CFO的职能(1)

1、财务总监职能的比较分析中国的财务总监和美国、欧洲的财务总监有很大差异，即使在中国的东西部之间或国有企业和私营企业之间也存在不同之处这主要体现在公司的经营目标、工作范围和工作重点等等方面：通过对一些上市公司财务总监的访谈，我们获得了许多第一手资料，这些资料让我们明白：中国的财务总监和美国、欧洲的财务总监有很大差异，即使在中国的东西部之间或国有企业和私营企业之间也存在不同之处。这主要体现在公司的经营目标、工作范围和工作重点等等方面，对这些方面的了解让我们很受震动，希望对财务总监的工作有所启发，能为他们提供一些有用的建议。北京大学经济研究中心的孟庆轩先生在文章什么是CFO？中指出：在一个小公司里，也

2、许只有一个人专门负责财务，但对于大公司而言，财务工作要进行分工：司库（treasurer）和财务控制员（controller）。前者负责管理公司的资金，募集新的资本并与银行和股东保持良好的关系，后者负责财务报表，内部财务管理和税务方面的事宜。财务总监必须同时承担这两项职能。此外，财务总监（CFO）在企业里面还要负责制定财务政策，作出资本预算、计划，进行风险管理，参与新产品的开发和产品的定价，参与公司重大投资项目和制定战略发展规划等。财务总监职能分级一、基本财务职能，即是财务控制员、财务会计长所履行的职能，包括公司的财务报表、财务制度的建立和完善、日常的财务会计核算、公司资产的保值增值、税务管理

3、等方面。二、重要财务职能，即是司库所履行的职能，包括筹融资、资金管理、生产管理（包括供应链管理、信息系统、物流）、和内部外部关系的沟通、业绩考核、产品定价等方面。三、高级财务职能，这是财务控制员和司库都不具备的职能，包括制定公司预算（全面预算）、参与重大投资项目和公司战略决策、风险管理等方面。我们从访谈过的公司中随机抽取了12家公司，见附表。这12家公司有国有控股的企业，也有民营企业，有东部企业，也有西部企业，有上市公司，也有非上市公司。从表中不同公司财务总监的工作范围可以看出：所有公司的财务总监都基本上履行了第一级财务职能。但是在第二级财务职能方面就有所不同，所有的财务总监都要进行资金的管理

4、以及筹资融资，除第12家公司之外。这家公司是一家东部的民营上市公司，财务状况很好，这也许是它的财务总监没有提到筹融资的原因之一，另一个原因是董事会所赋予财务总监的权利不够。此外，财务总监在生产管理（包括供应链管理、信息系统、物流）、内部外部关系的沟通、业绩考核和产品定价方面参与得还很不够。公司的财务是和生产及其他环节紧密联系的，因此，财务总监参与生产管理是必不可少的。财务总监没有说出这一点也许并不是他们没有参与，但至少说明他们参与的程度还不够。对生产的信息系统、物流系统的掌控只局限于传统的“了解”，而没有深入参与，进行变革。第5家公司在这方面做得很好，这是一家西部的国有控股上市公司，财务总监参

5、与了公司产品的定价。没有对生产管理的深入了解是没有办法参与对所生产的产品进行定价的。高级财务职能缺乏财务总监在高级财务职能上面更加缺乏，这一点和公司的股权结构没有明显关系。只有个别公司做得稍好一点。只要看一下附表中的工作重点栏就可以看出财务总监的时间和精力主要是花在一些具体的工作上面，花在一些基本的核算和财务控制方面。有的财务总监还会在年报上面花费较大精力。这不能够用监管的要求太高，一年要求有4次报告来解释，财务报表的基本工作应该让财务经理去做就可以了，财务总监不应该在这上面花太多的精力。这一点连在财务工作方面做的很出色的第5家公司都未能除外。我们在访谈时，这家公司的财务总监说：“在上市公司工

6、作感觉压力很大，比较累”。压力大一点不假，但“累”可能是来自于没有放权，没有把自己解脱出来。也许公司该在培养财务经理上下一点工夫了。对于较大规模的公司而言，分工可以发挥个人的优势，使企业整体的效率得到提高，财务工作也是如此。财务经理应该履行基本的财务职能和重要财务职能的一部分，财务总监的工作重点应该放在履行重要财务职能和高级财务职能上面。对于财务总监来说，事必亲躬并不是一个好的工作方式，只有进行了有效的分工和放权才可以把财务总监从繁琐的一些事务性的工作中解放出来，财务总监才能够集中精力进行深入的财务分析，更好地参与公司的经营管理和战略决策，为总经理和董事会提供独到的和有价值的财务建议，使公司的

7、财务工作上一个新的台阶。参与公司战略决策的制定也是财务总监的一个职能，一个战略决策或者管理思维的引进不仅会改善企业近期的经营状况，还会对企业的长远发展有益，这种利益不是其他具体工作所能比拟的，所以，财务总监应该把自己的精力用在高级财务职能上，而把其他职能分配给财务经理。第2家公司是一家东部国有上市公司，经营高速公路的修建项目。它的财务总监提到资本运作占时间和精力的2/3左右。第5家公司在财务预算上面做得非常出色。他们的预算包括“两上两下”的一个反复的过程，年初对生产、销售及宏观环境、市场环境进行判断，定出销量、产量。人力资源部定人员的配置和工资，生产部门定维修费用等费用和动能供给，财务部门对销

8、量、主营收入、产品的期间费用、损益、资产负债率进行确定。各分公司、职能部门也都要参与。公司内部有预算委员会。重大项目要向预算管理委员会提交，比如年度考核以及分解财务目标。最后对整个公司的这些指标进行平衡，然后提交预算委员会。出现调整预算时也要提交预算委员会。第9家公司是一家东部的民营上市公司。公司很早就采用了ERP管理（管理信息系统）。ERP系统不是任何公司都需要做的，也不是任何公司都能做成功的。生产制造业上ERP系统的效果比较好一些。而且这离不开总经理以及董事会的支持。这家公司在风险控制方面做得比较好：“在风险控制上，可以把风险分为内部风险和外部风险。外部风险来自于客户、供应商、国家经济、金

9、融、外汇环境等等因素。内部风险来自于对整个体系的控制，包括ERP，以及现金流量的控制。账面的收入并非现金，只有收回了才是实质的盈利。”财务职能转变通过对比，我们发现东部的国有企业正在从第二级财务职能向第三级财务职能转变，而西部的国有企业还在第二级财务职能，甚至少数还在第一级财务职能上进行艰苦的改变和完善。东部的民营企业有两类，一类是以第9、第11两家公司为代表的，已经在对第三级财务职能方面进行开拓和实践了。从他们自信和执着的言谈和目光里可以感觉到我国的新一代财务总监正在逐渐地成熟起来，他们是未来的财务总监的发展方向和希望所在。另一类以第10和第12两家民营企业为代表的公司在第二级财务职能上面止

10、步不前。这让我们陷入思考，是财务总监权力太小，还是财务总监的能力不够，我想两者兼而有之。企业财务总监要求和职责财务总监或总会计师对于每一家企业来说都是非常重要的职位，但由于企业性质的不同，财务总监的来源渠道的差异，企业如何选好一个适合企业性质和发展需求财务总监显得十分重要。现就自已多年工作观察和分析，谈一下财务总监要求和财务总监的职责，以及我对企业如何选好财务总监的一点看法，供各位参考，欢迎大家参与讨论。一、财务总监的职责无论你的企业性质、规模和所处行业如何，企业财务总监或总会计师一般都具有以下四方面职责。1会计基础建设职责其主要包括：会计信息报告系统，也就是公司财务报告和会计信息管理与传递；

11、会计控制机制，也就是建立企业内部会计、审计和内控制度；财务管理体制，指公司财务治理、集团公司财务控制和会计机构和会计人员管理。2公司的价值管理职责其中主要包括：公司价值链管理；现金流量管理；营运资本管理及资本预算；企业分立或合并相关财务事谊；企业融资管理；企业资本变动管理（管理者收购、资本结构调整）等。3、企业内部财务控制其中主要包括：企业预算体系建立、企业经营计划、企业预算编制、执行与控制；企业绩效系统的建立、企业绩效系统的计量、企业的薪酬激励系统建立。4、企业财务战略其中主要包括：企业财务资源与业务规划的匹配、公司财务战略规划等。二、财务总监的来源途径就现在国内企业财务总监的来源情况来看，

12、就要途径有这么三种。1、企业从现有财务人员中培养，这种财务总监或总会计师一般学校毕业后，从企业基层会计岗位做起，经过多年实际会计工作，逐渐成为业务尖子，提升为财务副经理、经理，最后转为财务总监或总会计师。2、从各大会计师事务所中挖角而来，企业瞄准各大会计师事务所的资深注册会计师，通过观察和交流，最终聘为企业财务总监或总会计师。3、由投资公司的投资管理人员演变而来，企业与投资公司合作，发现某些投资管理人员的财务管理才能，而被聘为企业财务总监或总会计师，或通过猎头公司，从投资公司寻找适合企业的财务总监或总会计师。三、企业如何选好财务总监由于来源渠道的差异，这三种财务总监在其工作侧重点上其实有较大差

13、异，企业应当根据自身的行业特点，企业性质、规模和发展需要选好适合自身要求的财务总监或总会计师。1、会计人员出身的财务总监，其对企业内部各种流程、企业内部控制都较熟练，长期的企业工作，使其能较快地适应企业文化，但由于其长期从事会计核算工作，使得其控制风险的意识较强，更愿意接受确定的东西，偏于保守是其突出特点，如果企业所处行业较成熟，难进行跨越式发展，特别是行业竟争激烈，要求内部控制较严的制造业，选用这种财务总监或总会计师较为合适。2、事务所出身的财务总监，其对国家会计政策了解较深，对遵守财政政策和法规可能会偏重一些，对企业内部控制和一些需要灵活处理的事务，可能难度会大一些，因些，那此企业财务报告

14、需如实披露的上市公司、股东多的公司较适合找这种财务总监。3、投资公司出身的财务总监，由于其工作特点决定了对会计核算和内部控制可能都不专长，但专长于投资管理，资本筹划与运作，因此企业需要资本运作，所处行业需要大量投资或引进资金进行跨越式发展的企业，更适合于寻找这种财务总监。当然我国改革开放这么多年，也有一些人才兼有这三个方面的才能，但这种人才一般难找，企业需根据自身特点，选择好适合企业需求的财务总监。什么是财务总监财务总监（CFOChief financial Officer）又称公司首席财政官、首席财务官，是现代公司中最重要、最有价值的顶尖管理职位之一。作为一名成功的CFO需要具备丰富的金融理

15、论知识和实务经验。公司理财与金融市场交互、项目估价、风险管理、产品研发、战略规划、企业核心竞争力的识别与建立以及洞悉信息技术及电子商务企业的冲击等自然都是CFO范围之内的事。财务总监职务描述：职务名称：财务总监直接上级：总经理直接下级：财务会计部经理、管理会计部经理、审计监察部经理、库管部经理、财务总监助理本职工作：领导公司财和物的规划与控制工作财务总监工作责任：一、财务总监业务职责1、了解在当前销售策略下的市场状况；2、组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督、审计监察、存货控制等方面工作，加强公司经济管理，提高经济效益。3、参与制订公司年度总预算和季度预算调整，汇总、

16、审核下级部门上报的月度预算，召集并主持公司月度预算分析与平衡会议。4、负责重要内审活动的组织与实施。5、掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向总经理和董事长汇报工作情况。6、主持制订公司的财务管理、会计核算和会计监督、预算管理、审计监察、库管工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实施并监督检查落实情况。7、组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。8、按规定审批从银行提现金的作业。9、负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算报表，会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等。10、参与公司投资行为、

17、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策。11、做好财务系统各项行政事务处理工作，提高工作效能，增强团队精神。12、组织做好财务系统文件、资料、记录的保管与定期归档工作。13、组织做好保密工作。14、代表公司与外界有关部门和机构联络并保持良好合作关系。二、财务总监管理职责1、组织建设（1）、参与讨论公司部门级以上组织结构；（2）、确定下级部门的组织结构；（3）、当发现下级部门的岗位设置或岗位分工不合理时，要及时指出问题，作出调整，并通知人力资源部。2、招聘及任免A、用人需求（1）、提出直接下级岗位的用人需求，并编写该岗位的岗位职责

18、和任职资格，提交给总经理确认；（2）、确认直接下级提交的用人需求（含岗位职责和任职资格），并提交总经理确认。B、面试（1）、进行直接下级岗位的初试；（2）、进行直接下级的直接下级岗位复试，并做最后确定；（3）、组织参与面试的人员。C、不合格员工处理（1）、提出对不合格直接下级的处理建议，提交总经理确认；（2）、确认直接下级提出的对不合格员工的处理建议，提交给人力资源部。3、培训（1）、提出对直接下级的培训计划，提交总经理确认；（2）、确认直接下级提出的培训计划，提交人力资源部。4、绩效考评（1）、提出直接下级的绩效考评原则，提交总经理确认；（2）、根据总经理确认的绩效考评原则，与人力资源部经理商讨并确定绩效考评方法；（3）、对直接下级进行考评，并进行考评沟通。将考评结果提交人力资源部。5、工作沟通（1）、汇总工作报告，并与总经理进行信息沟通，同时将这些信息传递到直接下级；（2）、负责将公司的政策、原则、策略等信息，快速、清晰、准确地传达给