第八章+会计账簿ppt课件

1、第八章第八章 会计账簿会计账簿目目 的：的：重点内容：重点内容：方方 法：法：第八章第八章 会计账簿会计账簿KJ授课要求授课要求方案时数：方案时数：论述设置和登记会计账簿的根底知识论述设置和登记会计账簿的根底知识明确各类账簿的格式和内容明确各类账簿的格式和内容, ,掌握和掌握和运用登记账簿的方法和规那么运用登记账簿的方法和规那么实际讲解实际讲解 4学时学时 第一节第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类第二节第二节 会计账簿的规那么会计账簿的规那么第三节第三节 对账和结账对账和结账一、设置和登记会计账簿的意义一、设置和登记会计账簿的意义第一节第一节 设置和登记会计账

2、簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进展登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计账簿简称账簿是以会计凭证为根据,对全部经济业务进展全面、系统、延续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定方式结合在一同的账页所组成的。经过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业运营管理，

3、合理运用资金提供资料。经过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供根据。经过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供根据。一、设置和登记会计账簿的意义一、设置和登记会计账簿的意义第一节第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类按账簿方式分类按账页格式分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账按账簿用途分类按账页格式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿按账簿用途分类 按账簿方式分类平行式账簿平行式账簿三栏式账簿三栏式账簿数量金额式数量金额式多栏式账簿多栏式账簿会计账簿的

4、设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。阐明：账簿设置会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。 规定，各单位发生的各项经济业务事项该当在依法设置的会计账簿上一致登记、核算，不得违反会计法和国家一致的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。阐明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，运用“三栏式账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，运用“多栏式账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿阐明：一、会计账簿的启用规那么一、会计账簿的启用规那么第二节第二节 会计账簿的规那么会计账簿的规那么根据有

5、关规定填列“经管账簿人员一览表和“账户目录单位称号单位称号本账簿本账簿称号称号册次册次页数页数运用起运用起讫日期讫日期第第 册册 第 号至第 号合计 页自至年 月 日起止单位担任人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表账 户 目 录根据有关规定填列“经管账簿人员一览表和“账户目录活页式账簿，按照账户陈列顺序编号，每一账户的账页根据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号一、会计账簿的启用规那么一、会计账簿的启用规那么第二节第二节 会计账簿的规那么会计账簿的规那么二、记账规那么二、记账规那么将会计凭证

6、日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记终了后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账栏内注明账簿的页数或作出“符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，普通应占格高的二分之一 。登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定运用的圆珠笔书写。不得运用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时运用。各种账簿按页次顺序延续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页

7、不得恣意抽换和撕毁，以防舞弊。“金额栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需求结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货等栏内写明“借或“贷等字样。没有余额的账户，应在“借或货栏内写“平字，在余额栏内写“0。“消费本钱明细分类账产品种类或类别：A产品年凭证号码摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合 计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平 0本期发生额和余额30400159601295059310平 0每一账页登记终了结转下页时

8、，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页，以便对账和结账。账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进展更正。也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监视各项资产、负债、一切者权益、费用、本钱和收入等总括核算资料的账簿。也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。也称序时账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进展登记的账簿。它逐日按照记账凭证或记账凭证所附的原始凭证逐笔进展登记。又分现金日记账和银行存款日

9、记账。也称备查账。是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进展补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。总 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷也称总账。是按总分类账户进展分类登记的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数

10、据。因此，每一单位都必需设置总分类账。总分类账科 目：第 号第 页明 细 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷也称明细账。是按明细分类账户进展分类登记的账簿。明细分类账能详细地反映和记录资产、负债、一切者权益、费用、本钱和收入、利润的各种资料，也为编制会计报表提供一定的资料。明 细 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页

11、摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账的格式，应根据各单位运营业务的特点和管理需求杰确定。常用的有“三栏式账页、“多栏式账页、“数量金额式账页和“平行式账页等多种格式。明 细 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百

12、 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION收入借方余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额 AMT数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE明细分类账会计科目第 页制造费用明细账明

13、细科目第 页“资料采购明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE资料称号或类别：买价采购费用合计第 页普通日记账第 页年会计科目摘 要借方金额贷方金额过 账月日逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。这种账簿不结余额。普通日记账第 页年会计科目摘 要借方金额贷方金额过 账月日常用的特种日记账是“现金日记账和“银行存款日记账。除此之外，有的单位还设置“转账日记账，有的商业企业还设置“购货日记账和“销货日记账。现 金 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对

14、应科目MATEACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。普通是指现金收付日记账。如进一步细分，可以分为“现金收入日记账和“现金付出日记账现 金 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万

15、 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。银 行 存 款 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE开户银行账 号是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭

16、证，序时逐笔登记的账簿。普通是指银行存款收付日记账。如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账和“银行存款付出日记账银 行 存 款 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE开户银行账 号银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存款、“信誉证存款等账簿。对外币银行存款，应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。日 记 账总 分 类 账S

17、UBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷“三栏式账页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设 数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。总分类账科 目：第 号第 页明 细 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十

18、 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷现 金 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE银 行 存 款 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE

19、十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE开户银行账 号明细分类账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION收入借方余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额 AMT数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE数

20、量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE“数量金额式账页在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量、“单价、“金额等栏目，以分别登记实物的数量和金额。明细分类账会计科目第 页“数量金额式账页适用于既要进展金额明细核算，又要进展数量明细核算的财富物资工程。如“原资料、“库存商品等账户的明细核算。制造费用明细账明细科目第 页“多栏式明细账页在一张账页上，按明细科目分设假设干专栏，集中反映有关明细工程的核算资料。日 记 账“资料采购明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物资称

21、号或类别：买价采购费用合计第 页“平行式明细账页也称横线登记式明细分类账。它的账页构造特点是：将前后亲密相关的经济业务在同一横行内进展详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种账页普通用于“物资采购及“委托银行收款等明细分类账。“资料采购明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE资料称号或类别：买价采购费用合计第 页一、会计账簿的启用规那么一、会计账簿的启用规那么第二节第二节 会计账簿的规那么会计账簿的规那么二、记账规那么二、记账规那么三、更正错账规那么三、更正错账规那么划线更

22、正法划线更正法适用情况适用情况: :记账凭证记账凭证正确正确, ,在记账或结账过在记账或结账过程中发现账簿记录中文程中发现账簿记录中文字或数字有错误。字或数字有错误。划线更正法划线更正法详细方法详细方法: :将错误的将错误的文字或数字划一条红色文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，更正人员在更正处盖章，以明确责任。以明确责任。 适用情况适用情况红字更正法红字更正法适用情况适用情况1:1:记账凭证记账凭证上的应记科目和金额发上的应记科

23、目和金额发生错误，并已登记入账。生错误，并已登记入账。红字更正法红字更正法适用情况适用情况1 1详细方法详细方法: :先用红字先用红字金额填制一张与原错误金额填制一张与原错误记账凭证内容完全一样记账凭证内容完全一样的记账凭证，并据以用的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘红字登记入账。并在摘要栏注明：要栏注明：“更正第更正第号凭证错误。然后，号凭证错误。然后，再用蓝字填制一张正确再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。的记账凭证，登记入账。例例 某车间耗用仓库发出的某车间耗用仓库发出的A A资料资料1 0001 000元，编制记元，编制记账凭证时，借方账户误写为账凭证时，借方账户误写为“管

24、理费用并已登记管理费用并已登记入账。入账。会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证附件 张 年 月 日 编号12会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证附件 张 年 月 日 编号15会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证附件 张 年 月 日 编号16红字更正法红字更正法适用情况适用情况2:2:记账后，记账后，发现记账凭证中应借、发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于误，只是所记金额大于应记的正确金额。应记的正确金额。红字更正法红字更正法适用情况适用情况2 2详细方法详细方法: :将多记的将多记的的金额用红字填

25、制一张的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、录的借贷方向、应借、应贷会计科目一样的记应贷会计科目一样的记账凭证，并据以登记入账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：并在摘要栏注明：“冲冲转第转第号凭证多计数号凭证多计数 例例 某车间耗用仓库发出的某车间耗用仓库发出的A A资料资料1 0001 000元，编制记元，编制记账凭证时，将金额写为账凭证时，将金额写为10 00010 000元。元。会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证附件 张 年 月 日 编号17会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账

26、 凭凭 证证附件 张 年 月 日 编号23补充登记法补充登记法适用情况适用情况: :在记账以在记账以后，发现记账凭证中应后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所借、应科目正确，但所记金额小于应记金额时。记金额小于应记金额时。适用情况适用情况详细方法详细方法: :少记的金少记的金额用篮字填制一张与原额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会借贷方向、应借应贷会计科目一样的记账凭证，计科目一样的记账凭证，并据以登记入账，以补并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘记少记的金额。并在摘要栏注明：要栏注明： “补记第补记第号凭证少计数号凭证少计数 补充登记法补充登

27、记法例例 某仓库收到资料一批，计某仓库收到资料一批，计10 00010 000元，已验收入元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 0001 000元，并已登记入账。元，并已登记入账。会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证附件 张 年 月 日 编号34会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证附件 张 年 月 日 编号38补充登记法补充登记法适用情况适用情况: :在记账以在记账以后，发现记账凭证中应后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所借、应科目正确，但所记金额小于应记金额时。记金额小于应记金额时。红字更

28、正法红字更正法处置方法处置方法: :先用红字先用红字冲销原记金额，再用蓝冲销原记金额，再用蓝字重填一张正确金额的字重填一张正确金额的记账凭证进展更正。记账凭证进展更正。一、会计账簿的启用规那么一、会计账簿的启用规那么第二节第二节 会计账簿的规那么会计账簿的规那么二、记账规那么二、记账规那么三、更正错账规那么三、更正错账规那么四、账簿的改换与保管规那么四、账簿的改换与保管规那么总账、日记账和大部总账、日记账和大部分的明细账，要每年改分的明细账，要每年改换一次。换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额栏内。同时，在“摘要栏内加盖“上年结转戳记。银行存款银行存

29、款借274 000上年结转总账、日记账和大部总账、日记账和大部分的明细账，要每年改分的明细账，要每年改换一次。换一次。将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要栏内加盖“结转下年戳记。银行存款结转下年总账、日记账和大部总账、日记账和大部分的明细账，要每年改分的明细账，要每年改换一次。换一次。在新旧账户之间转记余额，可不用填制凭证。在年度内，订本账记满改换新账时，办理与年初改换新账簿类似的手续。会计账簿是企业重要会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，的经济档案和历史资料，必需妥善保管，不得恣必需妥善保管，不得恣意丧失和销毁。意丧失和销毁。年末终了后，会计人年末终

30、了后，会计人员应在活页账簿前面加员应在活页账簿前面加放放“账簿启用表和账簿启用表和“经经管账簿人员一览表装管账簿人员一览表装订成册，并加上封面，订成册，并加上封面，一致编号后，与各种订一致编号后，与各种订本账一并归档。本账一并归档。各种账簿应按年度分各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需求善保管。既保证在需求时能迅速查阅，又保证时能迅速查阅，又保证各种账簿的平安和完好。各种账簿的平安和完好。各种账簿的保管年限各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严厉按会计制度的规定严厉执行。执行。一、对账一、对账第三节第三节 对账和结账对账和结账就是在有关经济业务入账以后，进展的账簿记录的核对和检查。账证核对是保证账账相符、账实相符的根底。该任务平常是经过编制凭证和记账中的“复核环节进展的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进展重点抽查与核对。账证核对账账核对总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。总分类账中，“现金、“银行存款账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。账证核对账账核对总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。会计部门财富物资明细分类账的余额，与财富物资保管部门或运