会计报表及相关财务知识周云1024

1、会计报表及相关财务知识会计报表及相关财务知识二零一一年十月二零一一年十月商业的意义和企业存在的目的是什么？商业的意义和企业存在的目的是什么？企业每天都在做的事企业每天都在做的事 不断的提高公司的价值不断的提高公司的价值 增加经营利润增加经营利润 减少库存和应收账款减少库存和应收账款 进行税务筹划进行税务筹划 有效地管理投资和资本性开支有效地管理投资和资本性开支大腕经典对白大腕经典对白.mp4天下熙熙，皆为利来；天下攘攘，皆为利往天下熙熙，皆为利来；天下攘攘，皆为利往 -司马迁司马迁史记史记无利不起早无利不起早没有永远的朋友，只有永远的利益没有永远的朋友，只有永远的利益企业存在的目的是什么？股东

2、利益股东利益最大化最大化 企业价值企业价值最大化最大化利润最大利润最大化化股东股东 股东利益股东利益 分得股利分得股利 净资产报酬率净资产报酬率=净利润净利润/净资产净资产股民股民 股价股价 每股收益每股收益=净利润净利润/普通股股数普通股股数 市盈率市盈率=每股价格每股价格/每股收益每股收益银行银行 贷款额度贷款额度 授信授信 负债率负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额 现金流量现金流量经营管理层经营管理层 职责职责 成就感、荣誉感、个人报成就感、荣誉感、个人报酬、职位升降酬、职位升降利润至高无上利润至高无上 古代印度人创造了阿拉伯数字古代印度人创造了阿拉伯数字 大约到了公元大约到了公

3、元7世纪的时候传到了阿拉伯地区世纪的时候传到了阿拉伯地区 13世纪，意大利数学家斐波那契写出了世纪，意大利数学家斐波那契写出了算盘书算盘书 从阿拉伯地区传到了欧洲从阿拉伯地区传到了欧洲 13到到14世纪阿拉伯数字传入我国本世纪初，阿拉伯数字世纪阿拉伯数字传入我国本世纪初，阿拉伯数字 在我国推广使用才有在我国推广使用才有100多年的历史。多年的历史。 在五根等距离的平行线上，标以不同时值的音符及在五根等距离的平行线上，标以不同时值的音符及其他记号来记载音乐的一种方法。其他记号来记载音乐的一种方法。 五线谱的前身可追溯到中世纪的纽姆记谱法及有量记五线谱的前身可追溯到中世纪的纽姆记谱法及有量记谱法。

4、谱法。 五线谱传入中国，最早见于文字记载的是五线谱传入中国，最早见于文字记载的是1713年的年的律吕正义律吕正义续编续编财务的基本概念财务的基本概念对于商业活动来说，国际通用的商业语言就是财务语言对于商业活动来说，国际通用的商业语言就是财务语言 六个基本要素六个基本要素 两个恒等式两个恒等式 一个原则一个原则-权责发生制权责发生制 三张报表三张报表 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 收入收入-费用费用=利润利润资产 企业会计准则定义：资产是指企业企业会计准则定义：资产是指企业过去的交易或过去的交易或者事项形成的者事项形成的、由、由企业拥有或者控制的企业拥有或者控制的、预期会给企预期会给

5、企业带来经济利益业带来经济利益的的资源资源。 过去形成过去形成 所有权、控制权所有权、控制权 未来会带来现金流入未来会带来现金流入 成本或者价值能够可靠地计量成本或者价值能够可靠地计量 公司的资产有哪些？公司的资产有哪些？资产的分类 有形资产有形资产 形态形态 无形资产无形资产 流动资产流动资产 流动性流动性 非流动资产非流动资产资产如何被利用？资产如何被利用？ 资产价值资产价值折旧折旧 使用年限使用年限 残残 值值摊销摊销资产价值资产价值年年 限限负负 债债 企业会计准则定义：负债是指企业企业会计准则定义：负债是指企业过去的交易或过去的交易或者事项形成者事项形成的、的、预期会导致经济利益流出

6、企业预期会导致经济利益流出企业的的现时现时义务义务。 过去形成过去形成 现时义务现时义务 履行该义务很可能会导致现金流出履行该义务很可能会导致现金流出 现金流出的金额能够可靠计量现金流出的金额能够可靠计量 公司的负债有哪些？公司的负债有哪些？ 流动负债流动负债 偿还期限偿还期限 非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益 企业会计准则定义：所有者权益是指企业企业会计准则定义：所有者权益是指企业资产扣资产扣除负债除负债后由后由所有者享有的剩余权益所有者享有的剩余权益 ，也称为股东权益，也称为股东权益、净资产。净资产。 所有者权益金额取决于资产和负债的计量所有者权益金额取决于资产和负债的计量 收入收

7、入 企业会计准则定义：收入是指企业在企业会计准则定义：收入是指企业在日常活动日常活动中中形成的、会导致形成的、会导致所有者权益增加所有者权益增加的、与所有者投入资的、与所有者投入资本无关的本无关的经济利益的总流入经济利益的总流入。 现金很可能流入现金很可能流入 导致资产增加或负债减少导致资产增加或负债减少 可靠计量可靠计量费用 企业会计准则定义：费用是指企业在企业会计准则定义：费用是指企业在日常活动日常活动中发生的、会中发生的、会导致所有者权益减少导致所有者权益减少的、与向所有者的、与向所有者分配利润无关的分配利润无关的经济利益的总流出经济利益的总流出。 现金很可能流出现金很可能流出 导致资产

8、减少或负债增加导致资产减少或负债增加 可靠计量可靠计量 利润 企业会计准则定义：利润是指企业在一定会计企业会计准则定义：利润是指企业在一定会计期间的期间的经营成果经营成果。利润包括。利润包括收入减去费用后的净额收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失等。等。 权责发生制权责发生制 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。和报告。 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在成本、劳务成本等的费用，应当在确认确认产品销售收入、产品销

9、售收入、劳务劳务收入收入等时，将已销售产品、已提供劳务的等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计成本等计入当期损益入当期损益。 报社广告费支付了报社广告费支付了50%，当月确认费用吗？，当月确认费用吗？ 现代城的租金未付，当月确认费用吗？现代城的租金未付，当月确认费用吗？ 赊销计入收入吗？赊销计入收入吗？ 写字楼的租金已签订合同，但未收到租金，租写字楼的租金已签订合同，但未收到租金，租 赁收入怎么确认？赁收入怎么确认？ 销售会员卡确认收入吗？销售会员卡确认收入吗？收入收入现金现金现金可以是收入，也可以不是收入现金可以是收入，也可以不是收入收入可以是现金，也可以不是现金收入可以是现金，也可以不是

10、现金三张报表三张报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表资产负债表 ：资产负债表亦称财务状况表，表示企业在资产负债表亦称财务状况表，表示企业在 一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资 产、负债和股东权益的状况）的主要会计报表。产、负债和股东权益的状况）的主要会计报表。 资产来源资产来源 可支配的资源可支配的资源 需要履行的义务需要履行的义务 股东享有的权利股东享有的权利 报表项目为什么要按这个顺序排列？报表项目为什么要按这个顺序排列？ 我们从资产负债表读到什么信息？我们从资产负债表读到什么信息？资产的流动性逐

11、渐减弱资产的流动性逐渐减弱资产结构资产结构资产质量资产质量资产的变动趋势资产的变动趋势某一时点的资产状况某一时点的资产状况资产项目资产项目货币资金：现金、银行存款、其他货币资金货币资金：现金、银行存款、其他货币资金交易性金融资产：债券、股票、基金投资，以公允交易性金融资产：债券、股票、基金投资，以公允 价值计量价值计量应收账款：最难管理的流动资产应收账款：最难管理的流动资产 坏账损失坏账损失 与主营业务相关的应收未收款项与主营业务相关的应收未收款项其他应收款：其他应收款项其他应收款：其他应收款项存货：最昂贵的流动资产存货：最昂贵的流动资产 库存周转库存周转 库存周转率库存周转率=本期销售成本本

12、期销售成本/本期库存商品平均余额本期库存商品平均余额一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产其他流动资产：待摊销的租金其他流动资产：待摊销的租金资产项目资产项目可供出售金融可供出售金融 资产生产性生物资产资产生产性生物资产 持有至到期投资持有至到期投资 油气资产油气资产长期应收款长期应收款 无形资产无形资产长期股权投资长期股权投资 开发支出开发支出 投资性房地产投资性房地产 商誉商誉固定资产固定资产 长期待摊费用长期待摊费用 在建工程在建工程 递延所得税资产递延所得税资产工程物资工程物资 其他非流动资产其他非流动资产固定资产清理固定资产清理 负债结构负债结构支付的压力支付的压力借不借？借不

13、借？借多少？借多少？借多久？借多久？财务杠杆财务杠杆负债项目负债项目短期借款短期借款 长期借款长期借款交易性金融负债交易性金融负债 应付债券应付债券应付票据应付票据 长期应付款长期应付款应付账款应付账款 专项应付款专项应付款预收账款预收账款 预计负债预计负债应付职工薪酬应付职工薪酬 递延所得税负债递延所得税负债应交税费应交税费 其他非流动负债其他非流动负债应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债其他流动负债其他流动负债 资产与负债的关系对立而统一对立而统一 应付账款和预付账应付账款和预付账 应收账款和预收账款应收账款和预收账款 信用卡透支

14、信用卡透支 人力资源是资产还是负债人力资源是资产还是负债 ？ 利润表利润表 利润表：利润表：利润表主要提供有关企业经营成果方面利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成的信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表果的报表 。 列示公司净利润计算的全过程列示公司净利润计算的全过程 哪些是经营产生的利润？哪些是经营产生的利润？ 预算中的税前净收益和利润表中的利预算中的税前净收益和利润表中的利 润总额一样吗？润总额一样吗？营业利润营业利润 构成构成净利润净利润 构成构成利润总额利润总额 构成构成利润的增利润的增长长利润的质利润的质量量是多少？是多少？ 从哪

15、里来？从哪里来？利润表项目利润表项目营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动收益投资收益投资收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用现金流量表现金流量表现金流量表：现金流量表：财务报表的三个基本报告之一，反映在一财务报表的三个基本报告之一，反映在一 固定期间（通常是每月或每季固定期间（通常是每月或每季)内，一家机构的现金内，一家机构的现金 的增减变动情形。的增减变动情形。 用现金反映的公司净利润用现金反映的公司净利润 经营活动产生的现金流量经营活动产生

16、的现金流量现金流量现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量每个活动按流入和流出排列每个活动按流入和流出排列流入流入-流出流出=净流量净流量流动流动 八个坛八个坛子七个盖，子七个盖，盖来盖去不盖来盖去不穿帮就是会穿帮就是会做生意做生意经营活动现金净流量经营活动现金净流量经营活动现金净流量经营活动现金净流量=经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金流入流入 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现

17、金 公司的日常哪些经营活动可以带来公司的日常哪些经营活动可以带来 现金流入？现金流入？ 销售商品销售商品 销售会员卡销售会员卡 租赁收入租赁收入 赞返收入赞返收入 营业外收入营业外收入 押金、保证金押金、保证金 其他其他 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金流出流出 支付的各项税费支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 问题：公司的哪些日常经营活动会问题：公司的哪些日常经营活动会 引起现金流出？引起现金流出？人事费用人事费用基本设施费用基本设施费用行销费用行销费用维修费用维修

18、费用资讯费用资讯费用营运费用营运费用租赁费用租赁费用押金、保证金押金、保证金其他其他投资活动现金净流量投资活动现金净流量投资活动现金净流量投资活动现金净流量=投资活动现金流入投资活动现金流入-投资活动现金流出投资活动现金流出 投资活动现金流入投资活动现金流入 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而处置固定资产、无形资产和其他长期资产而流入流入 收回的现金净额收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关

19、的现金投资活动现金净流量投资活动现金净流量 购建固定资产、无形资产和其他长期资产购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金所支付的现金流出流出 投资所支付的现金投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金筹资活动现金净流量筹资活动现金净流量筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入筹资活动现金流入-筹资活动筹资活动 现金流出现金流出 吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金流入流入 取得借款所收到的现金取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现

20、金 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金流出流出 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 如何管理现金流？如何管理现金流？收入：提升销售收入：提升销售 加速收款加速收款 提高资金使用效益提高资金使用效益 应收账款、坏账应收账款、坏账支出：支出： 采购：招标、合同、付款条件采购：招标、合同、付款条件 存货：降低存货、合理盘点存货：降低存货、合理盘点 管理成本费用管理成本费用 严格审批、加强预算管理严格审批、加强预算管理 供应商账期供应商账期怎样读三张报表怎样读三张报表什么是最好的报表？什么是最好的报表？没有最好的报表样本。没有最好的报表样本。怎样读三张报表怎样读三张报表 净利润越多，企业的盈利能力越强？净利润越多，企业的盈利能力越强？ 资产越大，企业的实力越强？资产越大，企业的实力越强？ 货币资金越大，企业的资产质量越好？货币资金越大，企业的资产质量