业主方审计酒店管理方方案B

1、业主方审计酒店管理方方案（二）目 录第一章 资产负债表第一节 资产第二节 所有者权益和负债第二章 损益表第三章 其他经营类说明第一节 其它营业收入第二节 能源成本第三节 固定费用第四章 薪金及相关费用第五章 酒店专用名词解释第一节 客房部第二节 餐饮部第三节 洗衣部第四节 商务中心第五节 人事及培训 第一章 资产负债表第一节 资产一、流动资产1、货币资金货币资金是处于货币形态的资金，具体包括库存现金、银行存款、有价证券和外汇。其中包括：库存现金、银行存款、银行定期存款1)库存现金-包括从客户收取有待存入银行的现金、备用找零现金、外币兑换现金、客户支付待托收支票和已经报销的单据。外币也

2、应包括在内，按资产负债表编制日期的汇率折算为等值的本位币记账。2)银行存款-包括基本账户提取不受限制的现金、存放银行或金融机构中的本外币活期存款和存单。外币账户应按照资产负债表编制日期的汇率折算为本位币，对于即刻动用受限制的现金和银行往来帐余额，只有限制条件在12个月内失效的情况下，方能记入流动资产、银行要求在账户内保持一定数量金额作为贷款安排条件的限制不在此列。在这种情况下，银行往来帐余额应作为流动资产。3)银行定期存款-指存放在银行和金融机构中存期固定的存款，应能随时变现。7天通知存款应包含其中。2、应收账款应收账款是指酒店因赊销商品和提供服务，出租商店或橱窗，以及营业总收入项目下其它收入

3、来源的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。包括未承兑的信用卡结算单、住店客人客帐、应收授权信贷的未付公司、旅行社等挂帐余额及应收无信贷授权有相关员工担保的未付客帐余额。银行退票也应包括在该项目下。职工欠款和子公司应付的非交易应收款（除金额核销的外）不列入应收账款，应另立账户核算（列入其它应收账款项目下）。应收客帐金额同时应列示扣除坏帐准备后的净额，坏帐准备是预提用作抵冲坏帐和呆帐的备抵金，按应收账款的一定比例估计提取。资产负债表附表应编报应收客帐的帐龄分析表。把应收客帐余额按帐龄分成当期、30天、60天、90天、120天和150天以上几大类分别表示。详细应计坏账准备及其计算应包括如下统计：

4、应收客帐的发生总额 列出当月发生数和本年的累计数应收客帐的回笼总额 列出当月发生数和本年的累计数应收账款占用天数 列出当月天数，本年累计天数和目标天数。应收账款按下列公式计算：公司挂帐余额总营业应收款余额住店客人应收客帐余额未承兑信用卡结算单金额3、存货存货是指供销售的库存商品和其他物品。包括食品、饮料、供销售的商品。例如：香烟、礼品、纪念品、和寄售商品；也包括提供服务或经营管理所需的供应品存货，例如：住店客人所需的供应品，一般供应品，文具、印刷品；工程所需用品及材料也应包括在库存内。存货成本应包括取得商品所花费的所用成本，例如：商品价格、运输费、仓储费、手续费、关税和税收。存货计价可采用历史

5、成本最低值、加权平均值、可变现净值或扣除备抵淘汰损失后的净值。（如工程用备品备件）资产负债表附表应提供存货的明细分析帐。4、预付款预付款是指酒店提前支付未取得购买商品或未接受劳务的各类款项，是一种债权。主要包括各类合同预付定金、分期支付款项等。结账时因故未付预付款时，必须按估计数预提参阅流动负债的备抵金部分。5、待摊费用待摊费用指递延费用性资产。为今后得益而发生的一次性支出，需按实际受益期分摊计入费用，以符合收益和支出匹配的原则。通常包括：保险、房产税、饭店执照及其他租金等。资产负债表附表应提供待摊费用的明细分析帐。6、其它流动资产有理由认为在今后十二个月内可变现或作其它调整，并在其它地方没有

6、反映的流动资产均应归入此类。例如：担保定金（电话、员工公寓等），预付现金（附雇员），保险索赔和短期投资。投资是指为了通过分配（红利、租金）使财富自然增值，资本增值或其它得益而拥有的资产。通常包括债务或不论上是与否的股票，和打算长期拥有（12个月以上）的所有权利息。投资成本包括获得所有权的各种费用，例如：佣金、手续费、关税和银行费用。投资应在资产负债表附表中列明，并分成未报价投资和报价投资的基础应和备抵贬值一并列出。二、固定资产固定资产是指经营中长期使用，为提供商品和服务而拥有的有形资产。固定资产可分为以下各大类：土地房屋及建筑物家具，固定装置和设备交通运输工具电器及影视设备文体娱乐设备经营设备

7、其他设备按原始成本/重估价期初余额（财务报告期初）增加数（资本性支出）处理数（固定资产报损的程序）期末余额（财务报告期末）备抵折旧期初余额（财务报告期初）该期折旧费用该期冲销金额累计折旧1、土地土地成本包括土地的买入价再加上购买时发生的所有费用。例如：地契费、财务费、房产税、法律费用和土地改造费。如购买时打算拆除原有建筑后建造新建筑，改造土地所有费用应包括在土地成本内。如果原有建筑或改造物购买时加以利用，在今后建造新建筑物时才拆除的话，拆除费应包括在建造新建筑物的成本内。应注明拥有的土地是拥有所有权还是租借的，如是租借的，应写明租借期限。2、房屋及建筑物房屋及建筑物的主要成本是拆除费（购买时已

8、包括在土地改造原始成本内的除外）、建筑费、总承包商和建造管理费、建筑师和顾问手续费等费用、设计咨询费和费用、改造期间的借贷成本、改造期间的税收和改造期间的保险费。3、家具，固定装置和设备：FFE-FIX FURNITURE EXPENSE这类固定资产的明细项目较为繁杂，故在实际应用中应该按照其类别及使用部门的特性进行分类归集核算。通过资本租赁所拥有的类似资产也应包括在内，它的成本包括采购、运输、设备安装和从调试到正常工作状态试运行期间的所有支出。这类固定资产可参照以下类别进行分类：后台办公家具健身房器材音响系统公寓设施电脑设施酒店各种标牌客房客人用品客房家具、设备前厅大堂设备多功能厅设备餐饮设

9、备及设施管事部设备手推车及运货推车各种货架办公室用各种设备客房部各种设备工程设备消防及保安设备员工设施销售区域设备人力资源部培训设施及设备电信设备4、交通运输工具其成本应包括所有购置费用。例如运输费、登记牌照费、税收和关税，在车辆上涂刷饭店名字和标志等的费用也应包括在内。应只计算公司所有的车辆，不论是为客人提供服务的还是自用的、租用的车辆或外部汽车承包商所有的车辆应排除在外。5、船舶其成本应包括所有购置费用，应只计算饭店所有的资产。船舶包括快艇、帆船、风帆冲浪船、双体船和小划艇等。6、递延费用-主要是开办费递延费用是指酒店在开业前或开业期间发生的开业准备费和开业准备而购置的易耗品。在开业后的一

10、段时间内分摊。该项目包括：开办费经营设备1）开办费-酒店开业筹备所发生的人员招聘、培训及开业庆典等费用。薪金及相关费用市场促销招聘与培训开业办公室系统支持其他及不可预见2）经营设备-指为开业准备而购置的酒店开业营运所需要的易耗品。该部分通常为一次性购入，数额较大，通常按照其使用的收益期在三年五年以内进行摊销。经营设备可细分为以下几小类：工服客房用布草餐饮用布草厨房用具酒吧用具瓷器玻璃器皿金、银器皿树脂塑料制品餐具各类容器类物品酒店在以后的日常经营中为保持核定标准数量，更换旧损物品而发生购置费用应在物品领用时直接列入营业部门成本。第二节 所有者权益和负债一、流动负债1、短期借款在今后12个月内到

11、期的借入资金和财务债务，应仅列示本金。利息应在到期时列支。2、应付账款因购买商品和接受劳务，根据债权人要求在今后12个月内应付给供应商的金额，非交易应付款应在其它流动负债项目下反映。应付账帐龄可分为即期、30天、60天、90天以上几类。3、应付工资及福利该科目用于核算应付而未付的酒店员工的工资及相关福利费用。4、应付税金该科目用于核算应付而未付的营业税金、增值税、所得税等税项。5、应付股利资产占用费该科目用于核算按照酒店董事会决议提取的应分配股利，尚未支付给股东部分的股利。6、预提费用预提费用是为了认可一笔当期应负担的费用而作的会计事项，以表示当期的应计负债，而并不是以现金实际支付时间来划分表

12、示。预提金额通常是可预算的，并能估计得相当精确。通常要预提的项目如下：承包维修服务 能源费 信用卡折扣（包括未承兑的信用卡结算单） 利息支出土地租赁 劳动力支出及有关成本（例如：应缴有关员工福利基金，总公司管理的退休基金，或有关员工其它法定应缴基金等） 管理费 系统费 房产税（金额可确定的）已收到商品或第三者提供服务的杂项预提费 营业税 旅行社佣金 员工花红 大规模培训支出 广告支出 营运物资储备金营运物资储备金-是用于年度更换经营设备（Operating Equipment）而提取的一项准备，通常在年初根据年度更换、补充经营设备的需要的预算金额进行预提，在实际购置时从该准备中支出，当年未使用

13、完的准备应在年底按照原提取的费用科目冲回。储备金项目具体包括：制服布草瓷器玻璃器皿金银器 厨具7、其它流动负债能合理性的预测在今后12个月会到期，而在其它地方没有反映的其它流动负债均归属此类。具体项目如下：已售出但尚未赎回的礼券客人的预付款和定金客人遗失有待领取的现金可偿还的出租抵押金应付定金易货协议下所欠协议金额资产负债表样本第二章 损益表详见附件中的正式损益表（P/L）是北京酒店管理有限公司统一使用的损益报表格式。请注意损益项目可能因区域要求或适应项目后台系统的要求而有所修改，但是对科目的分类不能改变。由于中国会计制度的改变，部分科目的使用将可能与国家的规定发生差异，而不能保证科目的完全执

14、行。因此如有这种情况出现，应向北京酒店管理有限公司财务部门提出。一、收入包括酒店经营所获取的各项收入，并按照中国现行的会计制度规定，属于可以作为收入的各项收益。按照收入的类型可以进一步划分为：客房餐饮公寓电话洗衣商务中心车队健身中心其他营业收入在损益报表中，通常会将商务中心、车队、健身中心和其他营业收入和并列入其他收入项目。当酒店管理范围中公寓的数量和收益较大时，应单独在损益报表中列示。二、成本指各营业部门因营业需要而发生的与收入有关的直接成本，包括有成本项目的部门主要包括：餐饮电话洗衣其他营业收入三、营业部门费用指酒店各营业部门发生的经营费用，包括薪金及相关费用和其他营业费用两个部分，营业部

15、门费用应按照各营业部门单独进行核算。费用包括：薪金及相关费用其他营业费用四、营业部门毛利该报表项目反应的是各个营业部门的部门营业收益，按照各部门的营业收入扣减营业成本、营业税金、营业费用以后的营业收益。五、不分配费用主要是指不能够直接分配到营业部门的酒店营运费用，主要包括酒店的行政管理、市场促销、工程维护和能源等费用，主要包括：行政费用广告及市场促销能源资产保养及维修费用其中行政费用包括酒店行政办公室、财务部、采购部、电脑部、人力资源部和保安部的人员工资费用和行政管理费用。不分配费用在按照部门核算时，应进一步按照薪金及相关费用和其他管理费用两大部分。六、经营性总毛利润传统上经营性总毛利润(GO

16、P)也被称为IBFC, IBFC 现在不再使用。经营性总毛利润是经营产生的利润，在计算时未扣减固定费用、折旧和摊销等业主成本。经营性总毛利润是酒店的营业部门毛利在扣除不分配费用后取得的。请注意酒店管理合同通常会要求按照酒店的GOP计算奖励性管理费，这里所说的GOP通常被称为调整后经营性总毛利润（Adjust GOP或AGOP），是按照管理合同的要求在经营性总毛利润扣减某些固定费用取得。这明显与前面对GOP的定义不同，这种AGOP的计算不应该影响对GOP的正确计算。酒店管理人员必须按照AGOP单独计算管理费。固定费用固定费用包括：基本性管理费奖励性管理费加盟费资本重置准备建筑及物品保险其他保险利

17、息，所得税，折旧及摊销前收益利息，所得税，折旧及摊销前收益(EBITDA)为GOP扣减固定费用。七、利润 是指在营业收入基础上扣除各项成本和费用之后的经营者净利润第三章 其他经营类说明第一节 其它营业收入 一、营业收入（其他营业收入也叫小项收入，有很多，我们这里列举主要的几个来举例说明。）1.        香烟及雪茄收入反映酒店营业场所售卖香烟的收入。2.        其它租金收入向承租者出租店铺、陈列橱窗等取得的租金。3. 

18、60;      闭路电视点播佣金客人使用酒店客房内闭路电视点播说取得的收入，该收入应以净额列支。4.        杂项收入不列入上述各项得其它收入。二、香烟及雪茄成本指酒店出售的香烟及雪茄的采购成本。三、营业税按照税法的规定，根据营业收入的一定比率依法缴纳的税金。第二节 能源成本能源成本是仅次于人力资源成本之后的酒店经营性第二大成本，一般情况下占到营业收入的1214。我们以下面这张表格为例来看一下：1、电电费成本包括外部的供电电费、变电费和酒店发电机的燃料费。2、燃料锅炉

19、使用的煤、柴油、燃气等的成本。3、水及排污供水的成本包括市政供水、井水等的成本以及污水排放的费用。4、记入其他部门应计入其它部门的成本，目前主要是向洗衣房供电、供水、供气的成本。第三节 固定费用酒店为计算奖励管理费的需要，要根据酒店经营性总毛利润GOP扣除部分固定费用，按照管理合同的规定计算奖励管理费。这部分需要扣除的固定费用，包括：基本性管理费奖励性管理费加盟费开办费摊销资本重置准备建筑及物品保险其他保险但是在具体的管理合同中，计算奖励管理费时需要扣除的固定费用项目要根据管理合同的规定执行，并非所有的管理合同中都规定所有的固定费用均需要扣除，但是对于扣除的固定费用的约定，应按照该费用是否与业

20、主资产有关，如有关则不作为扣除项目，如与酒店管理人管理酒店有关的则应作为扣除项目。一、基本性管理费计提标准是以酒店营业收入为基数管理人受托管理酒店，按照酒店营业收入额收取的酒店管理、酒店品牌等方面的费用，具体的比例按照管理合同的约定执行。二、奖励性管理费计提标准是以酒店营业毛利润为基数酒店经营性总毛利润扣除某些与酒店经营直接相关的固定费用后的金额，按照管理合同规定的比例提取，其目的是鼓励管理人在取得经营性总毛利润的基础上获取奖励性的酒店管理费。在提取时按月提取，如年度中出现经营性总毛利润亏损，则在年底需要按照全年的经营性总毛利润重新计算奖励性管理费，如与每月提取的奖励性管理费总额出现差额，则在

21、每年的十二月份调整相应的奖励管理费科目。三、加盟费酒店以加盟方式使用管理人管理品牌，按照相关加盟协议的规定向管理人支付的加盟费用。四、开办费摊销酒店在筹备期间发生的与酒店开业筹备有关发生的人员工资、招聘、培训、广告及市场促销、开办办公室费用以及开业庆典等发生的费用，按照管理合同的规定，应在五年内进行摊销，这可能与现行的会计制度出现冲突，如该摊销在管理合同中规定是必须的，则可以在业主成本部分将该部分摊销费用冲回以符合中国会计制度的要求。五、资本重置准备酒店在经营过程中，为支付家俱、固定装置和设备及其他通常项下资本物品的添加、改良和重置的需要，每个月按照营业收入的一定比例，通常为3%，提取的一项准

22、备。在实际采购上述项目时，直接从该项目支出。六、建筑及物品保险酒店投保的与酒店建筑物本体、机器设备、经营设备有关的财产一切险和机器损坏险的保险保费。该费用通常年度一次支付，按照收益月份将费用分摊各个月份。七、其他保险酒店投保的与酒店经营有关的保险，包括利润损失陷、公众责任险、现金险等的保险保费。该费用通常年度一次支付，按照收益月份将费用分摊各个月份。第四章 薪金及相关费用一、薪金及相关费用酒店各相关营运部门和管理部门均会涉及到薪金及相关费用项目，酒店各部门使用的该部分费用科目的定义均按照以下定义执行。1、工资及薪金酒店各部门员工的工资及薪金以及那些虽然不算酒店员工但是其编制在各部门的临时工的工

23、资，包括加班工资。2、员工花红指员工的奖金成本，包括员工的年终奖金或其它定期不定期的奖金，年终奖金和定期的奖金应根据奖金计划按月贷计奖金工资科目。3、员工餐费指酒店向员工提供的免费用餐的成本，根据员工餐厅的餐饮成本和管理成本，按照部门的就餐人数进行的分配。包括员工食堂的费用（食品成本、饮料成本、劳动力成本等的直接费用），有资格在餐饮部各消费点就餐的员工的工作餐费或根据酒店政策和雇佣合同可报销的就餐费用。4、员工福利以下这些福利支出将归入此科目假期及福利 - 实际宿舍费用- 实际社会保险- 按员工医疗费用- 按员工工资税- 实际工会经费- 实际其它员工福利支出应计入人力资源部费用。请参考相关部分

24、假期及福利 - 指酒店向员工提供的休假及相关福利的的成本，主要包括休假的往返机票等。宿舍费用 - 指酒店向员工提供住宿所发生的成本，包括宿舍的租金、管理费及水电费等，向员工收取的住宿费用应贷计该科目。社会保险 - 指酒店承担的员工基本养老保险、补充养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险和工伤保险等保险费用，对外籍员工单独购买的商业保险亦列入此科目。医疗费用 - 指酒店向员工提供的除社会保险-医疗保险以外的医疗福利成本，包括酒店内部设置的医务室支出的员工医疗费用。工资税 - 指酒店承担的与员工工资及薪金相关的税金，包括个人所得税等。工会经费 - 指酒店按照国家有关规定的相关比率所承担的工会经费

25、。第五章 酒店专用名词解释第一节 客房部 一、营业收入部分1、销暂住房指依据客房收入统计报表的内容由个人、团体以及市场分割中的其它分类组成。6个月以上的长包房不在此列。2、长包房是指签订合同出租至少6个月的有营业收入的客房和作为办公室出租的客房，在合同有效期间不论是否有人占用均有营业收入。而且定约房间不占用时，长住房不得出售给其他客人。3、客房营业收入按报价向客人出租客房（半天、一天、一天以上或长租期）取得的营业总收入。包括客房和套房用作餐饮聚会的租金。营业收入应按折价后净值列帐。折价是指营业收入中在销售时不明确，但在以后要加以调整的部分。当发生婚宴、会议团队等将餐费、交通费和其他服

26、务与客房合并在一起作一揽子销售时，营业收入应按提供服务的有关部门分配收入。4、服务费向客人收取房价以上的服务费应作为客房部营业总收入的一部分，但通常在计算平均房价时不予考虑。5、瓷器/玻璃器皿/银器/其他器具库房发放的为更换客人房间的瓷器、玻璃器皿、不锈钢器皿、银器以及部分套房提供给客人使用的厨具等相关用品的费用。初次按核定标准购买的存货费用计入固定资产，以后的更换费用在该账目下作为开支列帐。6、布草库房发放为更换褥子、毯子、床罩、枕套、床单、浴帘、浴巾、面巾、桌布、毛巾、窗帘、羽绒被、羽绒枕、地巾和装饰织物的费用。初次按核定标准购买的存货费用计入固定资产，以后的更换费用在该账目下作为开支列帐

27、。7、清洁合约指专门为客房签订的包括与劳服公司签订的外包客房服务员有关的任何费用。8、预订系统费指酒店管理人向酒店提供客房预订服务而向酒店收取的费用，有关的标准按照管理合同的约定或管理人不时调整的收费标准执行。9、制服费为客房部购置制服的费用，包括名牌制作费和制服修理费。购置新制服的总费用在发放制服的当月开支。在预算中将该部分成本平均分配到十二个月，在年底根据实际的采购支出调整该项成本。另外，如果酒店已经将该项成本资本化，则应将其损耗摊销到相应的科目，预计的每年损耗应按照十二个月摊销，并每季度按照存货状况进行调整。10、装饰费摆放在客房、走廊、大堂、豪华楼层和其它公用地方的鲜花、植物、蜡烛、节

28、假日特殊装饰和其它装饰摆设物品。11、清洁用品保持酒店客房、过道、大堂和其它公共区域清洁卫生所需用品的费用。包括布筐、扫帚、地毯清扫器、洗涤剂、消毒剂、除臭剂、擦尘布、拖把、刷子、洗涤布、水桶、杀虫剂、肥皂、真空吸尘器配件，公用卫生间厕纸、手巾、擦手纸、垃圾袋、地毯污垢去除剂。请外来人员进行清洁和杀虫所支付的劳务费包括劳动力和材料用品费用（如果是对全酒店的服务），应在维修和能源费用的维修服务合同项目中反映。12、客用品免费提供给客人使用的客房内用品，例如：肥皂、洗发水、护发素、润肤露、针线包、擦鞋布、浴帽、棉花球、刮须刀、牙刷、牙膏、拖鞋、茶包、咖啡包、糖包等。放在客房和公共部位的其它零星物品

29、，有面巾纸，客人用肥皂、客房内文具、客用服务指南、写字台上的小盒子、纸簿夹子、电影节目单、明信片、衣架、火柴、购物袋、补充吹发器、笔、伸缩凉衣绳、熨衣板、开瓶器、一次性冰桶和行李标签。根据酒店政策按客房标准提供的免费报纸、杂志等刊物的费用。13、免费食品及饮品根据酒店政策按客房标准提供的免费物品如：水果篮、饼干、蛋糕、巧克力、糖果和带酒店标志的小礼品。不论住店客人是谁，这些物品应按客房标准进行提供根据酒店政策为套房和豪华楼房客人提供的客房内免费小酒吧以及免费早餐、小吃、鸡尾酒、点心等。此成本需在此科目中反映，并同时在餐饮成本中同额递减。14、印刷品及文具客房部内部使用的所有办公用品，例如：客人

30、登记卡、客人账单，小单（折扣、收费、支出等）印刷表格，免费停车证、保险箱存放登记和开取记录卡、介绍性宣传品、信封、电脑用纸、电池、名片、图章和其它办公品。根据实际用途划分的原则，是客房内供客人使用的文具，应在“客用品”项目下反映，但前台和后台使用的物品将记入本账目。a)      交通费客房部员工因公外出所发生的本市内交通费，包括出租车费、公交车费、地铁费等。供客房部使用的酒店公车维修费，例如：汽油费，修车费，路桥费等。还应包括向客人提供的免费交通所发生的费用。b)      邮寄费客房部所花费

31、的邮资、快递服务费用。无论是办公所用还是为客人邮寄遗忘物品、生日卡、圣诞卡等的邮寄费也应归入此列。c)      电话及传真费客房部所花费的电话、传真等的通讯费用。如果可以明确的识别出中继线所产生电话费的费用部门，相关的电话成本应该从电话部门分派到此账户。d)      设备租赁为客房部租赁的租期少于一年的设备租赁成本。e)      差旅费/招待费客房部员工因公出差的交通费，包括路程津贴、机票费、租车费、旅馆费、就餐费以及为了和客户保持业务关系

32、所支付的食品、饮料、娱乐等方面的费用。f)      音乐及娱乐费为客人提供免费电视频道的收视费，背景音乐资料费等预约了有关的费用。g)      培训费指客房部发生的员工培训费用，包括客房部内部员工培训发生的费用，也包括酒店统一培训分摊到部门的培训费。包括和培训有关的差旅费以及给培训人员的津贴、资料费等。h)      执照费与客房业务有关的各种执照费。例如：广播执照费，客房和公用部位背景音乐授权费，酒店执照费等。i)  &

33、#160;   营业税按照税法的规定，根据营业收入的一定比率依法缴纳的税金。j)      旅行社佣金按实际客房业务及合同条款付给授权旅行社的佣金。k)      洗衣费洗涤浴室棉织品、床罩、枕套、床单和毯子的费用。干洗窗帘、装饰织物、墙上的帘帷和灯罩的费用。洗涤和清洁所有房间、大堂和过道及公共区域的遮光帘、窗帘和家具罩套的费用。还应包括干洗和洗涤员工制服的费用。l)      杂项所有未归入上述各科目的项目，例如：信守承诺另

34、行安排客人住宿的费用，不属于清洁用品和其它用品而且不能列入资本金的各种零星用品的购置费用，直接发生的会议费或总公司收取的会议费，不属于上述范围的其他开支。为酒店去的客房业务以佣金形式支付给公司客户的特殊奖励应在此列帐（不包括前述的旅行社佣金项目）。二、客房统计客房主要统计数据的定义如下:1、酒店自用房是指根据下列情况长期或暂时占用的无营业收入的客房，这种用房主要是酒店内部员工用房（管理层和部门值班用房）。永久性自用房 - 指员工住在酒店内至少6个月的自用房，或酒店改作自用办公室的客房。（注：永久性自用房应从可用房总数内扣除，而临时性自用房仍作为可出租客房的一部分。）临时性自用房 指免费提供给员

35、工临时居住不超过6个月的，因和酒店业务有关免费提供给顾问、供应商的；以及免费提供给和酒店签约在酒店内演出的艺人的客房、总公司或管理公司等人士因公务来访时临时提供的免费房。（注：临时性自用房应作为可用房的一部分。）2、免费房是指为了推销业务免费提供的客房。3、未出租的空房该期间无人租住的可出租客房。4、待修房是指根据下列情况长期或暂时占用因装修、临时性故障或其它原因造成客房无法出租的客房；正在修理或待修理的客房也包括在内。坏房 是指因装修、大型故障或其它原因造成客房在3个月以上无法出租，从可供用房总数中扣除的客房。维修房 是指因临时性故障或其它原因在短期内可修复出租的客房。（注：已经报修，等待检

36、查的房间应先放在维修房状态，待确认后方可转作坏房。）5、白天用房仅在白天使用的客房。在计算出租率统计出租客房数时，同一天使用二次的客房只能作为使用一次计数。6、可卖房扣除永久性自用房后的客房总数。7、已出租房间指由客人支付的已占用的房间数及按照酒店规定应包含此列的临时性自用房和免费房。8、出租率客房出租率：用出租房总数除以可卖房总数得出的比率。9、平均房价计算平均房价时，应用有营业收入的客房营业收入除以出租房总数。服务费收入不得包括在营业收入内。10、可卖房平均房价计算可卖房平均房价时，有营业收入的长租房、临时性自用房和免费房均应作为出租房计数，即客房营业总收入除以可卖房总数。服务费收入不得包

37、括在营业收入内。11、客人数指每类出租房的登记客人数。12、每间出租房的客人数用客人总数除以出租房间数。13、进店数 客人该期间办入住登记客人数。14、进店数 房间该期间办入住登记房间数。15、离店数 客人该期间办离店的客人数。16、离店数 房间该期间办离店的房间数。17、平均住店时间每位客人的平均住店天数。住店客人总数进店客人总数第二节 餐饮部一、食品和饮料营业收入应确定每一销售点的营业收入。1.      食品收入销售食品，包括咖啡、茶、牛奶在内所取得的营业收入，剔除以下项目：?     &

38、#160;  在员工餐厅或向管理部门收费的用餐账单（工作餐，业务往来用餐和招待用餐）。这部分食品费用应按成本计入各销售点食品成本的贷方，并分别记入员工用餐（劳动力成本的福利项目下），业务往来用餐（一般行政管理项目下）或招待（广告及业务推广项目下）的借方。?        按成本价或在成本价的基础上以极低的利润销售给员工的食品。把现金或应收账款记入借方，把食品成本记入贷方。对于和客房及其它服务设施一起一揽子销售的早餐或其它膳食，应根据酒店的规定把一部分营业收入划归餐饮部。2.   

39、60;  饮品收入销售饮料所取得的营业收入。所指的饮料包括含酒精饮料（葡萄酒，烈酒，啤酒，鸡尾酒），软饮料和果汁。如果将果汁作为早餐一部分（美式早餐、大陆早餐、自助早餐）时，营业收入应作为食品营业收入处理。但是，当果汁按杯作为饮料单独出售时，即使在早餐期间也要作为饮料营业收入处理。3.      其它收入指除食品及饮品外的其它收入，包括会议室 / 宴会厅租金、开瓶费、娱乐场所或其它设施的入场费，举行宴会是出租设备（不论是饭店所有还是向外租借）的营业收入，即向客人收费的装饰和鲜花（不论加价与否），外出承办宴会的管理费。（注意：入场费中包

40、括饮料时，营业收入应作为饮品营业收入反映。二、销售成本1.  食品成本所有消耗食品的发票原价的费用，减去商业折扣（但并非现金折扣）再加上运输，仓储，送货费用。食品费用中应扣除员工餐费和业务促销活动消费的食品，豪华楼层免费早餐，以低价或向内部人员销售食品的成本。仓库储备条件不好造成食品变质以及存货短缺产生的费用应计入食品成本贷方，借记一般行政管理的损耗和损坏项目下。2.  饮品成本葡萄酒、烈酒、啤酒、矿泉水、果汁、糖浆、糖和所有其它作为饮料或用作调制混合饮料的材料的发票原价费用，减去商业折扣（但并非现金折扣）再加上关税，运输，仓储和送货费用，以及税收。员工饮用饮料和业务促销活

41、动消费饮料的费用应扣除。定金退款和空瓶，就同或其它原来已记入费用的物品出售所得款项均应在收到时记入贷方。出售饮料的成本应根据实际消费量减去转入其他销售点的数量计入到各销售点。计算食品成本的原则也同时适用于计算饮品成本。三、其它经营费用1.      瓷器、玻璃器皿更换营业设备是按仓库发放数出账，营业设备包括盘子、茶杯和茶托、咖啡壶、茶壶、碗、玻璃杯、烟缸等，仓库调拨单莺明确注明哪一个销售点，以便直接向该销售点记帐。2.      银器及不锈钢器皿更换刀，叉，匙，火锅，盘子，银壶和银瓶等营业设备时

42、按仓库发放数入账。仓库调拨单应明确注明哪一个销售点，以便直接计入该销售点。3.      厨房用具更换厨房用具是按仓库发放数出账，厨房用具包括调和碗，模子，开罐器，刀，锅及平底锅，水壶，烤肉叉，搅拌器，酒吧用具，开瓶器，开瓶钻等。仓库调拨单莺明确注明哪一个销售点，以便直接向该销售点记账。4.      布草库存用品如桌布，餐巾和其它台上用品从仓库领出更换时应列支费用。非库存用品例如：小垫布，围裙和餐桌保护罩的费用。可根据仓库发货数认定领用部门的物品，直接计入各个销售点费用。注意：初次按核定标准量

43、购买的存货记入固定资产。而更换费用则在该账目下作为营业费用列帐。5.      清洁合同餐饮部营业需进行的清洁工作承包合同以及卫生检查费等。例如：厨房烟道清洁合同垃圾清运合同等，应分别急如有关的销售点下。6.      制服费为餐饮部员工购置制服的费用，包括名牌制作费和制服修理费。购置新制服的总费用在发放制服的当月开支。在预算中将该部分成本平均分配到十二个月，在年底根据实际的采购支出调整该项成本。另外，如果酒店已经将该项成本资本化，则应将其损耗摊销到相应的科目，预计的每年损耗应按照十二个月摊销，

44、并每季度按照存货状况进行调整。7.      装饰费餐饮部各销售点和多功能厅装饰物。蜡烛，花，植物和道具的费用（包括作为特殊功能再向客人收取的费用）。销售点明确时，直接向该销售点记账。共同或间接费用根据每个销售点的营业总收入分摊。8.      清洁用品餐饮部营业所需清洁用品的费用。此费用包括：扫帚桶 拖把刷子 碗碟清洁剂 去污剂消毒剂 银器光亮剂 浸泡剂9.      客用品餐饮部营业所需和向客人提供的用品的费用。此费用包括：火柴牙签 吸管免费

45、小食筷子套 报纸鸡尾酒搅拌棒礼品 打包盒点心袋纸袋蛋糕盒供客人使用的办公文具、信纸、信封等。10.  纸制品餐饮部营业所需和向客人提供的纸制服务用品的费用。此费用包括：咖啡过滤纸 锡箔衬纸餐具垫 保鲜膜11.  印刷及文具供餐饮部使用的办公文具用品费和印刷表格的印刷费，促销宣传小册子和传单的印刷费用不包括在内。促销宣传小册子和传单的印刷费用记在广告及业务推广部项目下。此费用包括：客人账单 服务员领办定菜单名片签名簿客人意见卡凭证办公文具12.  菜单和饮料单印刷菜单，饮料单和矗立式菜牌或饮料牌的费用，包括材料费，印刷费，装潢费和运输费。根据仓库的发货数直接记在每个

46、销售点的帐下。更换菜单时，库存未用完的旧菜单如不能再使用应全部冲销。13.  厨房燃料木炭，煤气或罐装燃料的费用。能确定销售点时，直接向该销售点记账。几个销售点共同消耗或没有分别计量时，根据每个销售点食品消费人次在该销售点总销售人次中所占比例分摊。14.  电话及传真餐饮部所花费的电话、传真等的通讯费用。如果可以明确的识别出中继线所产生电话费的费用部门，相关的电话成本应该从电话部门分派到此账户。15.  交通费餐饮部员工因公外出所发生的本市内交通费，包括出租车费、公交车费、地铁费等。供客房部使用的酒店公车维修费，例如：汽油费，修车费，路桥费等。还应包括向客人提供的

47、免费交通所发生的费用。16.  邮寄费餐饮部所花费的邮资、快递服务费用。无论是办公所用还是为客人邮寄生日卡、圣诞卡等的邮寄费也应归入此列。17.  设备租赁为餐饮部租赁的租期少于一年的设备租赁成本。18.  音乐娱乐费指和提供表演有关的所有费用，例如专业演员薪金，乐师薪金，演出人员工作餐的费用，外籍演员的机票费，住宿费，签证费，许可证费，版权费，乐器租金，钢琴调音费等。应直接分摊到各个销售点。19.  培训费指餐饮部发生的员工培训费用，包括餐饮部内部员工培训发生的费用，也包括酒店统一培训分摊到部门的培训费。包括和培训有关的差旅费以及给培训人员的津贴、资料

48、费等。20.  营业税按照税法的规定，根据营业收入的一定比率依法缴纳的税金。21.  执照费与餐饮业务有关的各种执照费。例如：酒类专卖许可证、烟类专卖许可证(內烟及外烟)、餐厅卫生许可证、文化交流许可证等。22.  洗衣费反映餐饮部的洗涤费用。包括洗涤毛巾，餐巾，桌布，餐桌保护罩以及干洗窗帘，装饰织物的费用。还包括干洗和洗涤员工制服的费用。23.  杂项不列入上述各项开支的其它开支，例如：销售点开展促销活动的宣传标志费，客人在非营业性或非公司所有停车场的停车费，市场调查费，试餐费，不属于清洁用品和其它用品而且不能列入资本金的各种零星用品的购置费用，直接发

49、生的会议费或总公司收取的会议费。24.  餐饮行政分摊酒店的餐饮办公室发生的管理费用，每月按照各餐厅营业收入分配到各餐厅的其他经营费用中，餐饮行政分摊到各餐厅的费用总额应该等于餐饮行政的当月发生费用总额。25.  餐饮总厨分摊酒店的餐饮厨师长办公室发生的管理费用，每月按照各餐厅食品收入分配到各餐厅的其他经营费用中，餐饮总厨分摊到各餐厅的费用总额应该等于餐饮总厨的当月发生费用总额。餐饮项目科目使用客房小酒吧食品和饮料营业收入 食品收入饮品收入销售成本食品成本饮品成本其它经营费用印刷及文具菜单和饮料单音乐娱乐费培训费营业税杂项餐厅/宴会/酒吧食品和饮料营业收入食品收入

50、饮品收入其它收入销售成本食品成本饮品成本其它成本薪金及相关费用 工资及薪金员工花红员工餐费员工福利其它经营费用瓷器、玻璃器皿银器及不锈钢器皿厨房用具布草清洁合同制服费装饰费清洁用品客用品纸制品印刷及文具菜单和饮料单厨房燃料电话及传真交通费邮寄费设备租赁 音乐娱乐费培训费营业税执照费洗衣费杂项第三节 洗衣部一、营业收入向住店客人或店外客人提供洗衣服务取得的营业收入。营业收入分为洗衣、烫衣、其他收入和服务费等收入。二、洗衣成本指饭店洗涤客人衣物所发生的成本，分为洗衣和烫衣成本。三、其它经营费用1.       

51、; 制服费为洗衣部员工购置制服的费用，包括名牌制作费和制服修理费。购置新制服的总费用在发放制服的当月开支。在预算中将该部分成本平均分配到十二个月，在年底根据实际的采购支出调整该项成本。另外，如果酒店已经将该项成本资本化，则应将其损耗摊销到相应的科目，预计的每年损耗应按照十二个月摊销，并每季度按照存货状况进行调整。2.        洗衣用品洗涤用品和其它营业用品费用，包括洗涤化学制品，洗衣袋，标记墨水，衬衫领子或袖子的衬布，纽扣，标牌，包装纸，衣架等。3.      

52、;  印刷及文具指洗衣部门发生的印刷表格、洗衣账单、文具、办公用品、纸张、文件夹和相类似物品的成本。4.        电话及传真洗衣部所花费的电话、传真等的通讯费用。如果可以明确的识别出中继线所产生电话费的费用部门，相关的电话成本应该从电话部门分派到此账户。5.        培训费指洗衣部发生的员工培训费用，包括内部员工培训发生的费用，也包括酒店统一培训分摊到部门的培训费。包括和培训有关的差旅费以及给培训人员的津贴、资料费等。6. 

53、       营业税按照税法的规定，根据营业收入的一定比率依法缴纳的税金。7.        杂项不列入上述各项的其它开支。例如购置不能列入固定资产的各种零星物品的费用。洗衣费：反映为客人提供洗衣部分员工制服的洗涤费用。包括干洗和洗涤员工制服的费用。洗衣分摊：该部分主要核算洗衣部对内提供布草、餐巾、员工洗衣等服务，各部门应分摊的洗涤成本。酒店内部洗衣费用分摊：洗涤酒店自用布草和员工制服的费用应根据洗涤物品的总重量划入各部门费用。此科目贷记金额应该和各部门损益表中洗衣

54、费用借记金额相等。分摊的费用总额为上述薪金及相关费用和其他经营费用的合计金额。分摊的部分包括但不限于：客房部电话客用洗衣行政部门人力资源广告及业务推广资产保养及维修健身中心商务中心车队各餐厅餐饮行政 第四节 商务中心一、营业收入向客人提供各种服务收取的营业收入，分为以下各类收入：长途电话服务费传真服务费复印秘书服务设备租金其它收入复印成本复印纸，复印用品如复印机用的色粉，复印租赁费，复印机定期维修保养费等。二、其它经营费用1. 制服为商务中心员工购置制服的费用，包括名牌制作费和制服修补费。购置新制服的总费用在发放制服的当月开支。2. 装饰费摆放在商务中心区域的鲜花、植物、蜡烛、节假日特殊装饰和其它装饰摆设物品。3. 客用品免费提供给客人使用的用品，例如：便签纸、笔等用品。4. 印刷品及文具各种印刷的表格，商务中心单据和其它办公用品，文具的费用。5. 电话及传真费商务中心所花费的电话、传真等的通讯费用。如果可以明确的识别出中继线所产生电话费的费用部门，相关的电话成本应该从电话部门分派到此账户。6. 设备租金商务中心所用设备的租金。7. 培训费指商务中心发生的员工培训费用，包括内部员工培训发生