表指标体系完整 2. 2.统一性和灵活性统一性和灵活性 3.3.可比性和一贯性可比性和一贯性 4. 4.便于编制和分析便于编制和分析四、会计报表内容的设计会计报表设计的基本内容( (一一) )表头表头 1.报表名称和编号 2.报表日期（报表指标的日期或会计期间，界定了时间范围） 3.编制单位名称（界定了空间范围） 4.报表的计量单位（包括币种和金额单位）( (二二) )正表正表（会计信息指标体系）( (三三) )附注附注 会计报表的编制基础、编制依

4、据、编制原则和方法，报表主要项目的解释等。 一、资产负债表格式的设计一、资产负债表格式的设计（一）（一）账户式和报告式账户式和报告式 1. 1.账户式（平衡式）账户式（平衡式） 资产、负债、所有者权益之间的关系一目了然； 但受固定格式的限制。 2. 2.报告式（垂直式）报告式（垂直式） 资产、负债、所有者权益之间的关系不直观； 但不受固定格式的限制。 一、资产负债表格式的设计一、资产负债表格式的设计（二）备抵式和直接式（二）备抵式和直接式1. 1.备抵式备抵式 项目金额按有关账户的账面余额经抵减后的净值填列。2. 2.直接式直接式 项目金额按有关账户的账面余额直接填列。二、资产负债表项目分类的

5、设计二、资产负债表项目分类的设计（一）资产（一）资产 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产和递延税项。（二）负债（二）负债 流动负债和长期负债。（三）所有者权益（三）所有者权益 资本（或股本）和留存收益。三、资产负债表项目排列次序的设计三、资产负债表项目排列次序的设计（一）资产（一）资产 按重要性或流动性排列。 流动性（由大到小）排列的次序： 流动资产（货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、存货、待摊费用），长期投资，固定资产，无形资产及其他资产和递延税项。（二）负债和所有者权益（二）负债和所有者权益 按偿还顺序排列。 流动负债、长期负债， 注册资本、资本公积、盈余公积、未分配利

6、润。 合伙企业与独资企业的所有者要对企业债务负无限合伙企业与独资企业的所有者要对企业债务负无限连带责任，其所有者权益只列示资本一项即可。连带责任，其所有者权益只列示资本一项即可。 一、利润表项目的设计一、利润表项目的设计 （一）本期营业观（一）本期营业观按照本期营业观，利润表包括的项目主要是主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其它业务利润、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益与所得税等。 （二）损益满计观（二）损益满计观按照按照操作益满计观，利润表除了包括按照本期营业观编制时所包括的项目这外，还包括营业外收入、营业外支出。我国我国企业会计制度企业会计制度中规定的利润表采用损益满中

7、规定的利润表采用损益满计观。计观。 二、利润表格式的设计二、利润表格式的设计（一）单步式利润表（一）单步式利润表 全部收入全部费用利润 计算简单；但没有将收入与费用的配比关系反映出来，不便于进行报表的分析。（二）多步式利润表（二）多步式利润表多步式利润表便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业进行比较，有利于预测企业今后的赢利情况。我国我国企业会计准则企业会计准则规定的利润表采用多步规定的利润表采用多步式。式。 一、现金流量表的编制基础一、现金流量表的编制基础企业会计准则企业会计准则-现金流量表现金流量表与与企业会计制度企业会计制度中规定编制现金流量表以现金和现金等价物为编

8、制中规定编制现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。基础。现金：是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。 二、现金流量二、现金流量 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法（一）直接法（一）直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 现金流入现金流出现金净流量 直接法揭示企业从经营中产生现金来偿付债务的能力、进行再投资的能力、支付股利的能力，便于报表使用者进一步分析现金净流量的构成，预测企业未来现金流量的情况。（二）间接法（二）间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及

9、现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 间接法便于报表使用者分析影响现金流量的原因，从现金流量的角度分析企业净利润的质量。 一、附表的设计一、附表的设计附表是以表格的形式对主表中的某些项目和内容作附表是以表格的形式对主表中的某些项目和内容作进一步补充说明，以反映企业财务状况、经营成果进一步补充说明，以反映企业财务状况、经营成果和现金和现金流量情况的细节，为会计报表使用者提供流量情况的细节，为会计报表使用者提供更多的信息，便于进行分析、评价预测与决策。更多的信息，便于进行分析、评价预测与决策。（一）（一） 资产负债表的附表资产负债表的附表 资产减值准备

10、明细表 所有者权益增减变动表 存货表 固定资产及累计折旧表 在建工程表 外币资金情况表 一、附表的设计一、附表的设计（二）（二） 利润表的附表利润表的附表1. 1.主营业务收支明细表主营业务收支明细表2. 2.营业费用、营业费用、管理费用管理费用、财务费用明细表、财务费用明细表 二、内部报表的设计二、内部报表的设计（一）内部报表的特点（一）内部报表的特点内容的针对性，指标的多样性，编制时间的灵活性（二）内部报表的种类（二）内部报表的种类1. 1.日报表日报表2. 2.定期报表定期报表（三）内部报表的设计方法（三）内部报表的设计方法 一、合并会计报表的基本前提一、合并会计报表的基本前提（一）合并

11、范围（一）合并范围凡是能够被母公司控制的被投资企业均纳入合并会计报表的合并范围。（二）对子公司权益性投资的核算方法（二）对子公司权益性投资的核算方法母公司对子公司的权益性投资均采用权益法进行核算。（三）会计期间和会计政策（三）会计期间和会计政策编制合并会计报表，必须统一企业集团内部的会计决算日和会计期间。子公司所采用的会计政策与母公司的会计政策保持一致。（四）对子公司以外币编制的会计报表进行折算（四）对子公司以外币编制的会计报表进行折算对个别会计报表进行合并时，必须先将其折算为母公司所采用的记帐本位币表示的会计报表。 二、编制合并会计报表前的准备工作二、编制合并会计报表前的准备工作（一）设计汇总企业集团内部交易事项资料的有（一）设计汇总企业集团内部交易事项资料的有关报表关报表（二）规范子公司应提供的资料（二）规范子公司应提供的资料（三）规范子公司的会计基础工作（三）