全国企业所得税考试国税模拟试题及答案01

1、单位： 姓名： 座次号：国税系统2012税收管理员（所得税岗位）业务技能摸底考试试题考试时间150分钟 所有计算结果保留两位小数。一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 题号12345678910答案题号11121314151617181920答案题号21222324252627282930答案1美国某企业在中国境内设立有分支机构，其取得的来源于中国境内的与其所设分支机构没有实际联系的所得，应按（）的法定税率征收企业所得税。A10%B20%C15%D25%2某企业2011年为本

2、企业雇员支付工资280万元、奖金50万元、地区补贴30万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费14万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。A7 B9.25 C9 D8.253某企业注册资本为150万元，2011年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。A30 B28 C18 D244某企业2011年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用150万元、管理费用

3、400万元（其中含业务招待费用60万元），上缴增值税100万元、消费税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接给受灾灾民发放慰问金10万元。该企业在计算2011年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。A50 B55.56 C60 D56.45某公司2008年10月20日从发行者手中购买3年期记账式国债10万元（票面利率2.77% ），2011年4月20日，该公司将这批国债抵偿债务12万元。计算该公司免税的国债利息收入为（ ）元A6921 B.6769 C.277

4、0 D.83106甲企业2011年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17，该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是（ ）万元。A1.5 B2.5 C1.0 D0.57按照企业所得税政策的规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。A提供劳务收入，按照合同约定收取劳务款项的日期确认收入的实现B售后回购，无论商品所有权相关的主要风险和报酬是否转移，均应在销售实现的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照签

5、订捐赠合同的日期确认收入的实现D安装工作不是商品销售附带条件时，安装费应根据安装完工进度确认收入8居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按（ ）的日期确认收入实现。A、被投资方作出利润分配决定B、投资方实际收到股息、红利C、被投资方在会计上确定股息、红利D、被投资方结账9关于企业清算的企业所得税处理，下列说法错误的是（ ）。A.企业应将整个清算和当年的申报合并作为一个纳税年度计算清算所得B.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得C.剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的

6、部分，应确认为股东的投资转让所得或损失D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础10甲企业属于高新技术企业，2011年实现境内所得1000万元，境外营业机构实现净利润200万元。境外营业机构的企业所得税率20%。该企业2011年度应当缴纳的企业所得税（ ）万元A200 B150 C210 D26011天宇科技设备有限公司是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，该公司在境外有投资项目；2011年度，该公司境内业务利润900万元，从境外A国分回税后利润90万元，A国

7、所得税税率10%。2011年度该企业在境内应纳企业所得税总额为（ ）万元。12下列项目所得享受减半征收所得税的是（ ）A.猪、兔的饲养 B.饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物 C.观赏性作物的种植 D.林木的培育和种植13特别纳税调整实施办法（试行）规定，企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循（ ）原则，选用合理的转让定价方法。A市场定价B独立交易C企业自行定价D权责发生制142010年企业会计支出新技术研究开发费用共400万元，其中300万元在管理费用中列支，100万元于当年7月形成无形资产（按5年摊销），企业会计利润总额为180万元，假定企业无其他的纳税调整项目，企业201

8、0年应税所得额为（ ）万元。A20 B30 C25 D4015.按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的（ ）以上；（二）修理后固定资产的（ ）以上。A计税基础50%、使用年限延长1年 B计税基础20%、使用年限延长2年C计税基础50%、使用年限延长2年 D计税基础20%、使用年限延长1年16. 根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ ）。A企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年D通过投资方式取得的生

9、产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础17.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ ）。A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5的部分准予扣除B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除18. 某企业自2011年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年租金24万元，则计入2011年成本费用的租金额是（ ）。A24 B16 C10 D019.下列关于不征税收入表述错误的是（ ）。A企业所

10、得税法所称的财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定除外。B企业所得税法所称的行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供一般公共服务过程中，收取的管理费用C企业所得税法所称的政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金D企业所得税法所称的国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金20境外某公司在中国境内设立机构、场所，2010年

11、取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A86 B104 C122 D9821. 红星公司2011年度会计利润总额400万元，其中符合税法规定的不征税收入40万元、购买地方政府财政发行的债权利息收入20万元、铁道部发行的中国铁路建设债券取得的利息收入20万元。假定无其他调整事项，红星公司2011年度应纳企业为（ ）万元。22. 某公司被认定为高新技术居民企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，下列说法中错误的是（ ）。A.可以选

12、择适用高新技术企业的15%税率B.可以选择依照25%的法定税率减半征税，C.可以选择享受15%税率的减半征税D.不可以选择享受15%税率的减半征税23. 新兴玩具公司是一家资产总额700万元的小型玩具生产企业，2012年度实现利润总额10万元，其中国债利息收入6万元。2012年度该公司应缴纳企业所得税（ ）万元。24.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是( )。A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司25. 1.

13、甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（ ）。A.利润分割法 B.再销售价格法C.交易净利润法 D.可比非受控价格法26.某居民企业2011年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A19.4 B28.4 C30.0 D31.427下列关于企业所得税纳税申报，表述不

14、正确的是（ ）。A.企业所得税应分月或分季预缴B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度28.下列关于跨地区总分机构汇总纳税表述错误的是( )。A.企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C.总分机构分期预缴的企业所得税，30%在各分支机构之间进行分摊，70%由

15、总机构预缴D.分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案29.甲企业是一建筑企业，有职工55人，资产1500000元，2010年成本费用总额为1725000元，由于记账凭证不全，无法正确查实其收入总额，经税务机关参照同行业标准，核定其应税所得率为15%，该企业应纳税额为（ ）A22500元 B45000元 C56250元 D56925元30房地产企业开发产品完工以后，企业可在（ ）选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。A完工年度结束之前 B完工年度结束之后C完工年度企业所得税汇算清缴前D完工年度企业所得税汇算清缴后二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个

16、以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E中选两个或两个以上填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。)题号12345678答案题号9101112131415答案1下列企业属于企业所得税纳税人的有：（ ）A个人独资企业 B外商独资企业 C合伙企业 D中外合资经营企业E、一人有限责任公司2按照企业所得税法规定，非居民企业取得的所得，以取得收入的全额作为应纳税所得额的是（ ）。A股息红利等权益性投资收益 B利息、租金所得C转让财产所得 D融资租赁所得E特许权使用费所得3下列项目属于企业职工福利费范畴的包括（ ）。A福

17、利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。B福利部门的设备、设施及维修保养费用C职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴D丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费E企业为员工报销的燃油费4下列项目不构成工资薪金总和的有（ ）。A企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费B养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费C住房公积金 D.年终奖金 E.加班费5下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除（ ）A企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；B企业各项存货发生的正常损耗；C企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的

18、损失；D坏账损失 E. 股权投资损失6按照企业所得税政策规定，企业销售商品同时满足（ ）条件的，应确认收入的实现。A商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 C相关的经济利益很可能流入企业D收入的金额能够可靠地计量E已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算7下列关于固定资产的计税基础正确的是（ ）。A盘盈的固定资产按资产以现行市价为计税基础B外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C自行建造的固定资产，以达到预定可使用状

19、态前发生的支出为计税基础D通过捐赠取得的固定资产以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础E企业购买的旧设备可以按照评估报告确定公允价值和支付的相关税费为计税基础8企业取得的下列（ ）所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。A、居民企业来源于中国境外的应税所得 B、非居民企业在中国境内设立实际管理机构，取得发生在中国境外但与该机构有实际联系的应税所得C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境内外但与该机构、场所有实际联系的应税所得E境外所得税纳税人或者其利害关系人

20、从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款9关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列说法中错误的是（ ）。A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年10根据企业

21、所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ）。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表11根据国家税务总局公告20

22、11年第64号规定，企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)填报的第9行“实际利润额”是在“利润总额”的基础上减去（ ）计算得出。A.不征税收入 B.免税收入C.弥补以前年度亏损D.特定业务计算的应纳税所得额 E.以前年度多缴在本期抵缴所得税额12在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ）。A向环保局缴纳的罚款 B计提的固定资产减值准备C企业发生的合理的汇兑损失 D法院判处的罚金E. 不征税收入用于支出所形成的费用13下列关于金融企业同期同类贷款利率的说法正确的是（ ）A非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。B“同期同类贷款利

23、率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。C“同期同类贷款利率”是金融企业公布的同期同类平均利率，不包括金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。D金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，不包括财务公司、信托公司等金融机构。E企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。14企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ）中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。A先进先出法 B加权平均法 C个别计价法 D.后进先出法E加权平均成本法15. 房地产企业

24、除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工（）.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。.开发产品办理完毕竣工结算。.开发产品已开始投入使用。.开发产品已取得了初始产权证明。E工程质量通过验收合格三、判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“×”，请将你所选答案符号、×中选一个填入下表中。本题共10小题，每小题1分,共10分。）题号12345678910答案1非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法和实施条例的规定，作为其免税收入。（ ）2非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，并委托中

25、国境内其他个人对上述不动产进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。（ ）3企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。（ ）4企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。（ ）5居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可以享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（

26、）6企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权无限期进行纳税调整。（ ）7.预缴企业所得税时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照从高税率计算应纳税所得额，汇缴时再进行调整。（ ）8依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 9企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。（ ）10企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际

27、取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。（ ）四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题5分,共10分。）1请说明计算缴纳企业所得税时，关于亏损弥补（抵减）的几项规定2主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核的重点是什么？五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共10小题，每小题2分，共20分。)题号12345678910答案（一）东方饮料制造有限公司执行现行财会制度和税收法规，资产总额4000万元，会计

28、利润1020000元。2011年经营情况如下：损 益 表2011年 12 月编制单位： 东方饮料制造有限公司 单位：元项目行次本年累计数一、主营业务收入12900000减：主营业务成本21500000营业费用3520000主营业务税金及附加4100000二、主营业务利润5780000加：其他业务利润6400000减：管理费用7250000财务费用820000三、营业利润9加：投资收益10100000补贴收入11营业外收入12100000减：营业外支出1390000加：以前年度损益调整14四、利润总额151020000减：所得税16五、净利润17说明：（1）营业费用520000元，其中广告、宣传

29、费用500000元；（2）管理费用250000元，其中业务招待费150000元；2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（3）财务费用20000元，是从其他企业借周转金200000元，年利率10%，已知银行贷款年利率为5%；（4）营业外支出90000元，其中税收滞纳金、罚款30000元。（5）投资收益100000元，全为从子公司分回的股息；（6）其他业务利润400000元,其中其他业务收入400000元,其他业务支出为0.要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：1该企业2011年广告、宣传费的扣除限额为（ ）万元。A4

30、9.5B99C50D492该企业2011年业务招待费的扣除限额为（ ）万元。A1.65B9C13.35D153该企业2011年纳税调整增加额为（ ）万元。A6.2 B13.55C17.35D17.94该企业2011年纳税调整减少额为（ ）万元。A9B10C13D13.355. 该企业2011年应纳企业所得税（ ）元。A219800B274750C249750D299750（二）某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人。2011年度发生相关业务如下：1销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维

31、护建设税及教育附加60万元。2发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付非金融机构的利息160万元（此贷款期限是一年，从本年1月1日取得，年底支付利息，本金是3000万元，同期银行贷款利率为6）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用500万元）。32005年度、2006年度、2007年度经税务机关确认的亏损额分别为60万元、70万元、40万元，均未弥补。2008年度、2009年、2010年企业继续亏损但是由于企业账目混乱，税务机关未予确认。42011年度在A、B两国分别设立三个全

32、资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2011年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按20的税率缴纳了所得税。（说明：1美元8元人民币）要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：6该企业2011年境内应纳税所得额（ ）万元。A440 B550C640 D6707该企业2011年境内、外所得的应纳所得税额（ ）万元。A1425 B320C370 D4308该企业2011年从A国分回的境外所得应予抵免的税额（ ）万元。A160 B220C224 D3089该企业2011年

33、从B国分回的境外所得应予抵免的税额（ ）万元。A10B12.5C80D10010. 该企业2011年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。A80 B130C160 D370模拟试题参考答案：一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 题号12345678910答案BCCAAADAAB题号11121314151617181920答案BCBCCDABBA题号21222324252627282930答案DCCDABCCDC二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E中选两个或两个以上填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。)题号12345678答案BDEABEABCDEABCABCABDEBDAC题号9101112131415答案BEBEABCABDEABEABCACD三