第七章财产清查

1、 第七章第七章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 第二节第二节 财产清查方法财产清查方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、财产清查的作用一、财产清查的作用 ( (一一) ) 概念：概念： 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存账存数数与与实存数实存数是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。第一节第一节 财产清查概述财产清查概述( (二二) ) 1 1自然影响自然影响。财产在保管过程中由于气候。财产在保管过程中由于气候等原因

2、，发生自然损耗或溢余，以及发生等原因，发生自然损耗或溢余，以及发生自然灾害和意外损失。自然灾害和意外损失。2 2记账错误记账错误。在凭证、账簿中，出现漏记。在凭证、账簿中，出现漏记、错记或计算上的错误。、错记或计算上的错误。3 3保管不善保管不善。由于管理不善或工作人员失。由于管理不善或工作人员失职而发生财产的损失、变质或短缺等。职而发生财产的损失、变质或短缺等。4 4收发差错收发差错。在财产收发过程中，由于计。在财产收发过程中，由于计量、检验不准确，而发生品种、数量或质量、检验不准确，而发生品种、数量或质量上的差错。量上的差错。5 5贪污盗窃贪污盗窃。由于不法分子的贪污盗窃等。由于不法分子的

3、贪污盗窃等直接侵占企业财产物资所发生的损失。直接侵占企业财产物资所发生的损失。（三）（三）财产清查的作用财产清查的作用 1 1、有利于保证会计信息的真实可靠、有利于保证会计信息的真实可靠2 2、有利于保护财产物资的安全完整、有利于保护财产物资的安全完整3 3、有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转、有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转4 4、有利于维护财经纪律和结算制度、有利于维护财经纪律和结算制度 二、财产清查的种类二、财产清查的种类 （一）按财产清查的对象和范围分类（一）按财产清查的对象和范围分类 全面清查全面清查（1 1）范围）范围 局部清查局部清查 定期清查定期清查（2 2）时间）时

4、间 不定期清查不定期清查全面清查全面清查（定期清查）：（定期清查）： 对所有的财产和资金进行全面盘点与核对。对所有的财产和资金进行全面盘点与核对。 全面清查的情况全面清查的情况年终年终决算决算之前，为确保年终决算会计信息之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确；的真实和准确；单位单位合并、撤销合并、撤销、改变原来隶属关系或中、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；外合资、国内联营以及股份制改制时；开展资产开展资产评估评估、清产核资等活动时；、清产核资等活动时；单位主要负责人单位主要负责人调离调离工作前。工作前。局部清查局部清查（不定期清查）：对部分财产清（不定期清查）：对部分财

5、产清查。查。流动资金：流动资金：变化较频繁的原材料、库存变化较频繁的原材料、库存商品等，除年度全面清查外，还应根据需商品等，除年度全面清查外，还应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。要随时轮流盘点或重点抽查。贵重物资：贵重物资：要每月至少清查一次，库存要每月至少清查一次，库存现金要天天核对，银行存现金要天天核对，银行存( (借借) )款要按银行款要按银行对账单逐笔核对。对账单逐笔核对。定期清查定期清查指在规定的时间内所进行的财产清查。指在规定的时间内所进行的财产清查。一般是在年、季、月度终了后进行。一般是在年、季、月度终了后进行。（1 1）现金：）现金：每日盘点一次每日盘点一次（2 2）银行存款：

6、）银行存款：每月至少对账一次每月至少对账一次（3 3）贵重物品：）贵重物品：每月清查一次每月清查一次（4 4）债权债务：）债权债务：每年核对一至两次每年核对一至两次例如：每天下班（定期）老婆搜身（全身与口袋）按按清查时间清查时间不定期清查不定期清查指根据实际需要临时进行的财指根据实际需要临时进行的财产清查产清查在更换财产物资保管人员，在更换财产物资保管人员，企业撤销或合并或发生财产损失等情况企业撤销或合并或发生财产损失等情况 判断判断：某企业仓库被大火烧毁，按清查的范围和某企业仓库被大火烧毁，按清查的范围和对象属什么清查，按清查的时间属于什么清查。对象属什么清查，按清查的时间属于什么清查。 答

7、案：局部清查和不定期清查答案：局部清查和不定期清查 定期清查通常在月末、季末、年末进行，清查范定期清查通常在月末、季末、年末进行，清查范围通常根据管理的需要而定，可以是全面清查，围通常根据管理的需要而定，可以是全面清查，也可以是局部清查。也可以是局部清查。( )( ) 答案：正确答案：正确多选多选下列需要全面财产清查的有（下列需要全面财产清查的有（ ）A A、更换仓库保管人员、更换仓库保管人员B B、单位负责人调离工作、单位负责人调离工作C C、股份制改造、股份制改造D D、企业改变隶属关系、企业改变隶属关系答案：答案：BCDBCD 【例题【例题多选题】年终决算之前，为确保多选题】年终决算之前

8、，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进年终决算会计信息的真实和准确，需要进行的财产清查，是（）。行的财产清查，是（）。A.A.全面清查全面清查B.B.局部清查局部清查C.C.定期清查定期清查D.D.不定期清查不定期清查三三 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度 1 1、永续盘存制、永续盘存制含义：含义：亦称亦称账面盘存制账面盘存制，是通过设置财产物资明细，是通过设置财产物资明细账，逐笔或逐日地登记账，逐笔或逐日地登记增加数增加数、减少数减少数，并能，并能随随时计算出结存数时计算出结存数的一种财产物资盘存制度。的一种财产物资盘存制度。优点：优点：平时登记平时登记增加数增加数、减少数，随时计

9、算出结减少数，随时计算出结存数存数计算公式：计算公式：账面期末余额账面期末余额= =账面期初余额账面期初余额+ +本期增加本期增加数数- -本期减少数本期减少数 期末结存数可以与实际盘存数进行核对，如发生期末结存数可以与实际盘存数进行核对，如发生库存溢余或短缺，应及时查明原因，这样有利于库存溢余或短缺，应及时查明原因，这样有利于加强对资产的控制和管理。加强对资产的控制和管理。缺点：登记账簿的工作量大，缺点：登记账簿的工作量大，适用范围：绝大多数财产物资适用范围：绝大多数财产物资2 2、实地盘存制实地盘存制含义：含义：又称又称“以存计销制以存计销制”或或“盘存计销制盘存计销制” 。实地盘。实地盘

10、存制是在平时只登记存制是在平时只登记增加数增加数、不登记、不登记减少数，减少数，期末通过期末通过实地盘点确定存货的数量，倒算出本期实地盘点确定存货的数量，倒算出本期减少数减少数并登记入并登记入账的一种方法。账的一种方法。 优点：优点：平时登记平时登记增加数增加数、不登记、不登记减少数减少数计算公式：计算公式：本期减少数本期减少数= =账面期初余额账面期初余额+ +本期增加数本期增加数- -账面账面期末余额期末余额核算工作简便，工作量小。核算工作简便，工作量小。缺点：这种方法缺点：这种方法不能随时反映存货的发出和结存成本不能随时反映存货的发出和结存成本，倒，倒轧出的各项存货的销售或耗用成本中成分

11、复杂，除了正轧出的各项存货的销售或耗用成本中成分复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行控制和监督，影响素，因而不便于对存货进行控制和监督，影响成本计算成本计算的准确性的准确性。适用范围：适用范围：经营那些品种多、价值低、交易频繁的商品，经营那些品种多、价值低、交易频繁的商品，以及数量不稳定、损耗大且难以控制的以及数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品鲜活商品 第二节第二节 财产清查方法财产清查方法 一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法 1.1.库存现金的清查库存现金的清查1 1）清查方法）清查

12、方法实地盘点法。实地盘点法。2 2）清查手续）清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证重要的原始凭证）要求：要求：经常经常进行现金进行现金盘点盘点并与现金账的现有余额并与现金账的现有余额核对核对方法：方法：清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部登记入账登记入账清查时：出纳员要在场，现钞应清查时：出纳员要在场，现钞应逐张查点逐张查点。一切借条、。一切借条、收据不准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额收据不准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额编制库存现金查点报告表编制库存现金查点报告表：它既是盘存清单，又是实存：它既是盘存清单，

13、又是实存账存对比表，账存对比表，由盘点人员和出纳员共同签字或盖章 库存现金查点报告表库存现金查点报告表 单位名称：单位名称： 201201年年月月目目 盘点人（签章）盘点人（签章） 出纳员（签章）出纳员（签章） 实实存金存金额额 账账存金存金额额 对对比比结结果果 备备注注盘盘盈盈盘盘亏亏 多选题多选题：下列各项中，关于库存现金清查：下列各项中，关于库存现金清查的说法错误的有的说法错误的有( )( )。A.A.库存现金只需要定期清查库存现金只需要定期清查B.B.库存现金清查时出纳人员应该回避库存现金清查时出纳人员应该回避C.C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金清查人员应该自己动手亲自盘点库

14、存现金D.D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账整库存现金日记账 答案：答案：ABDABD现金清查的核算（3 3）现金长短款的处理）现金长短款的处理现金盘点现金盘点 报告表报告表实存数实存数账存数账存数现金短款现金短款现金溢余现金溢余 待处理财产损溢 借方借方 贷方贷方待处理财产盘亏待处理财产盘亏 待处理财产盘盈数待处理财产盘盈数根据批准的处理意见根据批准的处理意见 根据批准的处理意根据批准的处理意结转待处理财产盘盈数结转待处理财产盘盈数 见结转待处理财产见结转待处理财产 盘亏数盘亏数 无余额无余额 无余额无余额 现金盘亏核算现金盘亏核算

15、A A、审批前：、审批前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金B B、审批后：、审批后：借：其他应收款借：其他应收款某某人某某人（应由某人赔偿时）（应由某人赔偿时） 管理费用管理费用 （无法查明原因时（无法查明原因时） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 会计分录会计分录借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100 借：其他应收款借：其他应收款 50 管理费用管理费用 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产

16、损溢待处理流动财产损溢 100 某企业在现金清查中，发现现金短某企业在现金清查中，发现现金短缺缺100100元。经过调查，认为现金短缺出元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿出纳员应赔偿5050元，其余作为管理费元，其余作为管理费用。用。 业务举例业务举例 现金盘盈核算现金盘盈核算 A A、审批前：、审批前： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 B B、审批后：、审批后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：

17、其他应付款某某人某某人（应支付给某人时）（应支付给某人时） 营业外收入营业外收入 （无法查明原因时）（无法查明原因时） 小结小结：盘盈、盘亏的审批前审批后都用到：盘盈、盘亏的审批前审批后都用到 “待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，且方向相反，金额相科目，且方向相反，金额相等。等。 例题：某企业在财产清查中，发现现金溢余例题：某企业在财产清查中，发现现金溢余420420元，其中元，其中300300元是应交给相关人员，剩下的元是应交给相关人员，剩下的120120元无法查明原因。元无法查明原因。借：库存现金借：库存现金 420420 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动

18、资产损溢 420420借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 420420 贷：其他应付款贷：其他应付款 300 300 营业外收入营业外收入 1201202 2银行存款的清查银行存款的清查P138P138方法：与开户银行核对账目方法：与开户银行核对账目将单位登记的将单位登记的“银行存款日记账银行存款日记账”与银行送来与银行送来的的对账单对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。逐笔核对增减额和同一日期的余额。查找原因查找原因 “未达账项未达账项” ：即一方已经入账，另一方：即一方已经入账，另一方由于凭证传递时间影响没有入账项；应编制由于凭证传递时间影响没有入账项

19、；应编制银银行存款余额调节表行存款余额调节表( (重点）。重点）。双方账目双方账目错账漏账错账漏账。1.1.企业已经收款入账，而银行尚未收款入账；企业已经收款入账，而银行尚未收款入账；（企业已企业已收，银行未收）收，银行未收）如如：企业销售产品，收到支票，尚末存企业销售产品，收到支票，尚末存银行银行 2.2.企业已经付款入账，而银行尚未付款入账；企业已经付款入账，而银行尚未付款入账；( (企业已付企业已付，银行未付，银行未付) )如如：企业购料开出支票，对方尚末将支票交企业购料开出支票，对方尚末将支票交存银行存银行 3.3.银行已经收款入账，而企业尚未收款入账；银行已经收款入账，而企业尚未收款

20、入账；（银行已银行已收，企业未收）收，企业未收）如如：企业销售产品，委托银行收款企业销售产品，委托银行收款 4.4.银行已经付款入账，而企业尚未付款入账。银行已经付款入账，而企业尚未付款入账。（银行已银行已付，企业未付）付，企业未付）如如：委托银行支付费用（水、电），企委托银行支付费用（水、电），企业未收到通知业未收到通知未达账项的四种情况 银银行存款余行存款余额调节额调节表表（不是原始凭（不是原始凭证证）200200年年9 9月月3030日日企业银行存款日记账企业银行存款日记账 金额金额 银行对账单银行对账单 金额金额账面存款余额账面存款余额32 20032 200 银行对账单余额银行对账单

21、余额3l 8003l 800加：银行已收加：银行已收企业未收企业未收款项款项 3 0003 000 加：企业已收加：企业已收银行未收银行未收款款项项 2 5002 500减；银行已付减；银行已付企业未付企业未付款项款项 2 2002 200 减：企业已付减：企业已付银行未付银行未付款款项项 1 3001 300调节后的存款余额调节后的存款余额33 00033 000 调节后的存款余额调节后的存款余额33 00033 000 A A、将企业的账面余额和银行对账单余额、将企业的账面余额和银行对账单余额各自补计对方已入账而本单位尚未入账的各自补计对方已入账而本单位尚未入账的余额余额( (包括增加金额

22、和减少金额包括增加金额和减少金额) )， B B、验证经过调节后的存款是否相等。如、验证经过调节后的存款是否相等。如果相等，表明企业与银行的账目没有差错果相等，表明企业与银行的账目没有差错。否则，说明记账有错误，应进一步查明。否则，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。原因，予以更正。 【 说明说明】： 经过调节后重新求得的余经过调节后重新求得的余额，既不等于本单位账面余额，也不等于额，既不等于本单位账面余额，也不等于银行账面余额，而是银行存款的真正实有银行账面余额，而是银行存款的真正实有数。数。 例：某企业例：某企业201X201X年年7 7月月3131日存款日记账账面余额日存款日记账

23、账面余额6820068200元，对账单余额元，对账单余额6750067500元，经查实有以下末元，经查实有以下末达账项：达账项： 1 1） 7 7月月2929日，企业支付货款开出支票一张日，企业支付货款开出支票一张45004500元，企业已入账，银行末入账。元，企业已入账，银行末入账。 2 2） 7 7月月3030日，企业销售产品收到转账支付日，企业销售产品收到转账支付1230012300元，尚未到银行办理进帐。元，尚未到银行办理进帐。 3 3） 7 7月月3030日，银行收到企业委托收款日，银行收到企业委托收款1090010900元元，企业尚不知道款项已到账。，企业尚不知道款项已到账。 4

24、4） 7 7月月3131日，银行代企业支付水电费日，银行代企业支付水电费38003800元，元，企业尚不知道款项已付。企业尚不知道款项已付。 银行存款期末余额调节表银行存款期末余额调节表 201 201X年年7 7月月3131日日 银行对账单银行对账单期末余额期末余额 67500 67500 企业账面期企业账面期末余额末余额 68200 68200 加：企业已加：企业已收、银行末收、银行末收收 12300 12300 加：银行已加：银行已收、企业末收、企业末收收 10900 10900 减：企业已减：企业已付、银行末付、银行末付付 4500 4500 减：银行已减：银行已付、企业末付、企业末付

25、付 3800 3800 调整后（银调整后（银行对账单）行对账单）余额余额 75300 75300 调整后（企调整后（企业账面）余业账面）余额额 7530075300 例：某企业例：某企业201X201X年年6 6月末银行存款日记帐余额为月末银行存款日记帐余额为104000104000元，银行送来的对帐单上的余额为元，银行送来的对帐单上的余额为100000100000元，经逐笔核对发现有以下未达账项：元，经逐笔核对发现有以下未达账项： （1 1）企业于月末收到其他单位的转帐支票）企业于月末收到其他单位的转帐支票1500015000元，尚未到银行办理进帐。元，尚未到银行办理进帐。 （2 2）银行代

26、企业支付电话电报费）银行代企业支付电话电报费20002000元，但企元，但企业尚未收到付款通知而未入帐。业尚未收到付款通知而未入帐。 （3 3）企业委托银行代收外地销货款）企业委托银行代收外地销货款1200012000元，银元，银行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐。行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐。 （4 4）企业于月末开出转帐支票）企业于月末开出转帐支票10001000元，持票人元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐。尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐。项项目目余余额额项项目目余余额额企企业银业银行存款日行存款日记账记账的的余余额额银银行行对账单对账单的存款的存款余余额额

27、加：加：银银行已收，企行已收，企业业未未收收加：企加：企业业已收，已收，银银行未收行未收减减：银银行已付，企行已付，企业业未未付付减减：企：企业业已付，已付，银银行未付行未付调节调节后的存款余后的存款余额额调节调节后的存款余后的存款余额额银行存款余额调节表银行存款余额调节表201X X年年12月月31日日项项目目余余额额项项目目余余额额企企业银业银行存款日行存款日记账记账的的余余额额10400104000 0银银行行对账单对账单的存款的存款余余额额100000100000加：加：银银行已收，企行已收，企业业未未收收1200012000加：企加：企业业已收，已收，银银行未收行未收15000150

28、00减减：银银行已付，企行已付，企业业未未付付20002000减减：企：企业业已付，已付，银银行未付行未付10001000调节调节后的存款余后的存款余额额11400114000 0调节调节后的存款余后的存款余额额114000114000银行存款余额调节表银行存款余额调节表201X X年年12月月31日日 银行存款日记账与银行对账单不一致的原银行存款日记账与银行对账单不一致的原因有因有( )( )。 A.A.企业或银行出现记账错误企业或银行出现记账错误 B B出现未达账项出现未达账项 C C出现已达账项出现已达账项 D D以上均是以上均是 答案：答案：ABAB 银行存款余额调节表是企业据以更改账

29、银行存款余额调节表是企业据以更改账薄记录的依据薄记录的依据( ) ( ) 判断判断 答案：错答案：错二、实物资产的清查方法二、实物资产的清查方法实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量数量和质量质量上所进行的清查。1.常用的清查方法主要有实地盘点法实地盘点法和技术推算法技术推算法。实地盘点法实地盘点法：在财产物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的一种方法。技术推算法技术推算法：即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的一种方法。 2.清查记录：如实准确地登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖

30、章方能生效。“盘存单”是记录实物盘点后财产物资实存数，是反映盘点结果的书面证明文件。调整账簿记录的原始凭证：“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿记录的原始凭证。 图示见教材139页三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 往来款项对账单往来款项对账单P140P140 往来款项清查表往来款项清查表P141P141第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求和步骤一、财产清查结果处理的要求和步骤（一）财产清查结果处理的步骤（一）财产清查结果处理的步骤 1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； 2.及时调整账

31、簿记录，保证账实相符；3.积极处理多余积压财产，清理往来款项；4.总结经验教训，建立和健全各项管理制度。 二、财产清查结果的账务处理二、财产清查结果的账务处理（一）一）财产清查结果处理的财产清查结果处理的步骤步骤（两步）（两步）A A、审批前处理：已知结果（盘盈或盘亏），未、审批前处理：已知结果（盘盈或盘亏），未知原因知原因B B、审批后处理：已知原因，根据审批意见进行、审批后处理：已知原因，根据审批意见进行差异处理差异处理在进行帐务处理时，企业应当设置在进行帐务处理时，企业应当设置“待处理财待处理财产损益产损益”帐户。帐户。在得到审批之后，应当根据审批的意见，进行在得到审批之后，应当根据审批

32、的意见，进行差异处理，并调整账项。差异处理，并调整账项。（二）财产清查结果的处理（分审批前和审批后）1、盘盈处理（1）流动资产（现金、存货盘盈）审批处理前：借：库存现金、原材料、库存商品 贷：待处理财产损溢批准处理后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（按需支付或退还他人的金额） 营业外收入（无法查明原因的现金盘盈） 管理费用（存货盘盈） （2 2）固定资产盘盈）固定资产盘盈 在新准则下，固定资产盘盈作为在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错前期差错处理，处理，在按管理权限批准处理前，应先通过在按管理权限批准处理前，应先通过“以前年度以前年度损益调整损益调整”科目核算。科目核算。 借：固定资产借

33、：固定资产 贷：贷： 以前年度损益调整以前年度损益调整 二、盘亏处理二、盘亏处理 （1 1）流动资产）流动资产（现金、存货盘亏）现金、存货盘亏）审批处理前审批处理前：借借： 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷：库存现金、原材料、库存商品库存现金、原材料、库存商品批准处理后批准处理后：借借：其他应收款（责任人赔款其他应收款（责任人赔款） 管理费用管理费用 （无法查明原因的现金盘亏（无法查明原因的现金盘亏、存存货货 正常损耗和正常损耗和管理不善造成的损失管理不善造成的损失） 营业外支出营业外支出 （存货存货因自然灾害或因自然灾害或意外灾害意外灾害造成的非常损失造成的非常损失） 贷贷：待处理财产损溢

34、待处理财产损溢（2 2）固定资产盘亏）固定资产盘亏批准前批准前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢- -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产批准后批准后： 借：营业外支出（非正常损失借：营业外支出（非正常损失）如：水灾）如：水灾 其他应收款（由人员赔偿、负责）其他应收款（由人员赔偿、负责） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢- -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 （1 1）对于流动资产的盘亏）对于流动资产的盘亏 回收的残料价值回收的残料价值借记借记“原材料原材料”; ; 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿可以收回的保险赔偿和过失人赔偿借借“其他应收