2022年电大中级财务会计期末考试范围

1、中级财务会计期末复习资料（ 12月）一、鉴定题（共10分，每题1分，对旳选A,错误选B）1、公司在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间获得利息或钞票股利，应当冲减交易性金融资产账面价值。（ ）2、其他货币资金核心涉及外埠存款、银行汇票存款、银行存款等。（ ）3、公司采用实际利率法相应付债券溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少，应承当利息费用也随之逐期减少。（ ）4、现行会计准则规定，公司退休人员退休金计入“管理费用”，并通过“应付职工薪酬”核算。（ ）5、“应付票据”和“短期借款”科目所有可以核算本金和利息。（ ）6、公司发生亏损可用下一年度税后利润弥补。（ ） 7、财务费用

2、中利息支出，涉及借款利息、应付票据利息、票据贴现利息等支出。 （ ） 8、 公司偿付利息所支付钞票，在钞票流量表中应根据利息费用列支渠道，分别反映为经营活动、投资活动、筹资活动所产生钞票流量。 （ ）9、 资产负债表编制措施基本为权责发生制。 （ ）10、公司应以物品寄存地点为根据来拟定存货范畴。 （ ）11、银行汇票在同城和异地均可使用。 （ ）12、优秀先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近市价，发出成本偏低，利润偏高。（ ）13、公司发行到期一次还本付息长期债券，其利息通过“应付债券应计利息”科目核算。（ ）14、应付账款和应付票据所有属于流动负债性质，所有是属于尚未结清债务。（ ）1

3、5、钞票折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）16、生产车间办公费用应计入管理费用。（ ） 17、资产负债表中持有至到期投资和有关长期负债项目应根据“持有至到期投资”账户借方余额和长期负债有关账户贷方余额直接填列。（ ）18、在资产负债表中，为了确切反映各项资产净额，按现行会计制度规定，应将各项资产减值准备单独予以列示。（ ）19、资产负债表中“固定资产”项目应涉及融资租入固定资产。（ ）20、“长期借款”和“短期借款”科目所有可以核算本金和利息。（ ）21、不管是购买还是自制固定资产，在达到预定可使用状态前一切必需支出，均计入固定资产入账价值。（ ）22、公司应当对单独计价

4、入账土地计提折旧。（ ）23、在总价法下，应付账款入账金额是扣除商业折扣和钞票折扣后来实际成本。（ ）24、公司按规定计算代扣代缴职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”。（ ）25、公司 5月售出产品在 6月被退回时，公司应冲减 主营业务收入和成本。（ ）26、收到包装物租金应计入营业外收入。（ ） 27、本公司收入只涉及本公司经济利益流入，不涉及为第三方或顾客代收款项。 （ ） 28、 钞票流量表编制措施基本为权责发生制。（ ）29、 资产负债表、利润表和钞票流量表为静态报表。（ ）30费用最后会导致公司所有者权益增长。（ ）31、领用低值易耗品不管价值大小，均

5、采用一次摊销法。（ ）32、所建造固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，不应计提折旧。 （ ）33、商业承兑汇票到期，如付款人无力付款，银行有责任向收款人支付款项。（ ）34、公司在建工程领用本公司产品，在会计上应视同销售，并按税法规定缴纳有关税金。 （ ）35、公司宣布发放钞票股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（ ）36、费用最后会导致公司所有者权益减少。 （ ） 37、中期财务会计报告，是指每个会计年度6月30日所编制财务报告。（ ）38、 财务费用是指公司筹集生产经营所需资金而发生费用，因此所产生钞票流量在钞票流量表中均应列作筹资活动钞票流量。（ ）39

6、、“利润分派”总账年末余额不一定和相应资产负债表中未分派项目旳数额一致。（ ）40、公司不对单独计价入账土地计提折旧。 （ ）41、公司应以所有权而不是物品寄存地点为根据来拟定存货范畴。（ ）42、投资公司对被投资单位具有共同控制或重大影响长期股权投资,应当采用权益法核算。（ ）43、公司采用实际利率法相应付债券折价进行摊销时,应付债券账面价值逐期减少,应承当利息费用也随之逐期减少。（ ）44、公司按国家规定基准和比例计算向社会保险经办机构缴纳社会保险费,和代扣职工社会保险费所有通过“应付职工薪酬”核算。 （ ）45、现行会计准则规定,教育费附加通过“应交税费”科目进行核算。（ ）46、在采用

7、收取手续费代销措施下,委托方应在收到代销清单时拟定收入。（ ）47、年度终了,只有在公司赚钱状况下,应将“本年利润”科目旳本年合计余额转入“利润分派未分派利润”科目。 （ ）48、 资产负债表为动态报表,利润表和钞票流量表为静态报表。（ ）49、资产负债表中“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目旳余额直接填列。( ）50、所建造固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算,应计提折旧。（  ）二、单选题 (每题1.5分,共15分) 1、公司编制财务报告基本目旳是（ B、向财务报告使用者提供决策有用信息 ）2、下列状况中,不可以直接使用钞票结算是（ D、交纳税金 ）3、“未

8、达账项”是指单位和银行之间由于结算凭证传播时间不同样而导致（ ）C、一方已经入账,而另一方尚未登记入账账项4、存货清查盘点,若存在盘盈,盘亏和毁损状况,应通过如下账户反映。（ D、待解决财产损溢 ）5、投资公司对长期股权投资采用成本法核算,投资公司于投资当年分得利润或钞票股利,是由投资前被投资单位实现利润分派得来,因此应作为（ C投资成本收回 ）6、下列投资性房地产初始计量表述不对旳有（ ）B自行建造投资性房地产成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生必需支出构成7、公司在研究阶段发生费用应当 （ B计入管理费用 ）8、下列属于长期负债项目有（ A、应付债券 ）9、长江公司“应付债券”各明细

9、账户 年初数为：债券面值100万元,债券折价16万元,应计利息20万元, 折价摊销8万元,预提利息5万元,则 末资产负债表中“应付债券”项目旳期末数为（A、 1170000）元。 10、解决固定资产收到钞票属于如下什么钞票流量。（ B、 投资活动 ）11、下列各项不属于会计信息质量规定是（ C历史成本原则 ）12、钞票管理暂行条例不许可公司使用钞票结算经济业务有（ A支付购买材料款 元 ）13、下列多种结算措施中,只能在同城使用结算措施是（ D.银行本票 ）14、材料采购途中合理损耗应（ B计入材料采购成本 ）15、公司获得长期股权投资,实际支付价款或对价中涉及已宣布但尚未发放钞票股利或利润,

10、应计入（ C.应收股利）16、下列不属于公司投资性房地产是（ D房地产公司拥有并自行经营饭店 ）17、下列项目中,不属于无形资产准则规范有（ D商誉 ）18、长期负债是指归还期在多久以上债务。（B.1年或超过1年一种营业周期 ）19、下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目旳是（ C. 应付股利 ）20、支付专门借款资本化利息属于钞票流量表中什么活动类钞票流量。（ D. 筹资活动 ）21、商业汇票承兑期限由交易双方商定,最长不超过样（ C.半年 ）22、如下只能用于同城结算是 （ C.银行本票 ）23、可供发售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动形成利得或损失计入所有者权益,在该金

11、融资产终结拟定期转出计入科目是 （ B.投资收益 ）24、对于单位价格昂贵,存货品种数量不多商品,如珠宝、玉器等,公司应采用 （ B.部分计价法 ）25、采用权益法核算时,下列各项不会引起投资公司长期股权投资账面价值发生增减变动是（ ）D被投资单位实际分派钞票股利 26、公司发售、转让、报废投资性房地产时,应当将解决收入计入（ C其他业务收入 ）27、公司出租无形资产获取收入属于（ B其他业务收入 ）28、长期借款应计利息在固定资产达到估计可使用状态前应当计入什么账户。（ D.在建工程 ）29、某公司 4月l日从银行借入期限为3年长期借款400万元，编制 12月31日资产负债表时，此项借款应填

12、入报表项目是（ D.一年内到期长期负债 ）30、下列引起钞票流量净额变动项目是 （ D. 用银行存款清偿债务 ）31、钞票清查中发现多余钞票，未经批准解决之前，应贷记年来（ C待解决财产损溢 ）32、下列多种结算措施中，在同城和异地均可使用结算措施是（ B委托收款 ）33、可供发售外币货币性金融资产形成汇兑差额应当计入科目是（ A.财务费用 ）34、某公司期初存货无余额，10月6日购入原材料300件，单价为5元；10日购入400件，单价为6元；26日发出材料400件。若采用优秀先出法则发出存货成本为（ B2100元）35、长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资初始投资成本不不小于投资时应享

13、有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应按其差额，借记“长期股权投资成本”科目，贷记科目是（ C营业外收入 ）36、存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，投资性房地产应当根据转换当天公允价值计量。转换当天公允价值不不小于原账面价值其差额通过什么科目核算。 （ B公允价值变动损益）37、公司获得某项实用新型专利权，法律规定保护期为，公司估计运用该项实用新型专利权所生产产品在将来8年内会为公司带来经济利益。则该项实用新型专利权估计使用寿命为多少年。（ B7 ） 38、“长期借款”科目用来核算（ B.长期借款本金借入和归还状况和利息调节状况 ）39、某公司 12月31日应收账款总账余额100万

14、元，其中，应收A公司借方余额125万元，应收B公司贷方余额25万元；坏账准备贷方余额10万元，则在资产负债表应收账款项目中列示金额为（B.115）万元。40、下列项目中，符合钞票流量表中钞票概念是（ C. 从购入日开始计算3个月内到期国债 ）41、公司支付银行承兑汇票手续费应计入年末（ B财务费用 ）42、商业汇票提示付款期限（ C自汇票到期日10日内 ）43、提取坏账准备应借记入（ A资产减值损失 ）44、公司期末存货价值多计就会使( C销售成本 )偏低。45、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本不小于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间差额，对旳会计解决是

15、（ D不调节初始投资成本 ）46、公司对成本模式进行后续计量投资性房地产摊销时，应当借记（ B其他业务成本 ）科目。 47、公司无法辨别研究阶段和开发阶段支出，应当在发生时作为（ D管理费用 ）48、辨别流动负债和长期负债标志是（ A.举债期限 ）49、某公司“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额 0元。该公司月末资产负债表

16、中“应付账款”项目旳金额为（ A.90000  ）元。50、下列不影响钞票流量业务是（ A. 以固定资产对外投资 ）三、多选题（共15分，每题3分，多选或少选均不得分）1、中国会计实务中作为应收票据核算票据有（ D、商业承兑汇票 E、银行承兑汇票 ）2、新会计准则中发出存货计价措施有 （ A、部分计价法 B、优秀先出法 C、加权平均法 ）3、公司用于购建固定资产长期借款利息支出，根据不同样状况，可以 （ ）C、作为资本性支出计入购建成本 D、作为期间费用计入当期损益4、下列应付职工薪酬中，应当按国家规定基本和比例计提有（ ）A医疗、养老、工伤、失业、生育保险 B住房公积金C工会经费

17、D职工教育经费 5、公司实收资本增长途径核心有（ A投资人投入 B盈余公积转增 C资本公积转增 ）6、钞票折扣条件下，应收账款入账金额旳拟定措施有（B总价法 C净价法 ）7、公司可设银行存款账户有( A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专项存款账户 ) 8、长期负债涉及（ A专项应付款 B长期借款 C应付债券 D长期应付款 ）9、“应付债券”科目旳贷方反映内容有（ ） B债券溢价 C债券折价摊销 10、下列各项中属于应付职工薪酬科目核算内容有（ ）A职职工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费B工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金C非货币性福利 D股份支付 E解雇福利11、根

18、据银行结算措施，下列票据可以背书转让有（ ）A.银行汇票 B.银行本票 D.商业承兑汇票 E银行承兑汇票12、长期股权投资成本法合用范畴是（ ）A投资公司可以对被投资公司实行控制长期股权投资B投资公司对被投资公司不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长期股权投资13、债券采用到期一次还本付息时，公司必需在债券存续期内定期计提当期应承当利息支出，即（ ）B借：在建工程 贷：应付债券一应计利息C借：财务费用 贷：应付债券应计利息14、下列各项税金支出中，会对公司损益导致影响是（ B消费税 C营业税 D公司所得税 ）15、公司应缴纳下列多种税费，应计入“管理费用”科

19、目旳有（B车船税 D房产税） 16、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量有（B.持有至到期投资 E.贷款和应收款项） 17、构成资产负债表会计要素涉及 （ A.资产 D.负债 E.所有者权益） 18、公司债券发行价格高下一般取决于 （ ）A.债券面值 B.债券票面利率 C.发行当时市场利率 D.债券期限长短 19、产品生产公司缴纳营业税也许计入（A营业税金及附加 D固定资产清理 ） 20、在下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目旳有（ ）A营业税 C资源税 D都市维护建设税 E教育费附加21、根据公司会计准则，以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产涉及 （  ）A.交易性金

20、融资产 B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产22、低值易耗品摊销措施有 （ A.一次转销法 C.五五摊销法 ）23、有关债券发行价格，对旳是（  ）A.票面利率等于市场利率时，按面值发行 B.票面利率不小于市场利率时，按溢价发行D.票面利率不不小于市场利率时，按折价发行24、债券如果溢价发行，则在溢价摊销分录中可借记科目有（  ）A.应付债券利息调节 B.在建工程 D.财务费用 E.财务费用25、公司缴纳税费中通过“应交税费”科目进行核算是（  ）A土地使用税 C教育费附加 D.车船税 E矿产资源补偿费四、计算及分录题（2题，共15分

21、）1、甲公司用于产品生产某项固定资产原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4。按双倍余额递减法计提折旧。规定：计算每十二个月折旧额并编制第三年折旧分录第一年折旧额=100000×40%=40000元次年折旧额=（100000-40000）×40%=24000元第三年折旧额=（100000-40000-24000）×40%=14400元第四年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元第五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元分录：借：制造费用 14400 贷：合计

22、折旧 144009、甲公司用于产品生产某项固定资产原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4。按年数总和法法计提折旧。规定：（1）计算每十二个月折旧额（2）编制第三年折旧分录第一年折旧额=100000×（1-4%）×5/15=3 元次年折旧额=100000×（1-4%）×4/15=25600元第三年折旧额=100000×（1-4%）×3/15=19200元第四年折旧额=100000×（1-4%）×2/15=12800元第五年折旧额=100000×（1-4%）×1/15=6400元分录：借

23、：制造费用 19200 贷：合计折旧 192002、 1月1日，甲公司以41730.8元购入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期债券一批，每十二个月1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率 r = 5。请甲公司每十二个月利息调节数并编制到期收回本金和最后一次利息分录。 利息调节=313.46元利息调节=329.13元利息调节=345.59元利息调节=362.87元利息调节=379.75元分录：借：银行存款 42400贷：持有至到期投资成本 40000 应收利息 24004、 1月1日，甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元。年限5年，划分为持有至到期投资

24、。票面利率可收得固定利息收入400元。每十二个月1月5日支付利息，到期一次还本，该债券实际利率为6.96%。请计算甲公司每十二个月利息调节数 ，编制购入时分录。利息调节=261.2元利息调节=279.38元利息调节=298.82元利息调节=319.62元利息调节=340.98元购入时分录：借：持有至到期投资成本 11000贷：银行存款 9500 持有至到期投资利息调节 15003、甲公司根据“发料凭证汇总表”记录,某月L材料消耗（筹划成本）为:生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，公司行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L材料筹划成本为1,0

25、00,000元，成本差别为超支30,740元；当月入库L材料筹划成本3,200,000元，成本差别为节省200,000元。请计算甲公司材料成本差别率、各个部门领用材料应承当差别，编制结转发出材料成本差别分录。材料成本差别率=（30740- 00）/（1000000+3 00）=-4.03%生产车间领用材料差别=2600000×（-4.03%）=-104780元车间管理部门领用材料差别=250000×（-4.03%）=-10075元公司管理部门领用材料差别=50000×（-4.03%）=- 元结转发出材料成本差别分录为：借：材料成本差别L材料116 870贷：生产成

26、本 104 780制造费用 10 075管理费用 2 01510、某厂材料根据筹划成本计价，8月初，原材料账户余额28000元，材料成本差别为节省560元，本月收入材料筹划成本140000元，收入材料成本差别为超支7280元，8月份共发出材料134000元。规定：列式计算下列项目，并编制分录。材料成本差别率=（-560+7280）/（28000+14000）=4%发出材料应承当成本差别额=134000×4%=5360元发出材料实际成本=134000+5360=139360元发出材料分录：借：生产成本 134000 贷：原材料 134000结转差别分录：借：生产成本 5360 贷：材料

27、成本差别 53605、某公司年末应收账款余额为 000元，提取坏账准备比例为3；次年发生了坏账损失1 元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已经冲销上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。规定：（1）计算第一年、次年和第三年应提、补提或冲回多提坏账准备（2）编制第一年记提坏账分录第一年应提= 000×3=6000元 次年补提=2400000×3+1 -6000=13200元 第三年冲回=7200+1×3=9400元分录： 借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 60008、某公司年末应收账款余额为 000元，提取坏账准备比例

28、为3；次年发生了坏账损失 元，年末应收账款余额为2 00元；第三年，已经冲销上年应收账款1000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。规定：计算第一年、次年和第三年应提、补提或冲回多提坏账准备并编制次年有关分录第一年应提= 000×3=6000元 次年补提=2 00×3+ -6000=2600元 第三年补提=2600000×3-6600-1000=200元分录：借：坏账准备 贷：应收账款 借：资产减值损失 2600 贷：坏账准备 26006、甲公司于 10月31日销售产品一批给乙公司，销售收入 00元，增值税税率为17%，乙公司签发一张带息银行承兑汇票给甲

29、公司，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。规定：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。到期值=234000×（1+9%×90/360）=239265元贴现天数=60天贴现息=239265×10%×60/360=3987.75元贴现净额=239265-3987.75=235277.25元分录： 借：银行存款 235 277.25 贷： 应收票据 234 000财务费用 1 277.257、丙公司于 9月10日销售产品一批给丁公司，销售收入 0

30、0元，增值税税率为17%，丁公司签发一张带息银行承兑汇票给丙公司，期限为60天，票面利率为8%。9月20日因资金周转需要，丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为12%。贴现所得款项已存入银行。规定：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录。到期值=234000×（1+9%×60/360）=237510元贴现天数=50天贴现息=237510×12%×50/360=3958.5元贴现净额=237510-3958.5=233551.5元分录：借：银行存款 233551.5 财务费用 448.5 贷： 应收票据 234 000五、账务解决题（

31、1题，共15分）1、公司 3月1日从二级市场购入某公司股票10000股，每股市价11元，在初始拟定期，拟定为交易性金融资产， 4月7日收到分派钞票股利，每股2元。6月30日，股价下跌到每股10元。12月31日，股价每股13元。 3月8日以每股12元将该股票发售。【规定】对公司获得、持有、发售该股票进行账务解决。（答案以万元为单位） (1) 3月1日获得该股票借：交易性金融资产成本 11 贷：银行存款 11(2)4月7日收到钞票股利借：银行存款 2 贷：投资收益 2(3)6月30日股价下跌借：公允价值变动损益 1 贷：交易性金融资产公允价值变动1（4）12月31日,股价每股13元借：交易性金融资

32、产公允价值变动3 贷：公允价值变动损益 3 (5) 3月8日发售股票借：公允价值变动损益 2 银行存款 12 贷：交易性金融资产成本 11 公允价值变动 2 投资收益 12、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1） 12月31日，委托证券公司以7 755万元价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每十二个月付息一次，到期后按面值归还。（2）生产线建造工程采用出包措施，于 1月1日开始动工，发行债券所得款项当天所有支付给建造承包商， 12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息实际支

33、付日期均为下年度1月10日， 1月10日支付 利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。规定：分别编制甲公司 12月31日债券发行、 12月31日、 12月31日年末拟定债券利息和 1月10日支付利息和面值业务有关会计分录。（答案以万元为单位） 12月31日发行债券：借：银行存款 7 755 应付债券利息调节  245 贷：应付债券面值   8 000 12月31日计提利息：借：在建工程   437.38 贷：应付债券利息调节  77.38     应付利息   

34、360 12月31日计提利息：借：财务费用   445.87 贷：应付债券利息调节         85.87       应付利息           360 1月10日付息还本：借：应付债券面值 8 000 应付利息    360贷：银行存款       8 360

35、3、甲公司于 1月1日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%，合同规定每十二个月末付息一次，到期支付本金，工程于 底达到估计可使用状态。 【规定】编制 和 会计分录。(1) 1月1日借入时 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000(2)该笔借款每十二个月应付利息=800 000×10%=80 000(元) 属于施工期，发生借款利息应计入工程成本： 借：在建工程 80 000 贷：应付利息 80 000 支付利息时借：应付利息 80 000 贷：银行存款 80 000(3) 因工程达到估计可使用状态，所发生利息作为财务费用解决，借款到期，甲公司归还本金8

36、0万元和利息： 借：财务费用 80 000长期借款 800 000 贷：银行存款 880 000 4、某公司发生如下经济业务：（1）1月份将税后利润56000万元，按80比例分派给投资者，该公司国家投资70，长江公司投资30。（2）将盈余公积15000万元转增资本金。（3）收到A公司投入设备一台，设备原价1 万元，经评估拟定为11000万元，该设备已支付使用。（4）接受B公司捐赠全新设备一台，该设备市场价75000万元。（5）年终止转“利润分派”明细账户，其中”利润分派提取盈余公积”账户借方余额5 万元，“利润分派应付利润”账户借方余顿为27000万元。规定：根据上述经济业务，编制相应会计分录

37、。（答案以万元为单位）（1）借：利润分派应付利润 44800 贷：应付股利国家 31360 长江公司 13440（2）借：盈余公积 15000 贷：股本 15000（3）借：固定资产 11000 贷：股本 11000（4）借：固定资产 75000 贷：营业外收入 75000（5）借：利润分派未分派利润 79000 贷：利润分派提取盈余公积 5 应付利润 270005、AS公司为一般纳税公司。 10月3日，购入一台需要安装生产用机器设备，获得增值税专用发票上注明设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付运送费为37.50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价

38、值363万元，购进该批原材料时支付增值税进项税率17%；应付安装工人职工薪酬为72万元；假定不考虑其他有关税费。 12月16日达到预定可使用状态并交付使用。使用年限为。规定：1）编制AS公司 有关会计分录。（答案以万元为单位） 2）AS公司采用直线法提折旧，净残值率为4。使用2年后 底将该固定资产捐赠给某福利厂。以银行存款支付有关税费120万元。请作出AS公司捐赠会计解决。（答案以万元为单位，保存到小数点背面2位）（1）支付设备价款、增值税、运送费等：借：在建工程 4600.5 贷：银行存款 4600.5（2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬：借：在建工程 496.71 贷： 原材料 3

39、63应交税费应交增值税(进项税转出) 61.71应付职工薪酬 72（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 509721 贷：在建工程 509721（4）2年后对外捐赠借：固定资产清理 4118.55合计折旧 978.66贷：固定资产 5097.21借：固定资产清理 120贷：银行存款 120借：营业外支出捐赠支出 4238.55贷：固定资产清理 4238. 55六、会计分录辨析连线题（3题，共15分，数字根据从上到下顺序选，多连、少连或连错均不得分。）1、甲公司于 1月获得乙公司30%股权，用银行存款支付价款9,000万元。获得投资时被投资单位净资产账面价值为36,000万元（假定

40、被投资单位各项可辨认资产、负债公允价值和其账面价值相似）。规定：编制甲公司投资会计解决。2、华乐公司委托华路证券发行一般股3000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，双方商定按发行收入1%收取手续费，从发行收入中扣除。华乐公司已将收到股款存入银行。规定：编制华乐公司会计分录。3、某公司 末应收账款余额为500万元， 拟定坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万。坏账准备提取比率为5。规定：采用应收账款余额比例法作 末计替坏账准备会计分录。4、 9月1日，甲公司采用总价法进行会计核算,销售一批商品给乙公司，销售价款为180 000元，增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到。双方商定付款

41、条件为（2/10，1/20，N/30），乙公司于 9月10日银行付款。规定：编制甲公司收款会计解决。5、本月应发工资50000元，代扣个人所得税1000元，代扣社会保险金2500元后，本月实发工资46500元。规定：编制发放工资、结转代扣款项会计分录。6、 6月1日，佳佳公司支付价款10,160,000元（含交易费用10,000元和已宣布但尚未发放钞票股利150,000元），购入某公司发行有表决权股份0.5%股票2,000,000股。佳颂公司将其划分为可供发售金融资产。 6月30日，该股票市价为每股5.2元。请做佳佳公司 6月30日账务解决。7、ABC公司于 10月31日销售产品一批给华丰公司

42、，销售收入 00元，增值税税率为17%，华丰公司签发一张带息银行承兑汇票给ABC公司，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，ABC公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。规定：编制ABC公司贴现会计分录。8、某公司 1月1日从二级市场按面值购入某公司发行3年期债券，拟定为交易性金融资产。债券面值1,000万元。 6月30日，该债券公允价值为1,150万元（不含利息）。请做该公司 6月30日账务解决。9、M公司 净利润为200万元，公司根据净利润10%提取法定盈余公积金，然后向股东分派股利680 000万元。请编制利润分派会计分录。（答案以万元为单位）

43、10、甲公司持有乙公司30%股份，可以对乙公司施加重大影响。当期乙公司因持有可供发售金融资产公允价值变动计入资本公积金额为1,800万元，除该事项外，乙公司当期实现净损益为9,600万元。假定甲公司和乙公司合用会计政策、会计期间相似，投资时乙公司有关资产、负债等公允价值和其账面价值亦相似。请做甲公司在拟定应享有被投资单位所有者权益变动时应进行账务解决。11、甲公司根据“发料凭证汇总表”记录，某月L材料消耗（筹划成本）为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，公司行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L材料筹划成本为1,000,000元，成本差别

44、为超支30,740元；当月入库L材料筹划成本3,200,000元，成本差别为节省200,000元。请编制结转发出材料成本差别分录。12、上月25日，公司采用钞票折扣措施购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定获得2%钞票折扣收入（按价税合计数折扣）。规定：编制本月2号会计分录。13、甲公司为股份，注册资本为3,000,000元。 3月5日，甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。该台设备原价为900,000元，已计提折旧，250,000元，根据合同或合同商定拟定价值为580,000元，占甲公司注册资本15：假定

45、不考虑其他有关税费。请做甲公司账务解决。14、上月25日，公司采用钞票折扣措施购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定获得2%钞票折扣收入（按价税合计数折扣），请编制本月2号会计分录。15、甲公司从二级市场购入乙公司发行股票100,000股，每股价格10.50元（含已宣布但尚未发放钞票股利0.50元），另支付交易费用1,000元。佳悦公司将持有乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。所有款项均通过银行付款。规定：编制甲公司会计分录。七、案例分析题（1题，共15分）一)上海向阳公司 7月

46、工资结算汇总表如下：基本工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资车间生产工人45,0008,0002,00055,000车间管理人员15,0004,0001,00020,000公司管理人员30,0007,0003,00040,000公司销售人员10,0003,0002,00015,000合计100,00022,0008,000130,000公司会计人员以职工上年月平均工资为基数分别根据8%、7%、2%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。公司社会保险费及住房公积金基数汇总如下：计提基数车间生产人员40,000车间管理人员20,000公司管理人员30,000公司销售人员10,000合

47、计100,000公司会计人员根据职工应发工资扣除四金后余额为基准代扣个人所得税，计算表白职工中超过个人所得税起征点 元人员如下表所示：部门及岗位姓名应税所得个人所得税总经理张晓军3,000车间主任王刚400销售经理陈非1,200上海向阳公司根据基数37%交纳五项社会保险费，根据7%为职工缴纳住房公积金。同步按工资2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，公司职工福利费根据实际发生数列支，本月未发生福利费支出。公司于月末以银行转帐措施向职工支付了相应工资。 规定： 1、阐明新准则下职工薪酬内涵职工薪酬是指公司为获得职工提供服务而给多种形式报酬和其他有关支出。（0.5分）职工薪酬涉及：（1）职职工

48、资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、公伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利、因解除和职工劳动关系给补偿，和其他和获得职工提供服务有关支出。2、请计算公司为车间生产工人、车间管理人员、公司管理人员和公司销售人员代扣四金和个人所得税款金额。扣四金扣所得税车间生产工人7200车间管理人员360020公司管理人员5400325公司销售人员180095合计18000440二)大地化工公司常常使用钞票采购材料， 2月17日需要50000元采购材料，公司采购员张强让出纳王华开具钞票支票，并由王华

49、在支票上盖大地化工公司财务专用章和法人代表张小军私章，由王华到银行提取钞票50000元，采购员张强办理领款手续。案例规定：1、对签发钞票支票及取款业务环节进行阐明。由出纳开具钞票支票，并在钞票支票上加盖公司财务专用章，由财务主管盖法人章，出纳到银行提取钞票。2、指浮钞票支票正面和背面填写规定。钞票支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金额、用途、出票人签章（财务专用章、法人代表私章）同步在左边支票存根联上逐个填上出票日期、收款人、金额、用途。钞票支票背面背书人签章上方盖公司财务专用章、法人代表私章，填上日期。3、指出该案例业务中违规行为。违背钞票管理暂行条例中钞票开支范畴，使用大额钞票采购材料。违背货币资金内部控制规范中有关建立严格授权批准制度规定，没有建立支票申请审核批准制度。违背货币资金内部控制规范中有关空白支票和印章不得由同一人保管、财务专用章和法人代表私章不得由同一人保管有关规定。违背货币资金内部控制规范中有关不得由一人完毕货币资金业务全过程规定。三)上海大地化工公司在固定资产折旧使用平均年限法， 6