表格式总结CPA会计所得税

1、表格式总结CPA会计 第19章 所得税 第19章  所得税                 （7分，重点章）第一节  所得税会计概述 一、所得税会计核算，分2条线：应交所得税、所得税费用1.应交所得税（1）应交所得税是按照税法的规定计算的。应交所得税应纳税所得额×所得税税率（利润总额纳税调整额）×所得税税率应交所得额会计利润可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异当期转回的可抵扣暂时性差异当期转

2、回的应纳税暂时性差异会计费用非税法费用税法费用非会计费用税法收入非会计收入会计收入非税法收入国债实际利息（2）应交所得税作为负债核算，在核算中，设置“应交税费应交所得税”科目进行核算；（3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税2.所得税费用（1）所得税费用是按照会计的规定计算的；（2）所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算；（3）所得税费用列示在利润表中。二、所得税会计解决的问题及其思路   解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。【识记要点】  利润

3、表中的所得税费用，倒挤。三、所得税核算的基本程序确定资产、负债的账面价值和计税基础；比较资产和负债的账面价值和计税基础，对于两者之间的差异，除准则规定的特殊情况，应分别确定递延所得税资产和递延所得税负债；就当期发生的交易或事项确定应纳税所得额，计算应交所得税；依据“所得税费用应交所得税+递延所得税”确定所得税费用，+资产，-负债1.计算应交所得税应交所得税应纳税所得额×所得税率2.计算暂时性差异的影响额，分别确认递延所得税资产和负债期末余额递延所得税资产期末余额可抵扣暂时性差异期末余额×未来转回时的所得税税率递延所得税负债期末余额应纳税暂时性差异期末余额×未来转回

4、时的所得税税率递延所得税资产（负债）的本期的发生额递延所得税资产（负债）期末余额期初余额递延所得税递延所得税负债（期末期初）递延所得税资产（期末期初）【理解】递延所得税资产的特征是当期多交税，增加当期的应纳税所得额，递延到以后期间，减少以后期间的应纳税所得额；递延所得税负债的特征是当期少交税，减少当期的应纳税所得额，递延到以后期间，增加以后期间的应纳税所得额。3计算所得税费用所得税费用当期所得税递延所得税借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税递延所得税负债 第二节       资产、负债的计税基础及暂时性差异验算方法：

5、如果不存在所得税税率变动和非暂时差异，所得税费用税前会计利润×所得税税率 资产负债的计税基础和暂时性差异（一）资产的计税基础    大则纳，小则减。（目前时点上，税法认为该资产值多少钱）资产的计税基础未来可税前列支的金额某一资产负债表日资产的计税基础成本本期及以前期间已税前列支的金额 会计：帐面价值税法：计税基础    不确认减值准备、公允价值变动1.固定资产账面价值固定资产原价累计折旧固定资产减值准备计税基础固定资产原价税法累计折旧帐面净值2.无形资产1）对于内部研究开发形成的无形资产账面价值开发阶段符

6、合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出一般情况计税基础开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出结论：初始确认一致，不形成暂时性差异享受税收优惠的研究开发支出计税基础原值×150%成本×150%/年限   结论：形成可抵扣暂时性差异，但不确认所得税影响应交税费利润费用化×50%会计摊销额×50%减值准备利润费用化×50%会计摊销原值×150%/年限减值准备2）无形资产在后续计量使用寿命有限的无形资产账面价值无形资产原价累计摊销无形资产减值准备使用寿命不确定的无形资产，账面价值无形资产原价无形资产减值准备

7、计税基础实际成本税法规定的累计摊销3.以公允价值计量的金融资产1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值公允价值计税基础成本2）可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益账面价值公允价值计税基础成本4. 投资性房地产成本模式进行后续计量帐面价值成本累计折旧（摊销）减值准备计税基础成本税收累计折旧（摊销）税法规定，资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除，即其计税基础不会因减值准备的提取而变化。税法不确认公允价值变动。公允价值模式后续计量帐面价值期末公允价值5各种减值准备原材料：帐面价值原值存货跌价准备应收账款：帐面价值原值坏帐准备原材料：计税基础原值应收账款：

8、计税基础原值   税法不确认各种减值准备。6长期股权投资企业持有的长期股权投资，按照会计准则规定应区别对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等分别采用成本法及权益法进行核算。对于采用权益法核算核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图。1如果企业拟长期持有该项投资，则：(1)因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；(2)因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；(3)因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。2对于采用权益法