税务会计【课件学习教案

1、会计学1税务税务(shuw)会计【课件会计【课件第一页，共59页。n商品税增值税消费税营业税关税(gunshu)第2页/共59页第二页，共59页。个人所得税企业(qy)所得税财产税房产税车船税遗产税赠与税资源税资源税（矿产(kungchn)、渔业）土地税印花税印花税屠宰税第3页/共59页第三页，共59页。第4页/共59页第四页，共59页。第5页/共59页第五页，共59页。税法结构的规范性税法规范的成文(chngwn)性税法规范的刚性3.税法与其他(qt)部门的法律关系税法与宪法的关系税法与民法的关系税法与刑法的关系第6页/共59页第六页，共59页。税收(shushu)基本法税收(shushu)

2、普通法（2）按税法的职能(zhnng)不同税收实体法税收程序法（3）按税收管辖不同国内税法国际税法外国税法（4）按税收归属和征收管辖不同中央税地方税中央和地方共享税第7页/共59页第七页，共59页。第8页/共59页第八页，共59页。单一比例税率：一个税种只规定一个征税比例的税率 （如企业所 得税25%）差别比例税率：根据不同行业、产品、地区、部门和不同纳税人分别(fnbi)规定高低不同的税率（烟草、酒类）幅度比例税率：由各地区在此幅度内具体规定本地区征税比例的税率。如契税规定3%-5%（2）累进税率全额累进税率：从低到高每一登记规定一个适用税率。由低一级升到高一级时均按高一级税率计算应纳税额。

3、见例1-1超额累进税率：按征税对象的数额大小划为若干(rugn)等级从低到高每一等级征税。（个人所得税）p8超率累进税率：按征税对象的相对率大小划为若干(rugn)等级从低到高每一等级征税。第9页/共59页第九页，共59页。第10页/共59页第十页，共59页。容）n1.税收实体法体系的构成n2.税收程序法体系的构成第11页/共59页第十一页，共59页。第12页/共59页第十二页，共59页。第13页/共59页第十三页，共59页。人角度核算；税收会计主体是国家各级税收部门(bmn)）n核算对象不同（纳税人清缴税款全过程；税收会计是国家税收机关税收资金流动全过程）n核算依据不同（税务会计依据财务会计

4、准则和税收法规；税收会计是财政预算会计范畴）第14页/共59页第十四页，共59页。有利于纳税人的合法权益第15页/共59页第十五页，共59页。第16页/共59页第十六页，共59页。n生产型n收入型n消费型n四、增值税的作用(zuyng) n1.保证财政收入的稳定增长（为国家创造了长期稳定的财政收入）第17页/共59页第十七页，共59页。商品不低于我国同种商品征税，有利于促进我国对外经济贸易发展交流，同时也维护我国对外经济交流中的合法权益）第18页/共59页第十八页，共59页。第19页/共59页第十九页，共59页。n1.免征增值税项目n2.增值税起征点的适用范围（个人）n（1）销售货物的，月销售

5、额20005000元第20页/共59页第二十页，共59页。n减免税进项税转出n出口抵减内销产品应纳税(n shu) 转出多交增值税n转出未交增值税n余余第21页/共59页第二十一页，共59页。计核算n一般纳税人计算：n销项税额=销售额*适用税率(shul)n进项税额=买价*扣除率第22页/共59页第二十二页，共59页。第23页/共59页第二十三页，共59页。(zh mn)23400元，款项尚未收到。第24页/共59页第二十四页，共59页。n23400/（1+17%）=20000n20000*17%=3400第25页/共59页第二十五页，共59页。nn例4.俊发(jn f)公司2012年8月7日

6、与甲公司签订供货合同，供货金额2000000元，甲公司先预付全部货款40%，剩余货款交货后付清。预收货款、交货、收到甲公司补付货款（教材）第26页/共59页第二十六页，共59页。祥公司加工成K材料3750千克(qink)。n9日接到银行转来全套结算单据H材料500件，每件100美元，共计50000美元。当日美元的人民币中间汇率为6.84元，当即从外汇存款账户汇付此款项。(此材料在运输过程中）第27页/共59页第二十七页，共59页。产品已委托上海船务公司(n s)运送。船务公司(n s)运费发票金额1800元，今将代垫运费向银行办理托收账款手续，销货款尚未收到。（代垫运费）有的同学考虑到后面一步

7、可抵扣运费发票7%（有运输发票时）第28页/共59页第二十八页，共59页。第29页/共59页第二十九页，共59页。n 3. 342000n贷： 银行存款 342000第30页/共59页第三十页，共59页。n应交税费应交增值税（销项）107100n银行存款 1800 第31页/共59页第三十一页，共59页。200件，不含税价50元，发放女童装300件，无售价，已知女童装总成本为20000元，计算男童装女童装销售额是多少？（成本利润率10%）第32页/共59页第三十二页，共59页。销款）教材第33页/共59页第三十三页，共59页。第34页/共59页第三十四页，共59页。第35页/共59页第三十五页

8、，共59页。予购货方价格折让，销售(xioshu)折让可以从销售(xioshu)额中扣减。2/10 1/20 n/30 10回款天给予2%的折扣，20回款给予1%的折扣， 30天回款无优惠。第36页/共59页第三十六页，共59页。第37页/共59页第三十七页，共59页。第38页/共59页第三十八页，共59页。第39页/共59页第三十九页，共59页。n3.第40页/共59页第四十页，共59页。得抵扣。第41页/共59页第四十一页，共59页。n当期应纳税额=当期销项税当期进项税第42页/共59页第四十二页，共59页。第43页/共59页第四十三页，共59页。第44页/共59页第四十四页，共59页。第45页/共59页第四十五页，共59页。第46页/共59页第四十六页，共59页。第47页/共59页第四十七页，共59页。第48页/共59页第四十八页，共59页。第49页/共59页第四十九页，共59页。第50页/共59页第五十页，共59页。第51页/共59页第五十一页，共59页。结转其销售成本。第52页/共59页第五十二页，共59页。第53页/共59页第五十三页，共59页。第54页