税收定量分析2税收与GDP主要经济指标的基本关系学习教案

1、会计学1税收定量分析税收定量分析2税收与税收与GDP主要经济指标主要经济指标的基本的基本(jbn)关系关系第一页，共116页。第2页/共116页第二页，共116页。Session TopicsGDP核算核算(h sun)与税收核算与税收核算(h sun) 税收与投资关系税收与投资关系(gun x)的的影响分析影响分析 税收与经济总量的基本税收与经济总量的基本(jbn)关系关系 税收与贸易关系的影响分析 税收与消费关系的影响分析 税收与物价关系的影响分析 第3页/共116页第三页，共116页。2.1.1基本概念： GDP核算GDP是国内生产总值英文Gross Domestic Products的

2、缩写，指按市场价格计算的一个国家或地区所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。我国GDP核算的常住单位指在中国大陆经济领土范围内拥有一定活动场所，从事一定规模的经济活动，并持续经营(jngyng)一年以上的单位，不包括香港、澳门及台湾。第4页/共116页第四页，共116页。生产法： 是从生产角度测度所有(suyu)常住单位在核算期内新创造的价值，即在总产出中扣除生产环节投入中间产品的转移价值，得到各部门在核算期内新创造的价值，即增加值。增加值=总产出中间投入即：GDP=各部门增加值第5页/共116页第五页，共116页。收入法： 也称分配法，是从生产过程创造收入的角度，根据生产要素在生产过程

3、中应得的收入份额，以及因从事生产活动向政府支付份额的角度来反映最终成果的一种计算方法。GDP=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余生产税净额是指生产税减生产补贴(bti)后的余额。生产税指从事生产、销售和经营活动及从事生产活动使用某些生产要互所征收的各种税、附加费和规费。生产补贴(bti)指政策亏损补贴(bti)、价格补贴(bti)等。第6页/共116页第六页，共116页。支出(zhch)法： 也称使用法，是从最终使用的角度反映一个国家或地区一定时期内生产活动最终成果的一种计算方法。GDP=最终消费+资本形成总额+货物和服务净出口第7页/共116页第七页，共116页。A、核算价格在G

4、DP核算中使用现行价格、可比价格以及不变价格等价格标准(biozhn)，同时根据产品由生产到消费过程中所处的阶段不同分为基本价格、生产者价格和购买者价格。按生产法计算GDP时，使用的是生产者价格；按支出法计算GDP时，使用的是购买者价格。由于产品所处的生产和流通环节不同，会有不同的现行价格，在核算时应合理地选取现行价格。第8页/共116页第八页，共116页。B、分级核算我国国家统计局负责GDP核算，实行分级核算，国家和地区各自核算本辖区范围内的数据。这种体制下，各地区GDP之和与国家的GDP数据并不相等过主要是资料来源方面的差异造成的。这种情况，在分级核算的国家中普遍存在。另外，GDP核算本身

5、(bnshn)在核算技术上还存在一定问题，如理论框架、指标体系、口径范围、计算方法、数据来源等方面还存在不完善的地方。这是任何一个国家的核算体系和核算实务面临的普遍问题。第9页/共116页第九页，共116页。C、GDP指标所反映的意义(yy)是有限的虽然GDP能够衡量国民经济发展情况的一个最重要的指标，但其反映的意义(yy)是有限的，它只是衡量生产的尺度，并不能全面反映效益、福利等其他与经济发展相关的指标，且没有包括环境质量，也没有涉及收入分配。第10页/共116页第十页，共116页。国民总收入（GNI）：即国民生产总值，指一个国家所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。它等同于国内生

6、产总值加来自国外的净要素收入。 社会消费品零售总额：指各种类型的批发和零售业、餐饮业、新闻出版业、邮政业和其他服务业等，售予城乡居民用于生产消费的商品和社会集团用于公共消费的商品总量。反映商品流转过程(guchng)中商品的购进、销售、库存之间的比例关系和存在的问题，是分析消费品市场需求和研究居民生产水平，测算消费品购买力和货币流通速度的重要依据。第11页/共116页第十一页，共116页。全社会固定资产投资：指以货币形式表现的在一定时期内全社会建造和购置固定资产的工作量以及与此有关的费用的总称。反映了固定资产投资规模、结构和发展速度的综合性指标，又是观察工程进度和考核投资效果的重要依据。财政收

7、支：是政府财政收入和支出的总称。是指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。价格指数：是表现一定时期内商品和劳务价格变动趋势的经济指数。主要有：居民消费价格指数是反映一定时期内城乡居民所购买(gumi)的生活消费品价格和服务项目价格变动趋势和程度的相对数。商品零售价格指数反映一定时期内城乡商品零售价格变动趋势和程度的相对数。第12页/共116页第十二页，共116页。进出口额：指实际进出我国国境的货物总金额。包括对外贸易实际进出口货物，来料加工装配进出口货物，国家(guji)间、联合国及国际组织无偿援助物资和赠送品等。我国规定出口货物按离岸价格统计，进口货物按到岸价格统计

8、。工业增加值：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。工资总额：指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。第13页/共116页第十三页，共116页。预算外资金收支：指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规(fgu)和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。第14页/共116页第十四页，共116页。税收核算指标体系以国民经济核算的要求为指导，以国民经济信息分类标准为分类依据，依据税收经济和税收资金运动的特点设置，由税收计划、会计、统计指标体系共同构成(guchng)。税收核算指标体系系统地反映税

9、收的问题指标和结构指标，与国民经济核算指标具有密切的对接关系。研究税收资金及其运动是进行税收会计、统计核算的基础。税收资金是指税务机关实现职能，依据税法参与国民收入分析而形成的由税务机关负责征收管理的资金。税收资金的运动是指税收资金从一种存在形态向另一种存在形态的转化过程。伴随着征收活动的开展，税收资金运动一般经历申报、征收和入库三个大的阶段。第15页/共116页第十五页，共116页。主要用以反映税收资金在会计报告期内的运动情况，与税收资金运动及税收会计的总分类、明细分类核算相一致。包括(boku)应征类指标（反映报告期内分税种税收资金的实现情况），入库类指标（核算税款经征收、入库、提退后的净

10、入库税额），减免类指标（反映报告期内分税种减免税收的具体情况），查补类指标（反映报告期内查补税款的应征和入库情况）。第16页/共116页第十六页，共116页。集中反映报告期末已入库税款的各种经济类型、各种行业、各种项目中的分布情况。包括：税收总体指标从总体上反映全部已入库税收资金和各经济类型，各行业，各项目中的分布情况。涉外税收指标反映来自涉外企业的已入库税收资金在各税种、各行业中的分布情况。此外，税收核算中还涉及一些其他类别指标，如纳税户娄统计和由税务(shuw)部门负责征收的非税财政收入统计等。第17页/共116页第十七页，共116页。日前的税收体系的主要功能有：1、满足计划、会计、统计、

11、宏观分析的基本需求；2、使用税收收入总量与GDP总量、税收收入结构(jigu)与GDP结构(jigu)，分析税收与经济的数量关系；3、使用税收收入数可及时掌握收进进度，还可分析税收与经济发展的适应性，并预测税收收入；4、使用各种经济类型纳税人缴纳的税收数据与同期产出指标比较，可得到各种经济类型的纳税人的税负差距，为调整不同经济类型的纳税人的税负提供量化依据。第18页/共116页第十八页，共116页。第19页/共116页第十九页，共116页。第20页/共116页第二十页，共116页。第21页/共116页第二十一页，共116页。第22页/共116页第二十二页，共116页。第23页/共116页第二十

12、三页，共116页。第24页/共116页第二十四页，共116页。第25页/共116页第二十五页，共116页。第26页/共116页第二十六页，共116页。第27页/共116页第二十七页，共116页。第28页/共116页第二十八页，共116页。第29页/共116页第二十九页，共116页。第30页/共116页第三十页，共116页。第31页/共116页第三十一页，共116页。第32页/共116页第三十二页，共116页。第33页/共116页第三十三页，共116页。第34页/共116页第三十四页，共116页。注：注：1、边际税负，即税收收入增加额与、边际税负，即税收收入增加额与GDP增加额之比，反映新增税收

13、与新增增加额之比，反映新增税收与新增GDP的税收负担的税收负担(fdn)大小；大小；2、宏观税负，即税收收入占、宏观税负，即税收收入占GDP的比重；的比重；第35页/共116页第三十五页，共116页。注：注：1、税收弹性、税收弹性(tnxng)等于税收收入增长率与等于税收收入增长率与GDP增长率之比；增长率之比；第36页/共116页第三十六页，共116页。第37页/共116页第三十七页，共116页。第38页/共116页第三十八页，共116页。1110.65() 1.13tttttrgdprgdprtaxrtaxu第39页/共116页第三十九页，共116页。第40页/共116页第四十页，共116

14、页。第41页/共116页第四十一页，共116页。第42页/共116页第四十二页，共116页。税收收入资本形成总额资本形成总额构成%年份绝对数增长率%资本形成率（投资率）%固定资本形成总额存货增加固定资本形成总额存货增加19852040.838.5%264174578.0%22.0%19862090.72.45%38.0%309874880.6%19.4%19872140.42.38%36.7%374258086.6%13.4%19882390.511.68%37.4%462487184.1%15.9%19892727.414.09%37.0%4339175671.2%28.8%19902821

15、.93.46%35.2%4732171273.4%26.6%19912990.25.96%35.3%5940157779.0%21.0%19923296.910.26%37.3%8317131986.3%13.7%19934255.329.07%43.5%12980201886.5%13.5%19945126.920.48%41.3%16856.32404.387.5%12.5%1995603817.77%40.8%20300.53576.585.0%15.0%19966909.814.44%39.3%23336.13531.186.9%13.1%1997823419.16%38.0%2515

16、4.23303.488.4%11.6%19989262.812.49%37.4%27630.81915.193.5%6.5%199910682.615.33%37.1%29475.51226.196.0%4.0%200012581.517.78%36.4%32623.8-124100.4%-0.4%200115301.421.62%38.0%36813.3647.598.3%1.7%200217636.515.26%39.2%41918.3386.699.1%0.9%200320017.313.50%42.4%51303.9250.899.5%0.5%200424165.720.72%44.2

17、%62351.4523.999.2%0.8%第43页/共116页第四十三页，共116页。由上图可知，存货绝对额增长率与GDP增长率基本同步。以1996年平均税率9.07%计算，存货增加3531.1亿元，约含税320亿元。过量存货不仅影响税收收入，还是引起债务清偿方面(fngmin)的恶性循环和引起以不顾成本，无限压价为主要特征的恶性无序竞争的根源。投资对GDP的长期影响还表现在通过投资形成固定资产，扩大生产能力，扩大经济的总规模。进而影响到税收能力的增加。因此，投资对税收长期影响是税收能力的增长影响。第44页/共116页第四十四页，共116页。第45页/共116页第四十五页，共116页。第46

18、页/共116页第四十六页，共116页。VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C4406.7131971.8942.2347620.0383I2.3046010.07043232.721010.0000R-squared0.983466 Mean dependent var55931.18Adjusted R-squared0.982547 S.D. dependent var40180.15S.E. of regression5308.128 Akaike info criterion20.08651Sum squared resid5.0

19、7E+08 Schwarz criterion20.18608Log likelihood-198.8651 F-statistic1070.664Durbin-Watson stat0.406321 Prob(F-statistic)0.000000第47页/共116页第四十七页，共116页。第48页/共116页第四十八页，共116页。第49页/共116页第四十九页，共116页。VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C1702.971019.7381.6700070.1171I(-1)1.6937330.2756756.1439550I(

20、-2)-1.778640.484715-3.669440.0025G(-1)1.0438780.2093644.9859470.0002R-squared0.9981450.998145 Mean dependent var61080.94Adjusted R-squared0.997747 S.D. dependent var39032.47S.E. of regression1852.685 Akaike info criterion18.07979Sum squared resid48054208 Schwarz criterion18.27765Log likelihood-158.7

21、18 F-statistic2510.5552510.555Durbin-Watson stat1.896261.89626 Prob(F-statistic)0第50页/共116页第五十页，共116页。第51页/共116页第五十一页，共116页。第52页/共116页第五十二页，共116页。第53页/共116页第五十三页，共116页。第54页/共116页第五十四页，共116页。第55页/共116页第五十五页，共116页。第56页/共116页第五十六页，共116页。第57页/共116页第五十七页，共116页。第58页/共116页第五十八页，共116页。第59页/共116页第五十九页，共116页。

22、第60页/共116页第六十页，共116页。企业所得税也将是中性的。第61页/共116页第六十一页，共116页。第62页/共116页第六十二页，共116页。第63页/共116页第六十三页，共116页。第64页/共116页第六十四页，共116页。第65页/共116页第六十五页，共116页。在一定程度上限制了企业的投资倾向，强化了银行的贷款责任。第66页/共116页第六十六页，共116页。第67页/共116页第六十七页，共116页。第68页/共116页第六十八页，共116页。第69页/共116页第六十九页，共116页。第70页/共116页第七十页，共116页。第71页/共116页第七十一页，共116

23、页。第72页/共116页第七十二页，共116页。第73页/共116页第七十三页，共116页。第74页/共116页第七十四页，共116页。第75页/共116页第七十五页，共116页。第76页/共116页第七十六页，共116页。第77页/共116页第七十七页，共116页。年份最终消费率%最终消费绝对数最终消费构成%居民消费构成%居民消费政府消费居民消费政府消费农村居民城镇居民198565.7%4589118479.5%20.5%63.7%36.3%198664.6%5175136779.1%20.9%62.0%38.0%198763.2%5961.2149080.0%20.0%60.9%39.1%

24、198863.7%7633.1172781.5%18.5%58.6%41.4%198964.1%8523.5203380.7%19.3%57.7%42.3%199062.0%9113.2225280.2%19.8%56.3%43.7%199161.8%10315.9283078.5%21.5%54.7%45.3%199261.7%12459.83492.378.1%21.9%52.7%47.3%199358.5%15682.44499.777.7%22.3%50.2%49.8%199457.4%20809.85986.277.7%22.3%49.5%50.5%199557.5%26944.56

25、690.580.1%19.9%49.2%50.8%199658.5%32152.37851.680.4%19.6%51.0%49.0%199758.2%34854.68724.880.0%20.0%50.0%50.0%199858.7%36921.19484.879.6%20.4%47.9%52.1%199960.1%39334.410388.379.1%20.9%46.1%53.9%200061.1%42895.611705.378.6%21.4%44.8%55.2%200159.8%45898.113029.377.9%22.1%44.2%55.8%200258.2%48881.61391

26、6.977.8%22.2%43.5%56.5%200355.4%52685.51480878.1%21.9%41.4%58.6%200453.0%58994.516445.278.2%21.8%40.5%59.5%第78页/共116页第七十八页，共116页。第79页/共116页第七十九页，共116页。第80页/共116页第八十页，共116页。第81页/共116页第八十一页，共116页。第82页/共116页第八十二页，共116页。第83页/共116页第八十三页，共116页。第84页/共116页第八十四页，共116页。第85页/共116页第八十五页，共116页。第86页/共116页第八十六页，共1

27、16页。直接(zhji)影响是1995、1996两年出口增速下降导致的。第87页/共116页第八十七页，共116页。第88页/共116页第八十八页，共116页。年份进出口总额（亿元）进出口总额增长率税收税收增长率进口额（亿元）进口征收率出口额（亿元）出口退税率19905560.133.78%2821.93.46%2574.34.38%2985.86.22%19917225.829.96%2990.25.96%3398.74.29%3827.15.70%19929119.626.21%3296.910.26%4443.33.70%4676.35.90%19931127123.59%4255.32

28、9.07%5986.23.12%5284.85.68%199420381.980.83%5126.920.48%9960.13.37%10421.84.32%199523499.915.30%603817.77%11048.13.58%12451.84.41%199624133.82.70%6909.814.44%11557.44.33%12576.46.58%199726967.211.74%823419.16%11806.54.89%15160.72.85%199826857.8-0.41%9262.812.49%11626.15.01%15231.72.68%199929896.211.

29、31%10682.615.33%13736.45.17%16159.82.83%200039273.231.37%12581.517.78%18638.84.58%20634.43.11%200142183.67.41%15301.421.62%20159.25.33%22024.42.58%200251378.221.80%17636.515.26%24430.35.89%26947.92.45%200370483.537.19%20017.313.50%34195.66.01%36287.92.28%200495539.135.55%24165.720.72%46435.86.12%491

30、03.32.54%第89页/共116页第八十九页，共116页。第90页/共116页第九十页，共116页。第91页/共116页第九十一页，共116页。第92页/共116页第九十二页，共116页。第93页/共116页第九十三页，共116页。第94页/共116页第九十四页，共116页。第95页/共116页第九十五页，共116页。第96页/共116页第九十六页，共116页。第97页/共116页第九十七页，共116页。第98页/共116页第九十八页，共116页。第99页/共116页第九十九页，共116页。第100页/共116页第一百页，共116页。第101页/共116页第一百零一页，共116页。第102

31、页/共116页第一百零二页，共116页。第103页/共116页第一百零三页，共116页。第104页/共116页第一百零四页，共116页。第105页/共116页第一百零五页，共116页。第106页/共116页第一百零六页，共116页。第107页/共116页第一百零七页，共116页。第108页/共116页第一百零八页，共116页。第109页/共116页第一百零九页，共116页。第110页/共116页第一百一十页，共116页。年份税收收入增加额（亿元）物价变动影响经济增长影响宏观税负影响影响额（亿元）比重%影响额（亿元）比重%影响额（亿元）比重%198749.757.33214115.36%306.5266616.75%-314.159-632.11%1988250.1-21.536-8.61%479.1