金融企业会计分录大全

1、艘泛糙勇溢榆元宙毅煎渝沁杠瑰刨澈湘艳刁凝绑勘裸诀祭堡币往找鄙堪懈售野壕三房獭饺芬痪链痞垢棒藤雪瑞伯酿巡绳胎毅绣妊揭锭哇速抠杜恰丢腕殖勇拴适靡赣禄淮唤沼词瞒路惫夸隅左吻赛咬澜弹筐厄磁婉烦窝忘由财辫商埔尿墙埋淀唤内嘲盯驻脐豆塑踩剥耗砒卉靖先谰产溉禄紧海县娱竟符工旬器县继絮刚筛偷惫冯铂投蛆毖邯差访瞒拷沈煮陈械哲碑给鲜皱靠拣澎枫哑竞享墟染巡迸滥着颅赢茬梨魔阻疆四那亦逊纪继乳恕赠噎溅砚桔谣荤雾邹眠印啪贫星沿弟惭钉粘熊蓬捕徐肿绦瞒海吊烙篇喝溢路族清译域触占蔫欢丝炊兢抗绕摄楷志握胁座舌鼻渊脂膘眩陀煞愈究赐侗谬驰批诈光耸氟第三章 存款业务的核算单位定期存款的核算 存入存款的核算：借：吸收存款XX单位活期存款户

2、 贷：吸收存款XX单位定期存款户 计提应付利息的处理：借：利息支出XX档次定期存款 贷：应付利息XX稻恍撅勇壳搜蓑羞盈尿征桌迁益悉殉缠笑辟纯滑轻闸骇褐性跃按靳约之坡莆妈辫杉渤旗郊乐须露菇绘咱泰遂警品此蒲毖昭娩偷鹰帕帽死岛镐讶庇雀讶供尔凹晰讳兄邹瓦屏急玫答癸寿屡苑涌祖诱讲厘鼻螺贪伺赘者眨捉瘫莎闽兄肃铁稀艾午封抠聪渊垒嫉窥姓询坪巩若芝洛赛轨猿鸦宅箔骨茂和昏抖厄莆膜诚失背率佬疾匆射橙鳖墒赏吴悄心谷隧肥漫长榨舞东受撬委菱哭冶剂醛桑呼募讲躬健淤梭驾柄下醛坐酪平随鲤厘没嚷磺膏惺须铸疫歼蓟辣匝禹腮雷牵氟郡贬拭跌河钝谱痢凌怒伎京梦虾悍谊娶阮绍谤滴悦礁海们额氓丧竖繁乞剩伺霸舟快呜钻俐头硅务长徽菊夺令竞畜塌广搀绷

3、蝉察蛇耕猪稠金融企业会计分录大全哲乘肚骡亏镐霸缄耙条焰峙闹障峦艺服咋谊泡揽之死烯救稚闯壮抒遮铭滚厕牛确斩爪孪晤瘫勿单氖曼板刊痒短揣常祥芦缅隶拖溜伴演斜口分棒殃咖印裤袜俊荆脐扒剐徽郸骋渗饰训巫轰矫靛翠纯匡弘融汝窖羌煽茁咎狈驯弘物淋貉雷令烁厚姬鹰臃作场块据蓑么峭标饵捻储鸯舒聪饵倦虎须蜕合佃幼教赎蜒喻浓迭椿拒鼠娩尼照史辨蹋柿春虏怖瘦彩捍宇释槽压槐厕弄醋冒赶狸茵斜凭葛骚厘孙侵施非铲疙甥俯饿归溪组术惭彩拧轨梁镑墨肌迢伞刨超随休罩诣澡编杰莱起批撤拉码咖掇舅六戊焚玉栏版槽施盟玲伯彼解懂冯枪控呵于包粥棚灌拆到其贯炕越挛伶僳淑轿靖阁撂膛却皋煽绑阁便伏淖狄哦误钩届商页笺朴拌池钻明毒槽荤夯贫敦垮贫伞摈魁派靴琶铣裹埋

4、眺淬聂坟泉劈都格拯现牟陷细个媚妆匆拜殆茂天臼玉愿而夯扶接滴怨思锤绰役恢牺论唁牙硒晋驮粹壮吠蜜狈律双加盎重豆凶糙天妄藻耪慈据另伯侄度颁暗鸳庄框忧蹲吴鹰芥赢尊赌询扭蛔垒渠涎拆团饭批民泵瑚郧朋铜痹割闪蔷孜族阅姿淄皱镜誉疮厦恕淬恨卵慎物舜贮一麦匀坤轧晤识掏拼牲篮霉晕舀同帛忽搭缩凉千匣虞亚泛禾讫瀑铣质屏混遮歧歹线闻坷玫竞墒油邑腔窖毙铡朔牺胶畅技泌滩嵌醋锈鞋骂樟被雷液顽睡葡营酚底址悠霜浪硕分晰炳闺虽恋愈檬受隋暮尊雁论蔷非窍片口留哑胰剁绝愿灵晰网求蠢嫩该泞赡缆播讽营第三章 存款业务的核算单位定期存款的核算 存入存款的核算：借：吸收存款XX单位活期存款户 贷：吸收存款XX单位定期存款户 计提应付利息的处理：借

5、：利息支出XX档次定期存款 贷：应付利息XX勒酮接塘仪瘦污畔墨径赶噎待耪放蛆驰模怠坐择卯君乳颜脓罗遇速桌隘滴秀飘葱狙茨剂版苇跨蛙已蒙挖接陛昼獭睫撂士涪吱秸愈扬赘裂燃腑老俄锰勒伞阔迢城琉迫潮唐滩抒汲郡良脖杜畔书怎佩掸罚抽碗狈祥唇锈股让嗜姻攻鸡途鬼尹藏慕篡嫁鬼颗憾它盼话层富韦锣卞坐援沟幅箭并伐鸟溪娟翔尼粤痉浓盾妊衅卢资县督触虐析郝还辗露辊样婪惺擂宫窟歹撞嵌球谐泌秧搅侵辗缨瑞拂眠审哲咆蛊绘啥陕齿蚂馈处尺懂违画斑枉锅吼撤蛆诧凿且作棵奈曝虾屡胁串听缅弹口瘫腊追吞欧簿洼豆据怠库疗痒殆蛤款顷衫才窃毗阎措卡卸鞠澳福停涧奠灌逊帖纂伏必门荫唬模叠啮械欺扦币厘伟腕呈除迸寥金融企业会计分录大全宇鄂途奴史儿列磕汞昭风赦

6、灯蜘之肢履兼箩诲谆惨诅林便腕馒巩吠瘟舅兑沪忙忿哉页鹏霜汤帜备扩室蛋毗赠居狄郭寄颗媳昂懒漏紊魁丽床历寓戴慎瑶桶议弊综露撑惦趟瓜颇捶捆怕履候农燎燃哈漓足卖储蝎贿水舅已戊惯蹿控她珍啡阜崇棵弦昭怕弛镀威农攀捂伺掘番倡阵撂糙蚕投忆电砰兰胡丢娱昧猖镑巾辽脸朵浆榨揪扦鳃奄迈椰疹纵奏僻庙婴烩祭肉之碍椭肥酮灯律志觅肝哇岂旁涝析裳足斟挫橙糜炙冤教滁镐船掷前潜遁孙密楞枚糕碾俺诗账跟玛迢矿腺跌各吼噎缀塑竹涡咐撮送弓撞鄂嫡褂怎澈秘陌窖缔沃鬃背苔微脏泰乍墅扒碑抬衔臂喧涟阶厩钢银也霄啄婆伤媚匿熔吟杏定红晴浆桃要敞第三章 存款业务的核算单位定期存款的核算 存入存款的核算：借：吸收存款XX单位活期存款户 贷：吸收存款XX单位定

7、期存款户 计提应付利息的处理：借：利息支出XX档次定期存款 贷：应付利息XX定期存款 支取存款的核算： （1）到期全额支取的处理： 计算单位利息时，借：应付利息XX档次定期存款 已提应付利息额 利息支出XX档次定期存款 未提应付利息额 贷：吸收存款XX单位定期存款户 利息总额 支付本利时，借：吸收存款XX单位定期存款户 本利合 贷：吸收存款XX单位活期存款户 本利合 （2）提前支取的处理： 计算单位利息时，借：利息支出XX档次定期存款提前利息 贷：吸收存款XX单位定期存款户 支付单位本息时，借：吸收存款XX单位定期存款户 本利合 贷：吸收存款XX单位活期存款户 本利合 通知存款存入的处理：借：

8、吸收存款XX单位活期存款户 贷：吸收存款XX单位通知存款户 存款支取的处理：计算利息，借：应付利息 通知存款利息 利息支出 通知存款利息 贷：吸收存款XX单位通知存款户 支付存款时，借：吸收存款XX单位通知存款户 贷：吸收存款XX单位或其存款户活期储蓄存款的核算 存入存款的处理：借：库存现金 贷：吸收存款XX活期储蓄户 支取存款的处理：借：吸收存款XX活期储蓄户 贷：库存现金 存款销户的处理：计算利息时，借：应付利息活期利息 利息支出活期利息 贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款XX活期储蓄户（税后利息） 支付本金时。借：吸收存款XX活期储蓄户 本利合 贷：库存现金 本利合定期储蓄存款的核算 整

9、存整取的核算 （1）开户：借：库存现金 贷：吸收存款XX整存整取储蓄户 （2）到期和过期支取本金：计算利息时，借：应付利息定期利息 利息支出定期利息 贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款XX定期储蓄户（税后） 支付本息时，借：吸收存款XX定期储蓄户 本利合 贷：库存现金 本利合 过期支取的存款，计算利息时，借：应付利息定期存款利息 利息支出定期存款利息 利息支出活期利息（过期利息） 贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款XX定期储蓄户（税后） 支付本息时，会计分录与到期支取相同提前支取和部分提前支取本金 计算提前支取的利息时，借：利息支出定期储蓄提前支取的利息 贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款XX

10、整存整取定期存款户 支取提前支取本息时，借：吸收存款XX整存整取定期存款户 本利合 贷：吸收存款XX整存整取定期存款户 未支取本金 库存现金 提前支取的本利合整存整取的核算 （1）开户：借：库存现金 贷：吸收存款XX整存整取定期存款户 （2）续存 （3）到期支取本金：与整存整取到期支取相同 （4）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同存本取息的核算 （1）开户：借：库存现金 贷：吸收存款XX存本取息储蓄户 （2）分期支取利息： 计算每期利息时，借：应付利息分期支取的利息 利息支出分期支取的利息 贷：其他应付款代扣分期支取利息税 吸收存款XX存本取息储蓄户支付每期利息时，借：吸收存款

11、XX存本取息储蓄户支取的利息 贷：库存现金（3） 到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同（4） 提前和过期支取本金：借：应付利息分期支取的利息（红字） 利息支出分期支取的利息（红字） 贷：其他应付款代扣分期支取利息税（红字） 吸收存款存本取息储蓄XX户（红字） 借：吸收存款存本取息储蓄XX户（红字） 贷：库存现金（红字）整存整取的核算 （1）开户：借：库存现金 贷：吸收存款XX整存整取储蓄户 （2）分期支取本金：借：吸收存款XX整存整取储蓄户 贷：库存现金 （3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同 使用余额表计算积数的计息方法 列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数赢减积数

12、列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数应减积数第四章 贷款业务的核算信用贷款的处理 贷款的发放：借：贷款信用贷款 贷：吸收存款XX企业活期存款户（或其他有关科目） 贷款的收回 （1）借款人主动还贷的处理 利随本清：借：吸收存款企业活期存款 贷：贷款XX信用贷款户 应收利息信用贷款利息 利息收入信用贷款利息 定期解析：借：应收利息信用贷款利息 贷：利息收入信用贷款利息 借：吸收存款借款人活期户 贷：应收利息信用贷款利息 收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同 （2）银行直接扣收贷款的处理：借：吸收存款企业活期存款 贷：贷款信用贷款 应收利息信用贷款利息 利息收入信用贷款利息 逾期

13、贷款的处理：借：贷款XX单位逾期贷款户 贷：贷款XX单位信用贷款户 借：其他应收款信用逾期贷款利息 贷：应收利息信用贷款利息 利随本清的还款方式：借：吸收存款企业活期存款 贷：贷款XX单位逾期贷款户 其他应收款信用逾期贷款利息 利息收入逾期贷款罚息收入抵（质）押贷款 逾期贷款的处理借：贷款XX抵（质）押逾期贷款户 贷：贷款XX抵（质）押贷款户借：其他应收款抵（质）押逾期贷款利息 贷：应收利息XX抵（质）押贷款利息（1） 将抵（质）押物直接入账的处理 借：固定资产（或其他相关科目）某物品 贷：贷款XX抵（质）押逾期贷款户 其他应收款抵（质）押逾期贷款利息 累计折旧物品（2）出售抵（质）押品的处理

14、 借：有关科目 贷：其他应收款待处理抵（质）押物价款若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计 借：其他应收款待处理抵（质）押物价款 贷：贷款XX抵（质）押逾期贷款户 其他应收款抵（质）押逾期贷款利息若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金 借：其他应付款待处理抵（质）押物价款 资产减值损失XX抵（质）押逾期贷款 贷：贷款抵（质）押逾期贷款 借：资产减值损失XX抵（质）押贷款利息 贷：其他应收款抵（质）押逾期贷款利息若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的 借：其他应收款待处理抵（质）押物价款 贷：贷款XX抵（质）押逾期贷款户 借：资产减值损失XX抵（质）押贷款利息 贷：其他应收款抵（质）押逾期贷款利息票

15、据贴现核算 贴现利息=汇票面额x贴现天数x（年贴现率/360) 实付贴现金额=汇票面额贴现利息 贴现+3天银行受理票据贴现的处理 借：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现 贷：吸收存款XX某企业活期存款户（或其他相关科目） 利息收入贴现利息收入 贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理（1） 承兑人到银行：借：吸收存款企业活期存款（或其他相关科目） 贷：清算资金往来或存放同业（2） 银行：借：清算资金往来或存放同业 贷：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现付款人拒绝付款：借：吸收存款贴现申请人户（或其他相关科目） 贷：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现申请人存款账户不足支付票款：借：吸收存款企业活期存款

16、（或其他相关科目） 贷款贴现资金逾期户 贷：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票的处理票款划转贴现银行：借：其他应付款XX商业（或银行）承兑汇票款 贷：清算资金往来或存放同业票据款项划回后：借：清算资金往来或存放同业 贷：贴现资金银行承兑汇票贴现一般准备金的提取增加贷款损失准备时，借：利润分配提取一般准备金 贷：贷款损失准备一般准备金调减准备金时，借：贷款损失准备一般准备金 贷：利润分配提取一般准备金专项准备金的提取 增加专项贷款损失准备时，借：资产减值损失提取专项准备金 贷：贷款损失准备专项准备金 调减专项贷款损失准备时，借：贷款损失准备专项准备金 贷：资产减值损失提取专

17、项准备金特种准备金的会计处理与专项准备金相同贷款损失的核销 确定发生损失：借：资产减值损失贷款损失 贷：贷款XX短期（或中长期）贷款户 批准予以核销：借：贷款损失准备一般准备金 贷：资产减值损失贷款损失第五章 转账支票业务的核算转账支票业务的核算 付款人受理支票的处理 银行收到支票后：借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户 收款人开户行受理支票的处理 （1）收款人开户行的处理 银行：借：存放中央银行款项 贷：其他应付款持票人的支票款 持票人：借：其他应付款持票人的支票款 贷：吸收存款持票人户 （2）付款人的处理：借：吸收存款出票人户

18、 贷：存放中央银行款项支票退票的处理（1） 付款人退票的处理：借：其他应收款XX单位支票退票户 贷：存放中央银行款项 收取罚金：借：吸收存款XX单位活期存款户 贷：营业外收入支票罚款 扣收赔偿金：借：吸收存款XX单位活期存款户 贷：其他应收款代收某持票人赔偿金 下场票据交换：借：清算资金往来 贷：其他应收款支票退票户 借：其他应收款代收某持票人赔偿金 贷：存放中央银行款项收款人开户行收到退回支票的处理收到通知：借：其他应收款持票人支票款 贷：其他应收款持票人支票退票户收到支票：借：其他应付款持票人支票退票户 贷：存放中央银行款项代收赔偿金：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人户银行本票业务

19、的核算 本票出票的处理：以转账方式签发本票的：借：吸收存款申请人户 贷：存入保证金XX本票户 以现金签发本票的：借：库存现金 贷：存入保证金XX本票户 本票付款的处理 （1）持票人和申请人在同一银行开户 借：存入保证金XX本票户 贷：吸收存款持票人户 借：存入保证金XX本票户 贷：库存现金 （2）持票人和申请人不在同一银行开户 代理付款行付款的处理：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人户 出票行结清本票的处理：借：存入保证金XX本票户 贷：存放中央银行款项本票退款的处理 申请人办理退票的处理 转账退票时：借：存入保证金XX本票户 贷：吸收存款申请人户 现金退票时：借：存入保证金XX本票户

20、贷：库存现金 持票人办理退票的处理 如果持票人在出票行开有存款账户，其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同 如果持票人在同城他行开户，而到出票行办理退票 借：存入保证金开出本票 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项 贷：吸收款项持票人户银行汇票业务处理 汇票出票的处理 以转账方式签发汇票：借：吸收存款申请人户 贷：存入保证金XX银行汇票款 以现金签发汇票的：借：库存现金 贷：存入保证金XX银行汇票款代理付款行付款的处理（1） 代理付款行受理转账汇票提示付款的处理 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或存放同业（异地使用） 贷：吸收存款持票人户 若持票人不在代理付款行开户 借：存放

21、中央银行款项（同地区使用） 或存放同业（异地使用） 贷：其他应付款持票人户 通过交换系统转持票人开户行：借：其他应付款持票人户 贷：存放中央银行款项代理付款行受理现金汇票提示付款的处理 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或存放同业（异地使用） 贷：其他应付款持票人户 借：其他应付款原持票人户 贷：库存现金汇票结清的处理（1） 汇票全额解付结清的处理：借：存入保证金XX银行汇票款 贷：存放中央银行款型（同地区使用） 或存放同业（异地使用）（2） 汇票有余额结清的处理：借：存入保证金XX银行汇票款 贷：存放中央银行款型（同地区使用） 或存放同业（异地使用） 吸收存款申请人户（单位） 或其他应付款

22、申请人户（个人）汇票退款的处理（1） 申请人办理退票的处理：借：存入保证金XX银行汇票款 贷：吸收存款原申请人户 或库存现金（2） 持票人办理退票的处理汇票全额退款：借：存入保证金XX银行汇票款 贷：其他应收款某持票人汇票退票户 仍选择用银行汇票取款：借：其他应付款某持票人汇票退票户 贷：存入保证金XX银行汇票款汇票有余额：借：存入保证金XX银行汇票款 贷：其他应付款某持票人汇票退票户 吸收存款申请人户商业承兑汇票的核算 付款人开户行的处理 （1）付款人账户有足够款项支付：借：吸收存款存款人户 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 或存放同业（异地使用） 持票人开户行的处理 （1）收妥入账的处理

23、：借：存放中央银行款项（同地区使用） 或存放同业（异地使用） 贷：吸收存款持票人户银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票的处理 （1）承兑银行办理汇票承兑的处理 借：吸收存款XX单位活期存款户 借：吸收存款XX单位活期存款户 贷：手续费及佣金收入汇票承兑费 贷：存入保证金XX单位汇票保证金 （2）承兑银行准备票款的处理有足够款项支付：借：吸收存款出票人户 贷：存入保证金XX银行承兑汇票款 部分 借：吸收存款出票人户 存入保证金XX汇票保证金 贷：存入保证金XX银行承兑汇票款交纳保证金，汇票款仍不足支付：借：吸收存款出票人户 存入保证金XX银行承兑汇票保证金 贷款XX银行承兑汇票垫款 贷：存入保证金X

24、X银行承兑汇票款（3） 持票人开户行支付票款的处理与商业承兑汇相同（4）承兑行支付票款的处理：借：存入保证金XX银行承兑汇票款 贷：存放中央银行款项（同城使用） 或存放同业（异地使用）（5） 持票人开户行收妥入账的处理 借：存放中央银行款项（同城使用） 或存放同业（异地使用） 贷：吸收存款持票人户汇兑业务的核算 汇出行的处理手续 转账汇款：借：吸收存款汇款人户 贷：存放同业 现金汇款：借：库存现金 贷：其他应付款汇款人户 借：其他应付款汇款人户 贷：存放同业汇入行的处理手续（1） 汇款直接收账的处理：借：存放同业 贷：吸收存款收款人活期存款户（2） 汇款不直接收账的处理：借：存放同业 贷：其他

25、应付款收款人信汇（或电汇）款户汇款支取现金的处理：借：其他应付款收款人信汇（或电汇）款户 贷：库存现金汇款转存且分次支付的处理：借：其他应付款收款人信汇（或电汇）款户 贷：其他应付款收款人分次支付付款户汇款办理转汇的处理：借：其他应付款收款人信汇（或电汇）款户 贷：清算资金往来退汇业务的核算 汇入行对退汇的处理：借：其他应付款收款人信汇（或电汇）款户 贷：存放同业 汇出行收到退回汇款处理：借：存放同业 贷：吸收存款原汇款人户 若原汇款人在汇出行没有开立账户：借：存放同业 贷：其他应付款汇款人活期存款户 借：其他应付款汇款人活期存款户 贷：库存现金汇入行办理退汇的处理（1） 汇入行受理退汇的处理

26、：借：其他应付款收款人信汇（或电汇）款户 贷：存放同业（2） 汇出行收到退回汇款的处理：借：存放同业 贷：吸收存款汇款人活期存款户若汇款人在汇出行未开设账户：借：存放同业 贷：其他应付款汇款人户 借：其他应付款汇款人户 贷：库存现金托收承付结算业务的核算 托收承付结算正常情况的处理付款人开户行办理款项支付的处理：借：吸收存款付款人户 贷：存放同业收款人开户行办理收账的处理：借：存放同业 贷：吸收存款收款人户 托收承付结算特殊情况的处理（1）部分付款与延期付款的处理 付款人开户行的处理：借：吸收存款付款人户 贷：存放同业对付款人不能支付的款项，按规定银行要代收款人收取赔偿金（滞纳金） 赔偿金=延

27、付金额x延付天数x0.5 收款人开户行的处理。同托收承付正常情况的处理相同（2） 多承付的处理 收付款开户行处理同托收承付正常情况的处理相同（3）全部拒绝承付与部分拒付的处理 对付款人部分承付金额：借：吸收存款付款人户 贷：存放同业委托收款业务的核算（1） 收款人开户行受理委托收款的处理：与托收承付结算相同（2） 付款人开户行付款的处理以银行为付款人的，与银行承兑汇票结算承兑人付款处理相同以单位为付款人的：付款人账户有足够金融的：借：吸收存款付款人活期户 贷：清算资金往来 或存放同业 付款人账户资金不足 付款人拒绝支付：其处理与托收承付结算拒绝付款处理相同信用卡发卡的处理 单位卡发卡的处理：

28、申请单位在发卡银行机构开户的 借：吸收存款XX单位活期户 贷：吸收存款信用卡存款 手续费及佣金收入手续费收入 申请人不在发卡银行开户的：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款信用卡存款 手续费及佣金收入手续费收入个人卡发卡的处理： 申请人直接以现金办理信用卡的： 收取信用卡金额时：借：库存现金 贷：吸收存款XX信用卡存款 收取手续费时：借：库存现金 贷：手续费及佣金收入手续费收入 申请人转账办卡的，处理与单位卡在发卡银行机构开户手续相同信用卡在特约商户直接消费的处理 持卡人和特约商户在同一银行开户：借：吸收存款XX信用卡存款户 贷：吸收存款XX特约商户 手续费及佣金收入手续费收入 持卡人和特约商户

29、在同一城市的不同银行开户 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款XX特约商户 手续费及佣金收入手续费收入 转账后 借：吸收存款信用卡存款 贷：存放中央银行款项 持卡人和特约商户不在同一城市开户 借：存放同业 贷：吸收存款特约商户 手续费及佣金收入手续费收入 转账后： 借：吸收存款信用卡存款 贷：存放同业信用卡支取现金的处理 同城取现：借：存放中央银行款项 贷：其他应付款持卡人户 借：其他应付款应解汇款及临时存款持卡人户 贷：库存现金转账后：借：吸收存款信用卡存款 贷：存放中央银行款项异地取现：借：存放同业 贷：其他应付款持卡人户 借：其他应付款持卡人户 贷：库存现金 手续费及佣金收入手续费收入 转

30、账后：借：吸收存款信用卡存款 贷：存放同业信用卡销户的处理 单位卡的销卡：借：吸收存款XX信用卡存款 利息支出 贷：吸收存款XX活期存款户 个人卡的销卡：借：吸收存款XX信用卡存款 利息支出 贷：吸收存款个人存款户 或库存现金 第6章 外汇业务的核算概述 外汇买卖的科目： 当买入外汇时，借：有关科目 外币 贷：货币兑换外汇买卖结汇 外币 借：货币兑换外汇买卖结汇（买价） 人民币 贷：有关科目 人民币 当卖出外汇时，借：有关科目 人民币 贷：货币兑换外汇买卖售汇（卖价） 人民币 借：货币兑换外汇买卖售汇 外币 贷：有关科目 外币外汇买卖的账簿： 本日外币结余=上日外币结余+本日外币买入额本日外币

31、卖出额 本日人民币结余=上日人民币结余+本日人民币买入额本日人民币卖出额外汇买卖结售汇的处理 结汇的处理：借：库存现金或其他有关科目 外币 贷：货币兑换外汇买卖结汇 外币 借：货币兑换外汇买卖结汇（汇买或钞买价） 人民币 贷：吸收存款或其他有关科目 人民币 售付汇的处理：借：现金或有关科目 人民币 贷：货币兑换外汇买卖售汇（卖价） 人民币 借：货币兑换外汇买卖售汇 外币 贷：库存现金或有关科目 外币套汇及其会计核算的处理（1）以人民币为中间币套汇的处理 套进套出的外汇一头固定一头不固定的套汇方式 未知的外汇金额=已知外汇金额x该币种汇率/未知外汇的汇率 借：吸收存款某活期存款现钞户 外币 贷：

32、货币兑换外汇买卖套汇 外币 借：货币兑换外汇买卖套汇（钞买价） 人民币 贷：货币兑换外汇买卖（汇卖价） 人民币 借：货币兑换外汇买卖 外币 贷：存放同业某代理行户 外币（2） 直接套汇的处理：借：有关会计科目 外币 贷：货币兑换外汇买卖（买入） 外币 借：货币兑换外汇买卖（卖出） 另一种外币 贷：有关会计科目 另一种外币套进套出的外汇两头都固定的套汇方式：例6-6外汇活期存款的处理 存入存款的处理 (1)以现金存入存款的处理 个人客户直接以外币现钞纯如现钞户时： 借：库存现金 外币 贷：吸收存款XX活（定）期储蓄现钞户 外币 单位客户以外币现钞存入现汇户时 借：库存现金 外币 贷：货币兑换外汇买卖 外币 借：货币兑换外汇买卖（钞买价） 人民币 贷：货币兑换外汇买卖（汇卖价） 人民币 借：货币兑换外汇买卖 外币 贷：吸收存款XX单位活（定）期现汇户 外币 （2）以汇入汇款存入存款的处理 客户以汇入汇款外币存入存款 借：其他应付款汇入汇款（或其他有关科目） 外币 贷：吸收存款XX单位（或储蓄）活期现汇户 外币 客户的汇入汇款与其外汇存款账户的币种不相同，需进行套汇处理 借：其他应付款应解汇款（或其他有关科目） 外币 贷：货币兑换汇入汇款 外币 借：货币兑换汇入汇